اسناد حاکمیتی در مدیریت مالیات! 🏛️ در این بخش، مصوبات هیئت وزیران، تصمیمات شورای عالی مالیاتی و ستاد تسهیل را که مستقیماً بر فرآیندهای مالیاتی اثر میگذارند، با تحلیل وحید اکبری بررسی کردهایم تا از حقوق قانونی خود با اسناد مرجع دفاع کنید. ✨
نوع: تصویب نامه
شماره: 170061/ت55433هـ
تاریخ صدور: 1397/12/18
مرجع تصویب: هیئت وزیران
هیأت وزیران در جلسه 15 /12 /1397 به پیشنهاد شماره 61557 /60 مورخ 5 /3 /1397 وزارت صنعت، معدن و تجارت و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب کرد:
در صدر تصویب نامه شماره 62111 /ت51052 هـ مورخ 25 /5 /1395 عبارت «تا پایان سال 1396» به عبارت «تا پایان سال 1400» اصلاح می شود.
نوع: تصویب نامه
شماره: 170070/ت55754هـ
تاریخ صدور: 1397/12/18
مرجع تصویب: هیئت وزیران
هیأت وزیران در جلسه 12 /12 /1397 به پیشنهاد شماره 120227 /12568 /200 /ص مورخ 13 /6 /1397 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب کرد:
آیین نامه اجرایی تبصره (۲) ماده (۱۶۹) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم موضوع تصویب نامه شماره 46906 /ت53401هـ مورخ 24 /4 /1396 به شرح زیر اصلاح می شود:
در بند (ت) ماده (1) عبارت
“یا نرم افزار کاربردی، شامل سخت افزار و نرم افزار با امکان اتصال به سامانه سازمان که قابلیت لازم برای ثبت اطلاعات خرید و فروش کالا و خدمات واحد کسب و کار را دارد”
به عبارت
“یا پایانه پرداخت متصل به شبکه پرداخت بانکی یا نرم افزار کاربردی که به اختصار “تجهیزات مشابه” نامیده می شوند، شامل سخت افزار و نرم افزار با امکان اتصال به سامانه سازمان که حداقل قابلیت لازم برای ثبت اطلاعات فروش کالا و خدمات واحد کسب و کار را دارد”
اصلاح می شود.
در بند (ج) ماده (1) واژه “جانبی” بعد از واژه “حافظه” حذف و واژه “نصب” به واژه “استفاده” اصلاح و متن زیر به انتهای بند یاد شده الحاق می شود:
“حافظه مالیاتی می تواند به شکل سخت افزار یا نرم افزار (سامانه ابری یا کارساز (سرور)) متصل به سامانه صندوق فروش استفاده شود.”
ماده (2) حذف می شود.
متون زیر به عنوان تبصره های (1) و (2) به ماده (3) الحاق می شود:
تبصره 1- در مواردی که صاحبان مشاغل موضوع این آیین نامه مشمول قانون نظام صنفی کشور- مصوب 1382- و اصلاحات بعدی آن نیستند، سازمان مکلف است فراخوان آنها را با همکاری وزارتخانه ذی صلاح و حسب مورد تشکل حرفه ای ذی ربط اعلام کند.
تبصره 2- سازمان موظف است با توجه به فراخوان های مشمولین قبلی نصب و استفاده از سامانه صندوق فروش، ظرف یک ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن این تصویب نامه، فهرست کامل مشمولین نصب و استفاده از سامانه صندوق فروش را به روش پیش بینی شده در قانون اعلام کند.
در ماده (4) عبارت “نصب سامانه صندوق فروش و” قبل از واژه “ثبت” اضافه و متن زیر به عنوان تبصره به ماده یاد شده الحاق می شود:
تبصره- صاحبان مشاغلی که پس از انتشار آگهی فراخوان در هر سال، تأسیس یا ایجاد می شوند، مکلفند ظرف چهار ماه از شروع فعالیت، نسبت به نصب سامانه صندوق فروش و ثبت درخواست تخصیص شماره در درگاه عملیات الکترونیکی سازمان با ذکر ویژگی و مشخصات سامانه صندوق فروش اقدام کنند.
ماده (6) به شرح زیر اصلاح می شود:
ماده 6- اشخاص مشمول مکلفند از ابتدای اولین ماه بعد از تاریخ اخذ شماره شناسه موضوع ماده (5) این آیین نامه، نسبت به راه اندازی و بهره برداری از سامانه صندوق فروش و ثبت معاملات خود در آن و صدور صورتحساب فروش کالا و خدمات یا حسب مورد رسید خرید صادر شده از پایانه پرداخت متصل به شبکه پرداخت بانکی اقدام کنند.
تبصره- در مورد اشخاص مشمول که نرم افزار سامانه صندوق فروش آنها دارای قابلیت ثبت عملیات خرید و فروش (کالا و خدمات)، هزینه و نگهداری حساب موجودی کالا باشد، اطلاعات خروجی سامانه مزبور حسب مورد جایگزین دفاتر، اسناد و مدارک موضوع آیین نامه ماده (95) قانون خواهد بود.
ماده (7) و تبصره آن به شرح زیر اصلاح می شود:
ماده 7- به منظور ایجاد تناظر بین معاملات ثبت شده در سامانه صندوق فروش و پرداخت های انجام شده در شبکه پرداخت بانکی، اشخاص مشمول مکلفند شماره حساب یا حساب های بانکی مورد استفاده برای فعالیت شغلی خود و شناسه یکتای پایانه پرداخت متصل به شبکه پرداخت بانکی مورد استفاده در واحد شغلی خود را از طریق درگاه عملیات الکترونیکی سازمان اعلام کنند.
تبصره- اشخاص مشمول مکلفند در موارد استفاده از حساب بانکی جدید یا پایانه پرداخت متصل به شبکه پرداخت بانکی جدید، مراتب استفاده را ظرف ده روز از طریق درگاه عملیات الکترونیکی سازمان اعلام نمایند.
ماده (9) به شرح زیر اصلاح می شود:
ماده 9- بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مکلف است با همکاری سازمان ظرف یک سال از تاریخ لازم الاجرا شدن این تصویب نامه، پایانه های پرداخت اعم از پایانه های پرداخت کارتخوان و پایانه های پرداخت مجازی مانند درگاه پرداخت اینترنتی را ساماندهی کند و با ایجاد تناظر بین آنها با مجوز فعالیت و شماره اقتصادی بنگاه های اقتصادی، به هر یک از پایانه های پرداخت، شناسه یکتا اختصاص دهد.
پس از گذشت زمان مذکور، ارایه خدمت به پایانه های پرداخت فاقد شماره یکتا متوقف خواهد شد.
تبصره- بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف است اطلاعات مربوط به تراکنش های شبکه پرداخت بانکی (شاپرک) و شبکه شتاب را به ترتیبی که سازمان درخواست می کند، در اختیار آن قرار دهد.
ماده (11) و تبصره های آن به شرح زیر اصلاح و یک تبصره به عنوان تبصره (3) به ماده یاد شده الحاق می شود:
ماده 11- اشخاص مشمول مکلفند مراتب تعطیلی، توقف دایم یا موقت فعالیت بیش از یک ماه خود را حداکثر تا یک ماه از تاریخ تعطیلی یا توقف از طریق درگاه عملیات الکترونیکی سازمان یا به صورت مکتوب به سازمان اعلام یا مراتب را از طریق پست سفارشی به سازمان ارسال کنند.
تبصره 1- در مواردی که توقف فعالیت واحد کسبی به حکم مراجع ذی صلاح قانونی باشد یا در موارد وقوع حوادث غیرمترقبه، اشخاص مشمول مکلفند ظرف سه ماه از توقف فعالیت واحد کسبی مراتب را از طریق درگاه عملیات الکترونیکی سازمان یا به صورت مکتوب به سازمان اعلام یا مراتب را از طریق پست سفارشی به سازمان ارسال کنند.
تبصره 2- اشخاص مشمولی که فعالیت شغلی آنها تغییر می کند، مکلفند ظرف دو هفته تغییرات انجام شده را از طریق درگاه عملیات الکترونیکی سازمان یا به صورت مکتوب به سازمان اعلام یا مراتب را از طریق پست سفارشی به سازمان ارسال کنند.
تبصره 3- اشخاص حقوقی مشمول و همچنین صاحبان مشاغل مشمول که از مصادیق تبصره های (1) و (3) ماده (3) آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (169) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم موضوع نامه شماره 46378 /3949 /200 مورخ 18 /3 /1395 وزارت امور اقتصادی و دارایی هستند، مکلفند تغییر نشانی محل فعالیت، افزودن محل جدید فعالیت یا کاهش محل فعالیت خود را حداکثر تا یک ماه پس از وقوع از طریق درگاه عملیات الکترونیکی سازمان یا به صورت مکتوب به سازمان اعلام یا مراتب را از طریق پست سفارشی به سازمان ارسال کنند.
ماده (12) به شرح زیر اصلاح می شود و تبصره آن به قوت خود باقی است:
ماده 12- صورتحساب فروش و رسید خرید صادر شده از پایانه پرداخت متصل به شبکه پرداخت بانکی باید حداقل دارای اطلاعات زیر باشد:
1- شماره مالیاتی.
2- شماره اقتصادی فروشنده (کد/ شناسه ملی).
3- اطلاعات هویتی فروشنده.
4- نشانی و کد پستی فروشنده.
5- تاریخ صدور صورتحساب.
6- مشخصات کالا یا خدمت ارایه شده و مقدار و مبلغ آن.
7- تخفیفات حسب مورد.
8- میزان مالیات و عوارض ارزش افزوده هر قلم کالا یا خدمت حسب مورد.
9- جمع مبلغ فروش یا ارایه خدمت و جمع مالیات و عوارض ارزش افزوده آن حسب مورد.
1- شماره مالیاتی.
2- شماره اقتصادی فروشنده (کد/ شناسه ملی).
3- اطلاعات هویتی فروشنده.
4- نشانی و کد پستی فروشنده.
5- تاریخ صدور رسید خرید.
6- جمع مبلغ فروش کالا یا ارایه خدمت.
ماده (13) به شرح زیر اصلاح می شود:
ماده 13- سازمان موظف است ظرف (18) ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن این تصویب نامه، شبکه صندوق فروش و کلیه سامانه های مرتبط با آن را به منظور واپایش (کنترل) و نظارت بر حسن استفاده از سامانه صندوق فروش، آماده بهره برداری کند.
ماده (17) به شرح زیر اصلاح می شود:
ماده 17- سازمان جهت استقرار شبکه صندوق فروش و اجرای این آیین نامه از قبیل ایجاد زیرساخت های ارتباطی و ارایه گزارش از کیفیت انجام تکالیف اشخاص مشمول و ارسال صحیح اطلاعات صورتحساب ها، می تواند در چهارچوب قوانین و مقررات مربوط از خدمات شرکت های ارایه کننده خدمات مالیاتی استفاده کند.
ماده (18) به شرح زیر اصلاح می شود:
ماده 18- سازمان جهت امور ممیزی اجزای شبکه صندوق فروش و بازرسی آنها، می تواند از خدمات اشخاص ذی صلاح در چهارچوب قوانین و مقررات استفاده کند.
نوع: تصویب نامه
شماره: 173085/ت56342هـ
تاریخ صدور: 1397/12/22
مرجع تصویب: هیئت وزیران
هیأت وزیران در جلسه 1397/12/19 به پیشنهاد شماره 160568 /37338 مورخ 1397/12/1 معاونت حقوقی رئیس جمهور و به استناد اصل یکصد و سی و چهارم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب کرد:
در اجرای تبصره ماده (5) قانون ایجاد شهرهای جدید – مصوب 1380-، سرمایه گذاری از محل منابع داخلی شرکتهای عمران شهرهای جدید برای ایجاد فضاهای آموزشی، خدماتی، فرهنگی و مذهبی به حساب مالیاتهای قطعی شده شرکت منظور خواهد شد.
نوع: تصویب نامه
شماره: 2390/ت56435هـ
تاریخ صدور: 1398/01/18
مرجع تصویب: هیئت وزیران
هیأت وزیران در جلسه ۷ /۱ /۱۳۹۸ به پیشنهاد شماره ۴۷۳ /۲ /۲۰۰ مورخ ۶ /۱ /۱۳۹۸ وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده (۱۶۵) قانون مالیات های مستقیم – مصوب ۱۳۶۶ – و اصلاحات بعدی آن تصویب کرد:
۱ – بدهی مالیات بر درآمد مؤدیان استان های سیل زده، مربوط به عملکرد تا پایان سال ۱۳۹۷ که بیش از پنجاه درصد (۵۰ %) اموال آنها در اثر وقوع سیل فروردین سال ۱۳۹۸ از بین رفته است، با رعایت ماده (۸) اصلاحی آیین نامه اجرایی ماده (۱۶۵) قانون مالیات های مستقیم بخشوده می شود.
۲ – استانهای سیل زده توسط وزارت کشور تعیین می شود.
نوع: تصویب نامه
شماره: 3368/ت56439هـ
تاریخ صدور: 1398/01/20
مرجع تصویب: هیئت وزیران
هیأت وزیران در جلسه 18 /1 /1398 به پیشنهاد مشترک وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی ، کشور ، جهاد کشاورزی و راه و شهرسازی و سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و به استناد تبصره ( 3 ) ماده ( 64 ) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم – مصوب 1394 – تصویب کرد :
مأخذ محاسبه سایر عوارض و وجوه موضوع تبصره ( 3 ) ماده ( 64 ) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم – مصوب 1394 – در سال 1398 ، معادل سی و شش درصد ( 36 % ) ارزش معاملاتی خواهد بود که با رعایت نصاب مقرر در صدر ماده مذکور (شش درصد ( 6 % ) میانگین قیمت روز ) تعیین گردیده است.
نوع: تصویب نامه
شماره: 8722/ت56461هـ
تاریخ صدور: 1398/01/31
مرجع تصویب: هیئت وزیران
هیأت وزیران در جلسه 28 /01/1398 به پیشنهاد شماره 13970 مورخ 20 /01 /1398 سازمان برنامه و بودجه کشور و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، ضوابط اجرایی قانون بودجه سال 1398 کل کشور را به شرح زیر تصویب کرد:
در اجرای ماده (4) قانون الحاق (2)، خزانه داری کل کشور موظف است در صورت عدم واریز مالیات علی الحساب و سود سهام علی الحساب مندرج در پیوست شماره (3) قانون به صورت یک دوازدهم در هر ماه توسط شرکت های دولتی، بانک ها و شرکت های مستلزم ذکر نام (از جمله بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران) نسبت به برداشت از حساب های آنها اقدام نماید.
در اجرای بند (ج) تبصره (2) قانون، سازمان خصوصی سازی مکلف است تا دو ماه پس از ابلاغ این تصویب نامه، اطلاعات مربوط به شرکت هایی که سهم دولت در آنها کمتر از پنجاه درصد (50 ٪) است (از جمله میزان سهام دولت، اطلاعات مالی مربوط به عملکرد، تعهدات احتمالی شرکت ها بابت سود سهام) را به خزانه داری کل کشور اعلام نماید. خزانه داری کل کشور موظف است با همکاری سازمان امور مالیاتی و با استفاده از ساز و کار ماده (48) قانون محاسبات عمومی کشور نسبت به وصول سود سهام دولت از این شرکت ها اقدام نماید.
نوع: تصویب نامه
شماره: 20221/ت56543هـ
تاریخ صدور: 1398/02/24
مرجع تصویب: هیئت وزیران
هیأت وزیران در جلسه 22 /2 /1398 به پیشنهاد شماره 58157 مورخ 11 /2 /1398 سازمان برنامه و بودجه کشور و به استناد بند (ز) تبصره (21) ماده واحده قانون بودجه سال 1398 کل کشور، آیین نامه اجرایی بند (هـ) تبصره (7) قانون یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد:
در این آیین نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند:
الف – سازمان: سازمان برنامه و بودجه کشور.
ب – خزانه: خزانه داری کل کشور.
پ – قانون: قانون بودجه سال 1398 کل کشور.
ت – سازمان های توسعه ای: سازمان های گسترش و نوسازی صنایع ایران (ایدرو)، توسعه و نوسازی معادن و صنایع معدنی ایران (ایمیدرو) و شرکت ملی صنایع پتروشیمی.
ث – حسابرسی ویژه: حسابرسی که بر اساس معیارهای ابلاغی سازمان توسط سازمان حسابرسی انجام می شود.
ج – مطالبات سازمان های توسعه ای: بدهی دولت مربوط به قبل از سال 1397 به سازمان های گسترش و نوسازی صنایع ایران (ایدرو) و توسعه و نوسازی معادن و صنایع معدنی ایران (ایمیدرو) بابت مشارکت در تأمین سرمایه بانک تخصصی صنعت و معدن و همچنین مطالبات سازمان های توسعه ای بابت سهم آنها از واگذاری سهام مطابق قوانین مربوط که بر مبنای حسابرسی ویژه تعیین می شود.
چ – بدهی سازمان های توسعه ای: مطالبات دولت بابت مالیات (با تأیید سازمان امور مالیاتی کشور) و سود سهام (با تأیید خزانه) از سازمان های توسعه ای و شرکت های تابع دولتی که بیش از پنجاه درصد (50 %) سهام آنها متعلق به سازمان های توسعه ای است.
سازمان های توسعه ای موظفند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، گزارش مطالبات، بدهی و مبالغ دریافتی از دولت طی برنامه های سوم و چهارم توسعه و ماده (۲۹) قانون اجرای سیاست های کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی را برای سازمان و سازمان حسابرسی ارسال نمایند.
تبصره – گزارش سازمان حسابرسی که از مطالبات سازمان های توسعه ای در سال ۱۳۹۷ به سازمان و خزانه داری کل کشور ارایه شده است، می تواند برای سال ۱۳۹۸ ملاک عمل قرار گیرد.
سازمان خصوصی سازی موظف است ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، گزارش مبالغ واگذاری سهام شرکت های تابع و وابسته سازمان های توسعه ای مربوط به برنامه های سوم و چهارم توسعه و قانون اجرای سیاست های کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی تا پایان سال ۱۳۹۶ را به سازمان، خزانه و سازمان حسابرسی ارایه نماید.
سازمان حسابرسی موظف است تا پایان مردادماه سال 1398 حسابرسی ویژه از مطالبات سازمان های توسعه ای انجام و گزارش خود را به سازمان و خزانه ارایه نماید.
سهم هر یک از سازمان های توسعه ای برای استفاده از تهاتر موضوع این آیین نامه، یک سوم رقم مندرج در ردیف تملک دارایی های مالی (۵ – ۱۰۱۰۰۰) جدول شماره (۸) قانون، معادل بیست هزار میلیارد (۰۰۰ /۰۰۰ /۰۰۰ /۰۰۰ /۲۰) ریال می باشد. در صورت عدم استفاده از این سهم توسط هر یک از سازمان های توسعه ای تا پایان آذرماه سال ۱۳۹۸، سهم آنها با تأیید سازمان توسط سایر سازمان های توسعه ای قابل مصرف است.
در اجرای این آیین نامه، سازمان های توسعه ای موظف به مبادله موافقتنامه با سازمان می باشند.
خزانه موظف است پس از مبادله موافقتنامه موضوع ماده (۶) این آیین نامه، مطالبات سازمان های توسعه ای را با بدهی آنها تهاتر و اعمال حساب نماید.
مبالغ تهاتر شده بر اساس این آیین نامه به منزله وصولی تلقی می شود و در عملکرد ردیف درآمدی (160172) و منابع عمومی مورد تسویه موضوع جدول شماره (5) قانون، تأمین و اعمال حساب می شود.
سازمان های توسعه ای می توانند در سقف بند (الف) تبصره (۳) قانون بودجه سال ۱۳۹۸ کل کشور (پس از کسر میزان تهاتر انجام پذیرفته بر اساس ماده (۷) این آیین نامه) درخواست صدور تضامین بانکی بابت تسهیلات بانکی داخلی یا خطوط اعتباری تسهیلات مالی خارجی (فاینانس) برای طرح های اشتغال زای مصوب شورای اقتصاد با اولویت مناطق کمتر توسعه یافته و محروم نمایند.
نوع: تصویب نامه
شماره: 24023/ت56179هـ
تاریخ صدور: 1398/02/31
مرجع تصویب: هیئت وزیران
هیأت وزیران در جلسه 1398/02/29 به پیشنهاد شماره 217273 مورخ 1397/10/8 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد اصل یکصد و سی و چهارم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب کرد :
1 – با توجه به صدر ماده (159) قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران – مصوب 1389 – که ناظر به تشویق سرمایه گذاری صنعتی و معدنی در کشور است و با توجه به واژه “افزایش” در بند ( ب ) ماده یاد شده، واحدهای صنعتی و معدنی موضوع ماده ( 132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم – مصوب 1380 – که در طول برنامه پنجم توسعه با سرمایه گذاری انجام شده برای آنها پروانه بهره برداری اعم از اصلی ، جایگزین ، متمم و اصلاحی از طرف وزارتخانه های ذی ربط صادر یا قرارداد استخراج و فروش منعقده شده باشد ، مشروط به اینکه دوره معافیت واحدهای مورد نظر تا تاریخ 1389/12/29 به اتمام نرسیده باشد، مشمول حکم بند ( ب ) ماده ( 159 ) قانون مذکور هستند .
2 – تصویب نامه شماره 139189/ت53209هـ مورخ 1396/11/3 کان لم یکن اعلام میشود .
نوع: تصویب نامه
شماره: 26364/ت56589هـ
تاریخ صدور: 1398/03/05
مرجع تصویب: هیئت وزیران
هیأت وزیران در جلسه 01/03/1398 به پیشنهاد شماره 02/100/16336 مورخ 14/02/1398 وزارت راه و شهرسازی و به استناد ماده واحده قانون احداث پروژه های عمرانی بخش راه و ترابری از طریق مشارکت بانک ها و سایر منابع مالی و پولی کشور – مصوب 1366- تصویب کرد:
9 – بیمه، مالیات ها (با هر عنوان) و سایر حقوق و عوارض ناشی از اجرای پروژه تابع قوانین و مقررات حاکم بر طرح های تملک دارایی های سرمایه ای است.
وظایف کارگروه اقتصادی، اشتغال و سرمایه گذاری به شرح زیر است:
گ- بررسی و ارایه پیشنهاد به شورا برای رفع موانع مربوط به اشتغال با هماهنگی سازمانهای مرتبط از جمله بانکها، اداره کل تأمین اجتماعی و اداره کل امور مالیاتی.
اعضای کارگروه اقتصادی، اشتغال و سرمایه گذاری عبارتند از:
7- مدیرکل امور مالیاتی استان
