دسته: بخشنامه ها

تاریخ سند: 1393/04/08
شماره سند: 230/93/45
وضعیت سند: –

تصویب نامه شماره 24525/ت49921هـ مورخ 5/3/1393 هیأت محترم وزیران درخصوص هزینه­های قابل قبول مالیاتی

به پیوست تصویر تصویب نامه شماره 24525/ت49921هـ مورخ 5/3/1393 هیأت محترم وزیران در اجرای مقررات ماده 147 قانون مالیاتهای مستقیم که در ویژه نامه شماره 683 مورخ 11/3/1393 روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران آگهی گردیده است، مبنی بر اینکه “مبالغ پرداختی شرکت مدیریت شبکه برق ایران، بابت خسارت تأخیر در پرداخت قراردادهای خرید برق از نیروگاه های بخش خصوصی به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی تلقی می شود” جهت اجراء ابلاغ می گردد.

بدیهی است جرائم مذکور در شرکتهای دریافت کننده بایستی به عنوان درآمد شناسایی و مشمول مالیات می باشد.

حسین وکیلی
معاون مالیاتهای مستقیم

وزارت نیرو- وزارت امور اقتصادی و دارایی

هیأت وزیران در جلسه 4/3/1393 به پیشنهاد شماره 100/20/37811/92 مورخ 2/9/1392 وزارت نیرو و به استناد ماده (147) قانون مالیاتهای مستقیم- مصوب 1366- و اصلاحات بعدی آن تصویب کرد:
مبالغ پرداختی شرکت مدیریت شبکه برق ایران، بابت خسارت تأخیر در پرداخت قراردادهای خرید برق از نیروگاه های بخش خصوصی به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی تلقی می شود.

اسحاق جهانگیری
معاون اول رئیس جمهور

تاریخ سند: 1393/04/09
شماره سند: 200/93/46
کد سند: م/مواد 84 و85/93/46
وضعیت سند: –

نرخ مالیات بردرآمد حقوق اعضای هیأت علمی و کارکنان دانشگاه آزاد اسلامی و شهرداری ها

نظر به اینکه در خصوص نرخ مالیات بر درآمد حقوق اعضای هیأت علمی و کارکنان دانشگاه آزاد اسلامی و همچنین کارکنان شهرداری ها و موسسات وابسته به آنها از سال 1388 لغایت حال سوالاتی مطرح می باشد،به منظور ایجاد وحدت رویه و پیشگیری از مراجعات غیرضروری به ادارات امور مالیاتی،مراتب ذیل را جهت اطلاع و اقدام لازم متذکر می گردد:

1-در خصوص اعضای هیأت علمی و کارکنان دانشگاه آزاد اسلامی

در طی سالهای 1388 لغایت 1392

با توجه به حکم مقرر در جزء 4 و 5 قسمت (ب) بند 11 قانون بودجه سال 1388 کل کشور و جزء (ز) بند 7 قانون بودجه سال 1389 کل کشور و ماده (52) قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران و بند 49 قانون بودجه سال 1392 کل کشور، مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها و موسسات،شرکتها و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد (1)،(2) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری، قضات، اعضای هیئت علمی دانشگاهها و موسسات آموزش عالی و تحقیقاتی پس از کسر معافیت های مقرر قانونی به نرخ مقطوع ده درصد (10%) خواهد بود.

بنابراین از آنجا که در بندهای فوق الذکر عبارت “اعضای هیئت علمی” به طور عام مورد حکم قرار گرفته است، نحوه محاسبه مالیات بر درآمد حقوق اعضاء هیئت علمی دانشگاه ها و موسسات آموزش عالی و تحقیقاتی اعم از بخش دولتی و خصوصی در سال های مذکور، طبق حکم مذکور در صدر ماده (85) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/1380 پس از کسر معافیت های مقرر در قانون موصوف و به نرخ مقطوع ده درصد (10%) خواهد بود.

شایان ذکر است درآمد حقوق سایر کارکنان دانشگاه آزاد اسلامی (از جمله کادر اداری) در سال های مزبور حسب قسمت اخیر ماده (85) قانون مالیاتهای مستقیم تا مبلغ چهل و دو میلیون (42,000,000) ریال به نرخ ده درصد (10%) و نسبت به مازاد آن به نرخهای مقرر در ماده (131) قانون یاد شده، مشمول مالیات خواهد بود.

2-در خصوص کارکنان شهرداری ها و موسسات وابسته

الف- در طی سالهای 1388 و 1389

با توجه به احکام مقرر در جزء (5) قسمت (ب) بند 11 و جزء (ز) بند 7 قوانین بودجه سالهای 1388 و 1389 کل کشور، درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها و موسسات، شرکتهای و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد (1)،(2)،(4) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری، قضات، اعضای هیئت علمی، دانشگاهها و موسسات آموزش عالی و تحقیقاتی، پس از کسر معافیت های مقرر به نرخ ده درصد (10%) و در مورد سایر حقوق بگیران از جمله موسسات و نهادهای عمومی غیردولتی موضوع ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور (شهرداری ها و موسسات وابسته) به آنها بر اساس قسمت اخیر ماده (85) قانون فوق مشمول مالیات می باشد.

ب- در طی سالهای 1390 و 1391

برای سالهای 1390 و 1391، با توجه به حکم بند 49 قانون بودجه سال 1392 کل کشور نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها، موسسات، شرکتهای دولتی و سایر دستگاههای اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور (از جمله شهرداری ها و موسسات وابسته) به میزان ده درصد (10%) می باشد.

ج- برای سال 1392

برای سال 1392 نیز با عنایت به حکم مذکور در ماده (52) قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران، صرفاً مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه ها و موسسات دولتی و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد (1) و (2) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایر دستگاههای اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور (از جمله شهرداری ها و موسسات وابسته)، در صورت اجرای فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن، قضات، اعضای هیأت علمی دانشگاهها و موسسات آموزش عالی و تحقیقاتی پس از کسر معافیت مقرر، در طول برنامه مذکور (1394-1390) به نرخ مقطوع ده درصد (10%) خواهد بود.

ولیکن در صورت عدم اجرای فصل دهم قانون خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن توسط شهرداری ها و موسسات وابسته به آنها، درآمد حقوق کارکنان آنها در سالهای مزبور حسب قسمت اخیر ماده (85) قانون مالیاتهای مستقیم تا مبلغ چهل و دو میلیون (42,000,000) ریال به نرخ ده درصد (10%) و نسبت به مازاد آن به نرخهای مقرر در ماده (131) این قانون یاد شده مشمول مالیات خواهد بود.

د- برای سال 1393

از ابتدای سال 1393 بر اساس بند (الف) تبصره (9) قانون بودجه سال 1393 کل کشور، سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده (52) قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران برای سال 1393، مبلغ یکصد و بیست میلیون (120,000,000) ریال در سال تعیین گردیده است و مازاد آن تا هفت برابر به نرخ ده درصد (10%) و مازاد بر این به نرخ بیست درصد (20%) برای بخش خصوصی و دولتی و سایر دستگاههای اجرائی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور تعیین شده است.

علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1393/04/22
شماره سند: 260/93/48
کد سند: ال/ماده «21»/93/48
وضعیت سند: –

نام کاربری و کلمه عبور

با عنایت به اینکه مطابق نامه شماره 1196 مورخ 4/4/93 (تصویر پیوست) دادستان محترم انتظامی مالیاتی برخی از روسای امور و گروه و کارشناسان ارشد مالیاتی نام کاربری و کلمه عبور اختصاصی خود را در اختیار سایر همکاران قرار می دهند که گاها موجبات سوء استفاده و تضییع حقوق دولت را به دنبال دارد، لذا به منظور جلوگیری از تخلفات احتمالی در این خصوص مقتضی است مأموران مالیاتی از افشاء نام کاربری و کلمه عبور اختصاصی نزد همکاران جدا خودداری نمایند.

بدیهی است در صورت عدم رعایت مفاد این بخشنامه توسط مأموران مالیاتی مذکور، عواقب هر گونه سوء استفاده بر عهده آنان خواهد بود و با متخلفین برابر مقررات قانونی رفتار خواهد شد.

علیرضا طاری بخش
معاون مالیات بر ارزش افزوده

تاریخ سند: 1393/04/22
شماره سند: 200/93/49
کد سند: م/تبصره 1 ماده 148/93/49
وضعیت سند: –

پذیرش استهلاک قراردادهای B.O.T و Buyback برای مجریان ایرانی طرحهای مذکور

در اجرای مقررات تبصره 1 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم و با توجه به پیشنهاد شماره 4456/200 مورخ 17/3/1393 این سازمان و موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی به شرح نامه شماره 49633 مورخ 31/3/1393 مشاور محترم وزیر و مدیر کل دفتر وزارتی، بدینوسیله اعلام می دارد:

استهلاک هزینه های حایز شرایط مواد 147 و 148 قانون مالیاتهای مستقیم که در قراردادهای ساخت، بهره برداری و واگذاری (B.O.T) و بیع متقابل (Buyback) از سوی مجریان ایرانی طرح به عنوان هزینه های پروژه یا دارایی سرمایه ای ثبت می گردد به نسبت درآمد هر سال و یا به نسبت سنوات دوره بهره برداری، به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی مورد پذیرش خواهد بود.

علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1393/04/31
شماره سند: 200/93/51
کد سند: م/100-110/93/51
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (علی عسکری)

دریافت اظهارنامه های دستی عملکرد سال 1392

نظر به درخواست برخی مودیان محترم مالیاتی و به منظور تکریم ارباب رجوع، ادارات کل امورمالیاتی ضمن تشویق مودیان به ارائه اظهارنامه بصورت الکترونیکی می توانند نسبت به دریافت اظهارنامه های مالیاتی کاغذی نیز که به صورت دستی تکمیل و فاقد کد رهگیری ارسال الکترونیکی اظهارنامه بوده و تا تاریخ 31/4/1393 توسط مودی، نماینده قانونی و یا وکیل وی ارائه می­گردد با استفاده از نسخه جدید برنامه مالیات بر مشاغل و سامانه اشخاص حقوقی جدید و براساس فرآیند زیر اقدام نمایند:

1 _ دریافت اظهارنامه مالیاتی دستی فاقد کد رهگیری توسط واحدهای مالیاتی
1-1- اظهارنامه دستی اشخاص حقیقی در سیستم مشاغل
1-2- اظهارنامه دستی اشخاص حقوقی در سیستم اشخاص حقوقی جدید (بخش دبیرخانه تحت عنوان سرفصل اظهارنامه­های دستی عملکرد سال 1392)

2. درج شماره ثبت، تاریخ ثبت دبیرخانه و شماره واحد مالیاتی(6رقمی) و مهر و امضاء کارشناس ارشد مالیاتی بر روی اظهارنامه دستی

3. نحوه ورود اطلاعات اظهارنامه های دستی دریافتی متعاقبا اعلام خواهدشد.

همچنین پیرو بخشنامه شماره 6903/200 مورخ 14/4/1393، در صورت مراجعه مودیان محترم برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات، ادارات کل امورمالیاتی متناسب با تعداد مراجعه­کنندگان ترتیبی اتخاذ نمایند تا همکاران محترم ضمن حضور در محل کار نسبت به دریافت اظهارنامه مالیاتی مودیان بعد از زمان تعیین شده در بخشنامه مزبور نیز اقدام نمایند.

علی عسکری

بسمه تعالی

امورمالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امورمالیاتی ……

به منظور ارائه خدمات مطلوب به مودیان محترم مالیاتی در انجام تکالیف قانونی، به ویژه اطلاع رسانی و ارائه راهنمایی و پاسخگویی لازم در رابطه با دریافت اظهارنامه الکترونیکی؛ مقتضی است مدیران کل محترم امورمالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند که کلیه همکاران محترم در فرصت های پایانی تیرماه به شرح زمانبندی ذیل در محل کار خود حضور داشته باشند:

• روز شنبه مورخ 21/4/1393 لغایت چهارشنبه مورخ 25/4/1393 تا ساعت 18
• روز پنج شنبه مورخ 26/4/1393 لغایت جمعه مورخ 27/4/1393 تا ساعت 16
• روز یکشنبه مورخ 29/4/1393 لغایت سه شنبه مورخ 31/4/1393 تا ساعت 20

شایان ذکر است؛ در زمان های مذکور همکاران واحدهای ستادی ذیربط نیز با توجه به وظایف سازمانی محوله با حضور در محل کار خود ضمن نظارت بر حسن انجام امور، آماده پاسخگویی و راهنمایی همکاران اجرایی و مودیان محترم مالیاتی خواهندبود.

علی عسکری

تاریخ سند: 1393/05/13
شماره سند: 200/93/56
کد سند: م/95-96/93/56
وضعیت سند: معتبر

عدم تلقی طاقه فروشان پارچه به عنوان عمده فروشی

باتوجه به سوالات و ابهامات مطرح شده درخصوص تطبیق مقررات ماده 95 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380 با فعالیت طاقه فروشان پارچه، بدینوسیله اعلام می دارد:

نظر به اینکه مطابق ردیف 8 بند الف ماده 96 اصلاحی قانون یادشده صرفا «بنکداران، عمده فروشها، … و صاحبان انبارها» در زمره صاحبان مشاغل بند الف ماده 95 قانون پیش گفته تصریح گردیده اند و ذکری از طاقه فروشان پارچه نگردیده است و از آنجایی که وزارت صنعت، معدن و تجارت برای طاقه فروشی پارچه و عمده فروشی پارچه رسته جداگانه تعیین نموده و اتحادیه های صنفی ذیربط نیز براین اساس در پروانه های کسبی صادره (که مبنای تشخیص فعالیت عمده فروشان از طاقه فروشان می باشد) فعالیت هریک از آنان را به تفکیک احصاء می نمایند.

لذا طاقه فروشان پارچه که در پروانه کسبی آنها عبارت طاقه فروش تصریح گردیده در عداد صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 اصلاحی قانون مذکور محسوب می گردند.

علی عسکری

تاریخ سند: 1393/05/14
شماره سند: 200/93/58
کد سند: م/بند(الف) ماده 154/93/58
وضعیت سند: معتبر

ابلاغ جدول ضرایب تشخیص درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1392 حوزه تهران

در اجرای مقررات بند(الف) ماده 154 قانون مالیات های مستقیم و اصلاحیه های بعدی آن، به پیوست یک عدد لوح فشرده (CD) مجموعه ضرایب مالیاتی عملکرد سال 1392 حوزه تهران مصوب کمیسیون تعیین ضرایب مالیاتی، به انضمام فهرست اصلاحات و تغییرات ضرایب مالیاتی عملکرد سال 1392 نسبت به عملکرد سال 1391 به منظور اجرای در ادارات کل امورمالیاتی تابعه، ابلاغ می گردد.

مقتضی است ادارات امورمالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا ماموران مالیاتی ضمن اعمال ضرایب مندرج در این مجموعه به منظور تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان ازطریق تشخیص علی الراس، نکات و ضوابط اجرایی مندرج در مقدمه مجموعه مذکور را ملاک عمل قراردهند.

همچنین ادارات کل امورمالیاتی مکلفند فهرست مواردی که در اجرای مقررات تبصره 3 ماده 154 قانون، تعیین ضرایب مالیاتی آنها به هیات حل اختلاف مالیاتی احاله می گردد را به انضمام تصاویر آراء هیات های مزبور، هر سه ماه یکبار به دفتر پژوهش و برنامه ریزی ارسال نمایند.

ضمنا، پس از اتمام مراحل چاپ، مجموعه مذکور به تعداد مورد نیاز ادارات کل امورمالیاتی تابعه ارسال می گردد.

علی عسکری

تاریخ سند: 1393/05/14
شماره سند: 200/93/57
کد سند: م/بند(ب) ماده 154/93/57
وضعیت سند: معتبر

ابلاغ جدول ضرایب تشخیص درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1392

در اجرای مقررات بند(ب) ماده 154 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن، به پیوست یک عدد لوح فشرده (CD) مجموعه ضرایب مالیاتی عملکرد سال 1392 حوزه تهران مصوب کمیسیون بند(الف) ماده مذکور به انضمام فهرست اصلاحات و تغییرات ضرایب مالیاتی عملکرد سال 1392 نسبت به عملکرد سال 1391 با رعایت موارد ذیل به منظور تشکیل کمیسیون های بند(ب) ماده 154 قانون در مرکز استان و ادارات امورمالیاتی شهرستانهای تابعه، ارسال می گردد.

1. باتوجه به اینکه حداکثر تعدیلات لازم در مجموعه ضرایب مالیاتی عملکرد سال 1392 متناسب با اوضاع و احوال اقتصادی سال مذکور توسط کمیسیون بند (الف) ماده 154 اعمال شده است، انتظار می رود مصوبات کمیسیون های بند(ب) ماده 154 قانون واجد حداقل تغییرات پیشنهادی در مجموعه مذکور باشد.
2. نظر به اینکه به جهت مشابهت های ساختاری فعالیتهای اشخاص حقیقی و حقوقی از حیث نرخ سودآوری فعالیتها، ضرایب مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی در جدول ضرایب مالیاتی عملکرد مزبور یکسان می باشد، مقتضی است کمیسیون های بند (ب) ماده 154 قانون، پیشنهادات خود را قالب ساختار مذکور مصوب نمایند.
3. ادارات امورمالیاتی مکلفند در هنگام اعمال ضریب و تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان، نکات و ضوابط اجرایی مندرج در مقدمه مجموعه مذکور را ملاک عمل قراردهند.
4. نظر به تشابه ساختاری فعالیتهای اقتصادی در حوزه های جغرافیای همجوار، ضروری است ادارات کل امورمالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا تغییرات پیشنهادی لازم در اقلام ضرایب مالیاتی به نحوی صورت پذیرد که واجد بیشترین هماهنگی میان تصمیمات کمیسیون های شهرستانهای تابعه استان باشد.
5. باتوجه به موارد فوق، مقتضی است ادارات کل امورمالیاتی با رعایت مفاد بند(ب) و تبصره های 1، 2 و 4 ماده فوق الاشاره نسبت به تشکیل کمیسیون مربوط در مرکز استان و ادارات امورمالیاتی شهرستانهای تابعه اقدام نمایند و ضمن انجام بررسی های کارشناسی و توجه به اوضاع و احوال اقتصادی خاص جغرافیایی در صورت انقضاء تغییرات لازم را در اقلام آن با ذکر دلایل مستند و کافی به عمل آورده و صورتجلسات مربوطه و اصلاحات پیشنهادی را صرفا مطابق فرمهای پیوست (شماره یک و دو) تنظیم و بصورت متمرکز ازطریق آن اداره کل، حداکثر تاتاریخ 15/6/1393، ازطریق سیستم چارگون به دفتر پژوهش و برنامه ریزی ارسال نمایند تا اقدامات قانونی به عمل آید.
   موکدا اعلام می گردد درخواستهایی که در قالب فرمهای پیوست به صورت مرتب و مطابق طبقه بندی مندرج در جدول تهیه می گردد، بایستی منضم به دلایل کافی و مستند بوده و به تایید و امضاء همه اعضاء کمیسیون رسیده باشد.
   بدیهی است مواردی که مراتب فوق در آن رعایت نگردد، مورد بررسی و امعان نظر قرار نخواهدگرفت.
6. ضمن تاکید بر لزوم دقت نظر کامل ادارات امورمالیاتی در استخراج و اعمال دقیق ضریب مالیاتی فعالیتها از مجموعه مذکور، ادارات کل امورمالیاتی مکلفند فهرست مواردی که در اجرای مقررات تبصره 3 ماده 154 قانون تعیین ضریب مالیاتی آنها به هیات حل اختلاف مالیاتی احاطه می گردد را به انضمام تصاویر آراء هیات های مزبور، هر سه ماه یکبار به دفتر پژوهش، برنامه ریزی ارسال نمایند.

مزید اطلاع، مجموعه جدول ضرایب مالیاتی عملکرد سال 1392 در دست چاپ می باشد که به محض چاپ به تعداد لازم ارسال خواهدگردید.

علی عسکری