تاریخ سند: 1403/11/18
شماره سند: 200/1403/53
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)
رفع ابهام در خصوص ایجاد امکان تغییر مقادیر فیلدهای حاوی اطلاعات بارگذاری شده از سامانه مودیان
با توجه به درخواست ادارات کل امور مالیاتی در خصوص ایجاد امکان تغییر مقادیر درایههای حاوی اطلاعات بارگذاریشده از سامانه مودیان و به منظور رفع ابهامات و ایجاد وحدت رویه به آگاهی می رساند:
-1 بر اساس ماده 4 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، اصل بر صحت اطلاعات ثبتشده مودی در سامانه مودیان است، مگر خلاف آن اثبات شود.
-2 مطابق بند ب ماده 5 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، در صورتی که خریدار، مصرفکننده نهایی نبوده و خود عضو سامانه مودیان باشد، صورتحساب الکترونیکی صادرشده توسط فروشنده، بهصورت خودکار به کارپوشه وی در سامانه مودیان منتقل میشود و بهعنوان اعتبار مالیاتی برای او منظور میشود.
-3 بر اساس ماده 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، پس از استقرار سامانه مودیان، فعال بودن کارپوشه مودی در سامانه مزبور به این معنی است که او از نظر سازمان امور مالیاتی کشور، شرایط لازم برای دریافت مالیات و عوارض از خریداران را دارد.
لذا با توجه به مراتب فوق مقرر می دارد:
الف) مقادیر درایههای حاوی اطلاعات بارگذاریشده از کارپوشه اختصاصی مودی در سامانه مودیان، در اجرای فرآیند حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده از قبیل اظهارنامه اشخاص موضوع تبصره ماده 14 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 و همچنین اظهارنامه اشخاص موضوع ماده 9 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان قابل ویرایش نبوده و چنانچه در نتیجه فرآیند حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اشخاص مذکور مشخص گردد که میبایست مبالغی به موجب دلایلی همچون کتمان یا کمابرازی در ثبت مقدار یا قیمت فروش برای تمام یا بخشی از کالا و خدمات عرضهشده توسط فروشنده، به فروش فروشنده اضافه شود، مقادیر بهدستآمده مبتنی بر اسناد و مدارک بایستی در ستون خارج از سامانه مودیان ردیف مربوطه در جدول (الف) اظهارنامه اضافه گردد.
ب) در خصوص مقادیر فیلدهای حاوی اطلاعات خارج از سامانه مودیان در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، چنانچه به دلایلی از قبیل بیشاظهاری خرید و … در اجرای فرآیند حسابرسی اظهارنامه مشخص گردد که میبایست مبالغ درجشده تعدیل شود، تعدیلات لازم در ستون خارج از سامانه مودیان ردیف مربوطه در جدول (ب) اظهارنامه قابل اعمال میباشد.
ج) با توجه به مواد 4 و 5 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان و ماده 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400، صحت صورتحساب الکترونیکی صادره توسط فروشنده که به کارپوشه اختصاصی خریدار در سامانه مودیان منتقل شده و همچنین منظور شدن آن به عنوان اعتبار مالیاتی برای خریدار، در صورتی که فاقد برچسب عبور از حد مجاز موضوع ماده 6 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان باشد، از حقوق مکتسبه خریداران محسوب گردیده و عدم پذیرش آن در فرآیند حسابرسی و دادرسی مالیاتی خریدار فاقد موضوعیت میباشد.
منظور شدن بهعنوان اعتبار مالیاتی (مالیات و عوارض خرید) صورتحساب الکترونیکی معاملاتی که نسیه بودن آن در سامانه مودیان ثبت شده و به تأیید طرفین رسیده است، متناسب با میزان پرداخت ثبت و تأییدشده توسط طرفین در سامانه مودیان مشمول حکم این بند خواهد بود.
د) چنانچه در اجرای فرآیند حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده از قبیل اظهارنامه اشخاص موضوع تبصره ماده 14 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 و همچنین اظهارنامه اشخاص موضوع ماده 9 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، اسناد و مدارکی دال بر غیرواقعی بودن معامله مستند به صورتحساب الکترونیکی به دست آید؛ گروه حسابرسی میبایست از طریق اداره کل امور مالیاتی مربوطه، مراتب را فوراً به مرکز بازرسی و مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی اطلاع دهد و مرکز یادشده نیز میبایست با قید فوریت و ظرف حداکثر 15 روز، اقدامات لازم را در امر غیرفعال کردن کارپوشه اختصاصی فروشنده در سامانه مودیان مطابق مقررات از جمله آییننامه موضوع تبصره ماده 24 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 انجام دهد.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور