سند شماره 30/4/1653 – شعب و دفتر نمایندگی شرکتهای خارجی
تاریخ سند: 1372/02/07
شماره سند: 30/4/1653
وضعیت سند: –
امضا کننده: شورای عالی مالیاتی
موضوع سند
نحوه رسیدگی به مالیات عملکرد شعب و نمایندگیهای شرکتهای خارجی در ایران
مقدمه
دفتر فنی مالیاتی طی گزارش شماره 350-5/30 – 30/1/1372 عنوان کرده است:
“شعب و دفتر نمایندگی شرکتهای خارجی که در ایران به امر بازاریابی و جمعآوری اطلاعات اقتصادی و فنی و خدمات بعد از فروش اشتغال دارند، رأساً اقدام به انعقاد قرارداد فروش و کسب درآمد ننموده بلکه این اقدام مستقیماً و از طریق خود شرکت خارجی صورت میگیرد.
ضمناً هزینههای شعب و نمایندگیها نیز از شرکت مادر تأمین و مصرف میشود.”
مشکل و رویه متناقض
- حوزههای مالیاتی و هیأتهای حل اختلاف مالیاتی برای پروندههای مالیاتی عملکرد سال 1368 و سنوات بعد رویه یکنواختی نداشتهاند.
- گروهی: صورتجلسه شماره 17/16441 – 26/11/1366 شورای عالی مالیاتی را ملاک عمل قرار دادهاند.
- گروه دیگر: مستنداً به ماده 173 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 رأی مزبور را ملغیالاثر دانستهاند و تصمیم مستقلاً اتخاذ نمودهاند.
- دفتر فنی مالیاتی برای اتخاذ رویه واحد موضوع را به هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی ارجاع داده است.
رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی
مبنای قانونی: بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366
بند 1 – وجوه دریافتی از شرکت مادر
- وجوه دریافتی شعب و نمایندگیهای خارجی از شرکتهای اصلی (مادر) مطابق صورتجلسه شماره 17/16441- 26/11/1366 قابل اجرا و تسری به دوره 1368 و سنوات بعد میباشد.
بند 2 – درآمد ارائه خدمات بعد از فروش
- درآمد ناشی از ارائه خدمات پس از فروش توسط شعب و نمایندگیها در ایران
- طبق بند 5 ماده 1 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 مشمول مالیات میباشد.
- مامورین ذیربط مکلف به تشخیص و مطالبه آن مطابق مقررات میباشند.
نکات کلیدی سند
- شعب و نمایندگیهای خارجی: در ایران فعالیتهای بازاریابی و خدمات بعد از فروش دارند، اما فروش کالا و درآمد حاصل از فروش مستقیماً توسط شرکت مادر خارجی انجام میشود.
- مالیات درآمد فروش: مستقیماً بر عهده شرکت مادر خارجی است، بنابراین شعبه یا نمایندگی درآمد حاصل از فروش مستقیمی ندارد.
- مالیات خدمات پس از فروش: بر عهده شعبه یا نمایندگی در ایران است و مشمول مقررات ماده 1 قانون مالیاتهای مستقیم است.
- رویۀ واحد مالیاتی: لازم است تمام شعب و نمایندگیها طبق این رأی به صورت یکنواخت و قانونی رسیدگی شوند.