تاریخ سند: 1403/11/14
شماره سند: 200/1403/50
کد سند: م/87/169 مکرر/242/243//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)
استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق
با عنایت به سؤالات و ابهامات مطرحشده درخصوص اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق و به استناد مواد (87)، (242) و (243) قانون مالیاتهای مستقیم، موارد ذیل را مقرر میدارد:
1- ادارات کل امور مالیاتی کشور، با رعایت مفاد قانون مذکور، مکلف به استرداد اضافه دریافتی بابت مالیات بر درآمد حقوق میباشند.
2- شرط اساسی برای استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده (87) قانون، ارائه درخواست کتبی حقوقبگیر به اداره امور مالیاتی محل سکونت، در محدوده زمانی پس از تاریخ انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال میباشد.
تبصره 1- هرگاه اضافه پرداختی به علت عدم آگاهی از مقررات، استنباط اشتباه در مدلول مواد قانونی یا اشتباه در محاسبه از طرف کارفرما یا سازمان امور مالیاتی کشور تحقق یافته باشد یا مالیات یادشده بدون رعایت معافیتهای مذکور در قانون مانند بندهای مختلف ماده (91) ق.م.م، بخشودگی مالیاتی ماده (92) ق.م.م و سایر معافیتها از حقوقبگیر کسر و به حساب مالیاتی واریز شده باشد، همچنین در صورتی که استرداد مالیات مذکور میبایست در اجرای آرای هیأت عمومی دیوان عدالت اداری صورت پذیرد، این موارد مشمول محدودیت زمانی ذکرشده در ماده (87) قانون نخواهد بود.
تبصره 2- استرداد مالیات پس از کسر هرگونه بدهی مالیاتی قطعی حقوقبگیر انجام خواهد شد.
تبصره 3- محل سکونت حقوقبگیر براساس ترتیبات ذکرشده در بند (7) تبصره (8) ماده (169) مکرر قانون خواهد بود.
تبصره 4- نظر به کثرت حقوقبگیران مشمول آرای دیوان عدالت اداری و با هدف تکریم و تسهیل در امور مودیان، در مواردی که استرداد مالیات بر درآمد حقوق در راستای آرای هیأت عمومی دیوان مذکور باشد، در صورت وجود استمرار رابطه استخدامی شخص حقوقبگیر و کارفرما، بنا به درخواست کارفرما، مراجعه حضوری شخص حقوقبگیر نیاز نبوده و استرداد مربوطه در سامانه مالیات بر حقوق بهصورت خودکار و از محل مالیات متعلق به همان حقوقبگیر انجام خواهد شد.
بدیهی است مفاد این تبصره مانع مراجعه حضوری و درخواست استرداد توسط حقوقبگیر نخواهد بود و در صورت ارائه توأمان درخواست پرداختکننده حقوق و حقوقبگیر، استرداد بر اساس درخواست حقوقبگیر صورت خواهد پذیرفت.
3- باتوجه به اینکه مالیات بر درآمد حقوق از اقسام مالیات تکلیفی است، لذا شمول خسارت موضوع تبصره ماده (242) ق.م.م به مواردی که مالیات بر درآمد حقوق، اضافه بر مالیات متعلق دریافت شده است، در صورتی امکانپذیر خواهد بود که اداره امور مالیاتی مربوط، ظرف سه ماه از تاریخ درخواست کتبی حقوقبگیر، اقدام به استرداد ننماید.
در این صورت، علاوه بر استرداد اضافه مالیات دریافتشده، از تاریخ انقضای مدت موصوف تا زمان استرداد، خسارت یادشده نیز به حقوقبگیر پرداخت خواهد شد.
4- در مواردی که اداره امور مالیاتی ذیربط، درخواست کتبی استرداد از سوی حقوقبگیر را وارد نداند، میبایست مراتب را کتبا به حقوقبگیر اعلام نماید.
حقوقبگیر میتواند ظرف سی روز از تاریخ اعلام نظر کتبی اداره موصوف، از هیأت حل اختلاف مالیاتی، درخواست رسیدگی نماید.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور