[1403/08/16][200/60755/د][بخشنامه] چگونگی حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان بابت دوره مالیاتی چهارم سال 1402 و دوره های مالیاتی بعد

تاریخ سند: 1403/08/16
شماره سند: 200/60755/د
وضعیت سند: معتبر

چگونگی حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان بابت دوره مالیاتی چهارم سال 1402 و دوره های مالیاتی بعد

ادارات کل امور مالیاتی

پیرو اعلام فهرست مودیان منتخب برای حسابرسی اظهارنامه دوره مالیاتی چهارم سال 1402 در تاریخ 30 مهرماه سال 1403 در سامانه عملیات الکترونیکی سازمان، ضروری است ادارات امور مالیاتی در حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان بابت دوره مالیاتی مذکور و دوره های مالیاتی بعد نسبت به رعایت موارد ذیل اهتمام نمایند:

1-

حسابرسی تمامی اقلام اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و کلیه فعالیت های مودیان انتخاب شده در اجرای تبصره ماده (14) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، اعم از صورت حساب های الکترونیکی فروش و خرید در سامانه مودیان و یا خارج از سامانه مذکور با رعایت مقررات امکان پذیر می باشد.

چنانچه متعاقباً … کم ابرازی فروش یا بیش ابرازی اعتبار مؤدی احراز شود … مالیات و عوارض ارزش افزوده و جرائم متعلقه وفق قانون مالیات بر ارزش افزوده و مقررات مربوط مطالبه خواهد شد.

مالیات و عوارض خرید معاملات نسیه … به عنوان اعتبار مالیاتی مودی محسوب و … قابل کسر، تهاتر یا استرداد حسب مورد می باشد.

2-

حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مودیانی که در فهرست موضوع بند (1) نمی‌باشند، صرفاً ناظر بر موارد ابرازی مندرج در جداول اظهارنامه … می‌باشد.
رسیدگی به اطلاعات مندرج در ستون بارگذاری شده از سامانه مودیان، صرفاً با رعایت ماده (9) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مجاز است.

… در صورت احراز تخلف … مراتب … به هیأت حل اختلاف مالیاتی (موضوع ماده 9 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان) ارجاع می‌گردد.
در صورت تأیید تخلف … اداره امور مالیاتی می تواند نسبت به حسابرسی کلیه صورت حساب های داخل سامانه … اقدام ‌نماید.
… مودی متخلف مشمول جریمه های موضوع ماده (22) قانون مزبور نیز خواهد بود.

3-1

چنانچه مودی با ادعای صورتحساب های تکراری یا با مبلغ اشتباه … و موجب کاهش مالیات بر ارزش افزوده اظهاری شده باشد …
ضمن مطالبه مالیات و عوارض متعلقه، جرائم مربوط نیز … محاسبه و مطالبه شود.

در صورتی که تکمیل جدول (هـ) … در میزان مالیات نهایی مؤثر نباشد … مطالبه مالیات و جریمه … موضوعیت نخواهد داشت.

3-2

در صورتی که تکمیل جدول (هـ) … منطبق به واقع باشد و مودی مالیات متعلق را … پرداخت …
… ادارات امور مالیاتی موظفند … در اجرای ماده (191) قانون مالیات های مستقیم … جریمه تأخیر پرداخت را ببخشند.

4-

حسابرسی اطلاعات مالی واصله از طریق درگاه‌های بانکی و دستگاه‌های کارتخوان/pos

الف) … چنانچه عدد مکسوره منطبق بر واقع نباشد، مالیات و جرائم متعلقه … مطالبه شود.

ب) … فروش توأمان کالا و خدمت معاف/مشمول … وفق بند الف اقدام شود.

ج) … به منظور جلوگیری از مطالبه مالیات بر ارزش افزوده مضاعف … مورد رسیدگی واقع شود.

5-

… چنانچه مودی نسبت به صدور صورتحساب … و متعاقب آن فهرست معاملات را … ارسال نموده باشد، مراتب از حیث عدم احتساب خرید/فروش مضاعف مدنظر قرار گیرد.

6-

… صرفاً از حیث احراز فعالیت صادراتی به منظور اعمال قوانین مرتبط از جمله مفاد ماده (10) قانون مالیات بر ارزش افزوده مورد رسیدگی قرار گیرد.
… مطالبه جرائم موضوع ماده (22) قانون پایانه‌ها … موضوعیت ندارد.

7-

… استرداد مالیات و عوارض خرید برای صادرات مواد خام و مواد اولیه تولید … ممنوع است.

… بخش غیرقابل استرداد … به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب می‌شود.

8-

در معاملات نسیه … مطالبه مالیات بر ارزش افزوده در دوره مالیاتی وصول وجه انجام خواهد شد.

فروشنده … می‌تواند … پرداخت را … به تأخیر بیندازد.

9-

چنانچه خریدار … صورتحساب الکترونیکی را رد نموده باشد …
اعتبار مالیاتی خرید مذکور قابل پذیرش نمی‌باشد.

10-

صرفاً صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی … ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند.
اشخاص حقیقی دارای فعالیت کشاورزی … الزامی به صدور صورتحساب الکترونیکی ندارند.

11-

… در خصوص اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل … رسید دستگاه کارتخوان تا پایان سال 1404 به عنوان صورتحساب الکترونیکی تلقی می‌شود.

12-

… مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید کالاهای نفتی … به عنوان اعتبار مالیاتی لحاظ نشده و قابل استرداد یا تهاتر نمی‌باشد.
… ادارات امور مالیاتی … نسبت به عدم پذیرش اعتبار مالیاتی … و مطالبه مالیات و عوارض و جرائم اقدام نمایند.

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور