تاریخ سند: 1404/03/02
شماره سند: 200/1404/501
کد سند: م/54 مکرر/1404/
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)
نحوه رسیدگی و حل اختلاف پروندههای مالیاتی موضوع ماده (54) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم
مخاطبین اصلی / ذینفعان:
ادارات کل امور مالیاتی
هیأتهای حل اختلاف مالیاتی
موضوع:
نحوه رسیدگی و حل اختلاف پروندههای مالیاتی موضوع ماده (54) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم
در راستای ایجاد وحدت رویه در رسیدگی به اعتراض مودیان پروندههای مالیات بر واحدهای مسکونی خالی در ادارات امور مالیاتی و هیأتهای حل اختلاف مالیاتی، بند (13) دستورالعمل اجرایی شماره 200/1400/517 مورخ 1400/07/06 در خصوص «نحوه محاسبه مالیات واحدهای مسکونی خالی در اجرای حکم ماده (54) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1399/09/05»، به شرح ذیل اصلاح میشود:
13)
در صورت عدم پرداخت در موعد مقرر، مالیات متعلق به موجب برگ مطالبه از مالک مطالبه خواهد شد.
ابلاغ اوراق مطالبه، اعتراض به آن و مراحل دادرسی مالیاتی مربوط و همچنین اصلاح اوراق مالیاتی مذکور تابع احکام و مقررات قانون مالیاتهای مستقیم میباشد.
13-1)
در موارد ذیل و پس از احراز ادعای مودی بر اساس اسناد و مدارک مثبته در رسیدگی مجدد توسط اداره امور مالیاتی و یا هیأتهای حل اختلاف مالیاتی، در صورت تکمیل و ارائه اقرارنامه به شرح فرم پیوست توسط مودی، نسبت به مالیات همان ملک رفع تعرض صورت پذیرد:
13-1-1)
عدم مالکیت واحد یا واحدهای مسکونی از گذشته تاکنون، با ارائه گواهی عدم مالکیت از سازمان ثبت اسناد و املاک کشور؛
13-1-2)
انتقال واحد مسکونی مورد نظر قبل از شروع سال مشمول مالیات، با ارائه سند تکبرگ، سند دفترچهای مالکیت رسمی یا مبایعهنامه دارای کد رهگیری؛
13-1-3)
مالکیت کمتر از مدت 120 روز در سال تعلق مالیات، با ارائه سند تکبرگ، سند دفترچهای مالکیت رسمی یا مبایعهنامه دارای کد رهگیری؛
13-1-4)
عدم وجود اعیانی در مورد اعتراضی، با ارائه تأییدیه شهرداری محل وقوع ملک و یا واحد ذیربط در شهرهای جدید مبنی بر فقدان مستحدثات؛
13-1-5)
کاربری غیرمسکونی ملک مورد اعتراضی، با ارائه گواهی مربوط به نوع کاربری ملک از شهرداریهای محل وقوع ملک و یا واحد ذیربط در شهرهای جدید؛
13-1-6)
غیرقابل سکونت بودن ملک، به موجب رأی قضایی یا گواهی مراجع قانونی یا گواهی تخریب از شهرداری محل وقوع ملک و یا واحد ذیربط در شهرهای جدید؛
13-1-7)
عدم امکان انتقال ملک به موجب رأی قضایی یا سایر مراجع قانونی؛
13-1-8)
اعلام املاک به عنوان اقامتگاه فرعی یا اقامتگاه قانونی در شهر دیگر، با ارائه اسناد و مدارک از جمله گواهی پرداخت حق بیمه برای شاغلان، گواهی اشتغال به تحصیل و …
بدیهی است، حسب مقررات قسمت اخیر بند (5) تبصره (8) ماده (169) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم، در صورت احراز تخلف مالک به نحوی که منجر به عدم تشخیص خانه خالی گردد، مالک علاوه بر پرداخت مالیات مندرج در ماده (54) مکرر قانون مذکور، مشمول جریمهای معادل مالیات متعلقه میشود.
در این خصوص احراز اصالت اسناد ارائهشده در این بند از طریق استعلام برخط (الکترونیکی) از سامانه درگاه یکپارچه خدمات الکترونیکی سازمان ثبت اسناد و املاک کشور به آدرس:
🔹 https://my.ssaa.ir/portal/estateT
یا سامانه کاتب سکوی خدمات یکپارچه ثبتی به آدرس:
🔹 https://web.kateb.ir/user/login
و سامانه خودنویس وزارت راه و شهرسازی به آدرس:
🔹 https://khodnevis.mrud.ir/
امکانپذیر میباشد.
13-2)
در صورت اعتراض مودی به عوامل مؤثر بر تعیین مأخذ مشمول مالیات از قبیل متراژ واحد مسکونی، سهم از مالکیت، ضمن بررسی مدارک و مستندات از جمله گواهی پایانکار، سند مالکیت و عندالزوم با صدور قرار کارشناسی، نسبت به تعدیل مأخذ مشمول مالیات و مالیات متعلقه رأی مقتضی صادر شود.
بدیهی است، در صورت تغییر در سهم از مالکیت در موارد مالکیت کمتر از سیدانگ در بیش از ۵ واحد مسکونی، ضریب مالیاتی تعدیل و همچنین در صورت تعدد مالک نسبت به یک ملک، مبلغ مالیات به تناسب مالکیت تعدیل خواهد شد.
13-3)
نظر به اینکه اطلاعات واحدهای مسکونی خالی به استناد سامانه ملی املاک و اسکان وزارت راه و شهرسازی به صورت برخط در اختیار هیأتهای حل اختلاف مالیاتی قرار گرفته است، لذا عدم حضور نماینده وزارت مذکور، مانع از رسیدگی هیأتهای حل اختلاف مالیاتی و صدور رأی نخواهد بود.
13-4)
در کلیه مواردی که مالیات در اجرای ماده (238) قانون مالیاتهای مستقیم و یا مراحل دادرسی مالیاتی تعدیل یا از مالیات تعیینشده رفع تعرض به عمل میآید، اداره امور مالیاتی میبایست اطلاعات اقدام یا مرکز دادرسی مالیاتی و نسخهای از رأی صادره را به همراه آخرین وضعیت پرونده مالیاتی شامل اقلام اطلاعاتی مورد نیاز جهت اصلاح اطلاعات سامانه از جمله:
متراژ، کد ملی مالک، سهم مالک، کاربری، کد ملی شخص رفع تعرضشده و کد پستی ملکی موضوع دادرسی مالیاتی
به وزارت راه و شهرسازی (معاونت مسکن و ساختمان) به صورت سیستمی و برخط حداکثر تا ۱۵ روز بعد از تاریخ توافق یا صدور رأی ارسال نماید.
13-5)
ماده (30) آییننامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیاتهای مستقیم در اجرای این دستورالعمل و با رعایت حکم مقرر در بند (13-4) نیز جاری میباشد.
13-6)
در املاک موضوع این دستورالعمل، مبدأ محاسبه برای مهلت 120 روزه با رعایت مقررات ماده (54) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم، از تاریخ انتقال رسمی مالکیت به آن اشخاص خواهد بود.
سید محمد هادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور