تاریخ سند: 1402/05/24
شماره سند: 200/1402/507
کد سند: م/274/275/276/277//
وضعیت سند: معتبر
شیوه نامه نحوه اجرای مواد 274 الی 277 قانون مالیات های مستقیم
مخاطبان اصلی/ ذینفعان
- معاونان محترم سازمان
- مدیران کل محترم دفاتر ستادی سازمان
- ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور
موضوع
شیوهنامه داخلی نحوه اجرای مواد 274 الی 277 قانون مالیاتهای مستقیم
با هدف جلوگیری از فرار مالیاتی، برخورد با مرتکبین جرائم مالیاتی با اولویت پروندههای حائز اهمیت و احقاق حقوق حقه دولت و به منظور اجرای مفاد مواد 274 الی 277 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03 با آخرین اصلاحات و همچنین تسریع در رسیدگی به گزارشهای واصله از طریق کارگروههای اداراتکل امور مالیاتی و ستادی موضوع «دستورالعمل تشکیل شورای راهبردی توسعه مدیریت و کارگروههای تخصصی» به شماره 51369/200/د مورخ 1401/08/17، موارد ذیل مقرر میگردد:
ماده 1- هر یک از مأموران مالیاتی مکلفند در صورت دریافت گزارش یا مواجهه با هر یک از جرائم مالیاتی موضوع مواد 274 و 276 قانون مالیاتهای مستقیم، مراتب را به حسابرس کل مالیاتی، معاون مالیاتی یا مقام مسئول حسب مورد اعلام نمایند. اشخاص مذکور نیز مکلفند پس از وصول گزارش اعلام جرائم از سوی واحدهای مالیاتی و یا از هر طریق دیگر از قبیل اعلام اشخاص ثالث، مراتب را به همراه کلیه اسناد و مدارک مثبته به دادیار مسئول/ دادیار انتظامی مالیاتی اعلام نمایند.
تبصره: دادیار مسئول/ دادیار انتظامی مالیاتی حداکثر ظرف 3 روز کاری وظیفه نظارت و بررسی اسناد و مدارک مثبته ارسالی از ناحیه اشخاص موضوع ماده 1 این شیوهنامه را دارد و در صورت احراز یا عدم احراز جرم پس از تکمیل مستندات، به دبیر کارگروه برای طرح در کارگروه ادارهکل امور مالیاتی ارائه مینماید.
ماده 2- کارگروه ادارهکل امور مالیاتی ظرف 5 روز نسبت به تشکیل جلسه و اظهارنظر (احراز یا عدم احراز جرم) و تنظیم صورتجلسه اقدام نموده و مراتب را در صورت احراز وقوع جرم پس از تعیین خسارت وارده به دولت (بدهی مالیاتی) با مستندات کافی برای اقدام قضائی به اداره/ واحد حقوقی ادارهکل مربوطه اعلام مینماید.
تبصره 1- در صورت احراز جرائم موضوع این شیوهنامه توسط مدیر کل امور مالیاتی یا مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی و عدم امکان تشکیل فوری کارگروه ادارهکل امور مالیاتی، پرونده با نظارت دادیار مسئول/ دادیار انتظامی مالیاتی مستندسازی شده و با تعیین خسارت وارده به دولت (بدهی مالیاتی) بدون طی تشریفات این شیوهنامه به اداره/ واحد حقوقی ادارهکل مربوطه برای طرح دعوی در مراجع قضایی ارسال میگردد.
تبصره 2- حکم این ماده در مورد گزارش مراجع قضائی، انتظامی و سایر مراجع نظارتی درون یا برون سازمانی که به ادارهکل امور مالیاتی ذیربط واصل میگردد و حکایت از وقوع جرائم موضوع مواد 274 و 276 قانون مالیاتهای مستقیم در پروندههای مالیاتی دارد نیز جاری است.
تبصره 3- پس از احراز وقوع جرم توسط کارگروه ادارهکل امور مالیاتی ضروری است با نظارت دادیار مسئول/ دادیار انتظامی مالیاتی، کلیه مراحل رسیدگی و دادرسی مالیاتی ناظر بر پرونده مربوطه با رعایت قوانین و مقررات موضوعه، خارج از نوبت اجرا گردد.
تبصره 4- اداره/ واحد حقوقی پس از وصول صورتجلسه کارگروه ادارهکل امور مالیاتی مبنی بر احراز وقوع جرم، ضمن ارسال رونوشت صورتجلسه کارگروه مذکور (ظرف 2 روز کاری) به دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی، مدارک و مستندات واصله را از لحاظ قابلیت اقامه دعوی در مراجع قضایی مورد بررسی قرار داده و در صورت وجود نقص، حداکثر ظرف سه روز کاری مراتب را کتباً به رئیس کارگروه ادارهکل امور مالیاتی اعلام مینماید. رئیس کارگروه ادارهکل امور مالیاتی موظف است ظرف دو روز کاری مراتب را به واحدهای ذیربط اعلام نماید. واحد مذکور میبایست ظرف سه روز کاری نسبت به رفع کلیه نواقص اقدام و مستندات لازم را در اختیار اداره/ واحد حقوقی قرار دهد.
تبصره 5- در خصوص پروندههای با خسارت (بدهی مالیاتی) بیش از پانصد میلیارد ریال یا پروندههای دارای ابعاد فرار مالیاتی بین دو یا چند اداره کل، مدیر کل امور مالیاتی میبایست گزارش دریافتی از کارگروه ادارهکل مذکور را به همراه مستندات مربوطه برای بررسی و اعلام نظر نهایی به قید فوریت به کارگروه ستادی ارسال نماید. کارگروه ستادی موظف است ظرف سه روز کاری تشکیل جلسه داده و تصمیم لازم را اتخاذ نماید.
ماده 3- برای انجام اقدامات قضائی شایسته و جلوگیری از اطاله دادرسی و سوء استفاده مرتکبین جرائم مالیاتی، کلیه واحدهای مالیاتی موظفند در مستندسازی پروندههای قضائی و استعلامات مراجع قضائی یا ضابطین دادگستری، همکاری عاجل و کامل را با اداره/ واحد حقوقی ذیربط به عمل آورند. در صورت عدم رعایت مفاد این شیوهنامه با فرد یا افراد خاطی مطابق قوانین و مقررات مربوطه برخورد خواهد شد.
ماده 4- با صدور این شیوهنامه، بخشنامه شماره 200/97/57 مورخ 1397/04/16 و ضمیمه آن (شیوهنامه داخلی نحوه اجرای مواد 274 الی 277 قانون مالیاتهای مستقیم) نسخ میشود.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مواد قانونی وابسته
ماده 274 – موارد زیر جرم مالیاتی محسوب میشود و مرتکب یا مرتکبان حسب مورد، به مجازاتهای درجه شش محکوم میگردند:
1 ـ تنظی…
ماده 275- چنانچه مرتکب هریک از جرائم مالیاتی شخص حقوقی باشد، برای مدت ششماه تا دوسال به یکی از مجازاتهای زیر محکوم میشود:
ماده 276- چنانچه هریک از حسابداران، حسابرسان و همچنین موسسات حسابرسی، مأموران مالیاتی و کارکنان بانکها و موسسات مالی و اعتباری د…
ماده 277- مرتکب یا مرتکبان جرائم مالیاتی علاوه بر مجازاتهای مقرر در مواد(274) تا(276) این قانون، مسوول پرداخت اصل مالیات و جریمههای متعلق قا…