تاریخ سند: 1401/02/11
شماره سند: 200/7170/د
کد سند: م/تبصره 3 ماده 244 قانون مالیاتهای مستقیم/1401/
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (داود منظور)
دستورالعمل نحوه پرداخت حق الزحمه اعضای هیأت های حل اختلاف مالیاتی موضوع تبصره (3) ماده (244) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی به موجب ماده (50) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
حق الزحمه هر یک از اعضای موضوع بندهای (2) و (3) ماده (244) قانون مالیاتهای مستقیم بابت شرکت در جلسات هیأتهای حل اختلاف مالیاتی موضوع تبصره (3) ماده موصوف، متناسب با تعداد و مدت جلسات و نیز مراحل، منابع مالیاتی و پروندههای مورد رسیدگی از محل اعتباری که به همین منظور در بودجه سالانه این سازمان پیشبینی میشود، به شرح ذیل محاسبه، تأمین و پرداخت خواهد شد:
الف) تعداد و مدت جلسات هیأت
هیأتهای حل اختلاف مالیاتی در دو نوبت چهار ساعته صبح و عصر تشکیل میشوند و تعداد جلساتی که در هر نوبت برای هر پرونده مالیاتی قابل رسیدگی توسط هیأتهای حل اختلاف مالیاتی تشکیل و منجر به صدور رأی میشود، به ازای هر سال عملکرد به شرح ذیل میباشد:
- چهار (4) جلسه 60 دقیقهای برای منبع مالیات بر درآمد مؤدیان بزرگ مالیاتی.
- هشت (8) جلسه 30 دقیقهای برای سایر منابع مؤدیان بزرگ مالیاتی (مالیات حقوق، جریمه ماده 169 و…).
- هشت (8) جلسه 30 دقیقهای برای تمامی منابع مالیاتی سایر اشخاص حقوقی.
- هشت (8) جلسه 30 دقیقهای برای منبع مالیات بر ارث.
- دوازده (12) جلسه 20 دقیقهای برای تمامی منابع مالیاتی اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل.
📌 تبصره: رسیدگی به شکایت منبع مالیات بر ارزش افزوده به ازای هر سال و فارغ از تعداد دورههای مورد شکایت، یک جلسه محسوب میشود.
ب) ضرایب تعدیلی متناسب با مراحل هیأتهای حل اختلاف مالیاتی
- ضریب هر رأی صادره در مرحله هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی، دو (2) تعیین میشود.
- ضریب هر رأی صادره در مرحله هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر، یک و نیم (1/5) تعیین میشود.
- ضریب هر رأی صادره در مرحله هیأت حل اختلاف مالیاتی همعرض، یک و نیم (1/5) تعیین میشود.
- ضریب هر رأی صادره در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی یکمرحلهای، دو (2) تعیین میشود.
ج) ضرایب تعدیلی آرای صادره متناسب با منابع مالیاتی
- برای منبع مالیات بر درآمد مؤدیان بزرگ مالیاتی (حقیقی و حقوقی) ضریب دو (2).
- در سایر منابع مربوط به پروندههای مؤدیان بزرگ مالیاتی، ضریب یک (1).
- منبع مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی ضریب یک (1).
- منبع مالیات بر ارث ضریب یک (1).
- منبع مالیات بر ارزش افزوده تمامی مؤدیان مالیاتی برای چهار دوره ضریب یک (1) (ضریب هر دوره 0/25).
- منابع مشاغل، مستغلات، حقوق، جرایم ماده (169) قانون مالیاتهای مستقیم و سایر منابع ضریب نیم (0/5).
د) مبلغ حقالزحمه
برای تمامی پروندههای قابل طرح در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی که منجر به صدور رأی میشوند، بر اساس مفاد این دستورالعمل، مبلغ پایه مبنای محاسبه حقالزحمه معادل هفتصد هزار (700,000) ریال است که پس از اعمال ضرایب تعدیلی مرتبط با مراحل دادرسی مالیاتی و منبع مالیاتی و متناسب با تعداد جلسات رسیدگی برگزار شده در هر ماه، برای هر یک از اعضای موضوع بندهای (2) و (3) ماده (244) قانون مالیاتهای مستقیم، توسط سامانه مدیریت هیأتهای حل اختلاف مالیاتی موضوع تبصره (5) ماده مذکور محاسبه و پس از تأیید رئیس مرکز دادرسی مالیاتی از محل بودجه پیشبینیشده بهصورت متمرکز توسط سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت خواهد شد.
📊 جدول خلاصه محاسبات حقالزحمه قابل پرداخت بدین شرح میباشد:
جدول خلاصه محاسبات حقالزحمه نمایندگان هیأتهای حل اختلاف مالیاتی
موضوع بندهای (2) و (3) ماده (244) قانون مالیاتهای مستقیم
بر مبنای قیمت پایه 700,000 ریال
آرای صادره برای منابع مختلف مالیاتی و در مراحل مختلف دادرسی مالیاتی
| منبع مالیاتی / مرحله دادرسی | رأی بدوی با ضریب (2) | رأی تجدیدنظر با ضریب (1/5) | رأی همعرض با ضریب (1/5) |
|---|---|---|---|
| مالیات بر درآمد مؤدیان بزرگ مالیاتی با ضریب (2) | 2,800,000 ریال | 2,100,000 ریال | 2,100,000 ریال |
| سایر منابع مرتبط با مؤدیان بزرگ مالیاتی با ضریب (1) | 1,400,000 ریال | 1,050,000 ریال | 1,050,000 ریال |
| مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و مالیات بر ارث با ضریب (1) | 1,400,000 ریال | 1,050,000 ریال | 1,050,000 ریال |
| مالیات بر ارزش افزوده تمامی مؤدیان (4 دوره) با ضریب (1) | 1,400,000 ریال | 1,050,000 ریال | 1,050,000 ریال |
| مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل، مستغلات، حقوق و سایر منابع و جرائم مرتبط با ماده (169) با ضریب (0/5) | 700,000 ریال | 525,000 ریال | 525,000 ریال |
🔹 توضیح: مبالغ فوق بر اساس قیمت پایه 700,000 ریال و با لحاظ ضرایب تعدیلی مراحل دادرسی مالیاتی و منابع مالیاتی تعیین شدهاند.
تبصره (1) – حقالزحمه پروندههایی که منجر به صدور هرگونه قرار اعم از کارشناسی، رفع نقص و… یا منجر به عدم طرح میشوند، معادل بیست و پنج درصد (٪25) رأی در همان منبع و نوع مؤدی و مرحله هیأت حل اختلاف مالیاتی محاسبه خواهد شد.
تبصره (2) – حقالزحمه پروندههایی که در اجرای قرار مورد رسیدگی و صدور رأی قرار میگیرند، معادل پنجاه درصد (٪50) رأی در همان منبع و نوع مؤدی و مرحله هیأت حل اختلاف مالیاتی محاسبه خواهد شد.
تبصره (3) – در صورتی که نمایندگان بندهای (2) و (3) هیأت حل اختلاف مالیاتی به استناد دعوت ابلاغشده در مدیریت دادرسی حضور یابند، اما به دلیل عدم وصول پرونده مالیاتی، جلسهای تشکیل نگردد، با تأیید مدیر دادرسی مربوطه، حقالزحمهای حداکثر معادل چهار قرار صادره برای همان منبع و نوع مؤدی و مرحله هیأت حل اختلاف مالیاتی به نمایندگان بندهای مذکور تعلق میگیرد.
تبصره (4) – مبنای پایه محاسبه حقالزحمه هر ساله متناسب با ضریب افزایش حقوق کارکنان دولت از ابتدای سال افزایش خواهد یافت و جدول بازنگریشده متناسب با نرخ مذکور از ابتدای هر سال قابلیت اجرا خواهد داشت.
تبصره (5) – رقم تعدیلشده با ضریب افزایشی موضوع تبصره (4)، تا میزان 5,000 ریال به بالا رُند میگردد.
تبصره (6) – تعداد رأی/قرار صادره برای هر نماینده، مبنای پرداخت حقالزحمه حداکثر در هر ماه 300 رأی خواهد بود.
این دستورالعمل از ابتدای آذرماه سال 1402 (1402/09/01) لازمالاجرا میباشد.
داود منظور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
🔹 یادداشت:
به موجب اصلاحیه شماره 200/82400/د مورخ 1402/11/28 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، بند (د) این دستورالعمل اصلاح شد.
متن قبلی بند (د):
«برای تمامی پروندههای قابل طرح در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی که منجر به صدور رأی میشوند، مبلغ پایه مبنای محاسبه حقالزحمه معادل چهارصد و پنجاه هزار (450,000) ریال است که پس از اعمال ضریبهای تعدیلی مرتبط با مراحل دادرسی مالیاتی و منبع مالیاتی و متناسب با تعداد جلسات رسیدگی برگزارشده در هر ماه، برای هر یک از اعضای موضوع بندهای (2) و (3) ماده (244) قانون مالیاتهای مستقیم توسط سامانه مدیریت هیأتهای حل اختلاف مالیاتی موضوع تبصره (5) ماده مذکور محاسبه و پس از تأیید رئیس مرکز دادرسی مالیاتی از محل بودجه پیشبینیشده بهصورت متمرکز توسط سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت خواهد شد. جدول خلاصه محاسبات حقالزحمه قابل پرداخت بدین شرح میباشد.»
جدول خلاصه محاسبه حقالزحمه نمایندگان هیأتهای حل اختلاف مالیاتی
موضوع بندهای (2) و (3) ماده (244) قانون مالیاتهای مستقیم
بر مبنای قیمت پایه 450,000 ریال
| آرای صادره برای منابع مختلف مالیاتی و در مراحل مختلف دادرسی مالیاتی | رأی بدوی با ضریب (2) | رأی تجدیدنظر با ضریب (1/5) | رأی همعرض با ضریب (1/5) |
|---|---|---|---|
| مالیات بر درآمد مؤدیان بزرگ مالیاتی با ضریب (2) | 1,800,000 ریال | 1,350,000 ریال | 1,350,000 ریال |
| سایر منابع مرتبط با مؤدیان بزرگ مالیاتی با ضریب (1) | 900,000 ریال | 675,000 ریال | 675,000 ریال |
| مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و مالیات بر ارث با ضریب (1) | 900,000 ریال | 675,000 ریال | 675,000 ریال |
| مالیات بر ارزش افزوده تمامی مؤدیان (4 دوره) با ضریب (1) | 900,000 ریال | 675,000 ریال | 675,000 ریال |
| مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل، مستغلات، حقوق و سایر منابع و جرایم مرتبط با ماده (169) با ضریب (0/5) | 450,000 ریال | 337,500 ریال | 337,500 ریال |
تبصره (1) – حقالزحمه پروندههایی که منجر به صدور هرگونه قرار میشوند، معادل بیست و پنج درصد (٪25) رأی در همان منبع و نوع مؤدی و مرحله هیأت حل اختلاف مالیاتی محاسبه خواهد شد.
تبصره (2) – حقالزحمه پروندههایی که در اجرای قرار مورد رسیدگی و صدور رأی قرار میگیرند، معادل پنجاه درصد (٪50) رأی در همان منبع و نوع مؤدی و مرحله هیأت حل اختلاف مالیاتی محاسبه خواهد شد.
این دستورالعمل از ابتدای اردیبهشتماه سال یکهزار و چهارصد و یک (1401/02/01) لازمالاجرا میباشد.