تاریخ سند: 1400/11/12
شماره سند: 200/1400/531
کد سند: ال/تبصره (1) ماده (238) قانون مالیات های مستقیم و ماده (48) قانون مالیات بر ارزش افزوده/1400/531
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (داود منظور)
ترتیبات اجرایی دستورالعمل اجرایی تبصره (1) ماده (238) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1400/03/02
پیرو دستورالعمل اجرایی تبصره (1) ماده (238) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم موضوع ماده (48) قانون مالیات بر ارزشافزوده مصوب 1400/03/02 ابلاغی به شماره 520/1400/200 مورخ 21/10/1400، ترتیبات اجرایی و سیستمی دستورالعمل مذکور در خصوص اعتراضهایی که از تاریخ لازم الاجرا شدن حکم مزبور به ادارات کل امور مالیاتی تسلیم میشود، به شرح ذیل میباشد:
- 1- در اجرای مفاد قسمت اخیر بند (1) و همچنین مقررات بند (7) دستورالعمل اجرایی یادشده، از تاریخ 1400/10/10 لغایت 1401/02/17، اعتراض به اوراق تشخیص مالیات / مطالبه مالیات / اعلام نتیجه رسیدگی / استرداد حسب مورد، همچنان به روشهای قبلی (ارسال از طریق سامانه عملیات الکترونیکی، پستی و یا دستی بهصورت مستقیم توسط مؤدی بهمنظور ثبت از طریق باجه خدمات مؤدیان) به ادارات کل امور مالیاتی قابلپذیرش خواهد بود.
- 2- بهموجب اختیارات حاصل از مفاد تبصره (1) ماده (219) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی 1394/04/31، از تاریخ 1401/02/18 به بعد صرفاً اعتراضاتی که از طریق پنجره واحد خدمات الکترونیکی در موعد مقرر قانونی به ادارات کل امور مالیاتی تسلیم میشوند بهعنوان اعتراض قابلرسیدگی مجدد بوده و مواردی که از سایر طرق ارسال میشوند در اجرای مفاد ماده (238) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1400/03/02 مورد رسیدگی مجدد قرار نخواهند گرفت.
- 3- به موجب این دستورالعمل، انتخاب مسؤول/ مسؤولان مربوط در اجرای ماده (238) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1400/03/02 به مدیران کل امور مالیاتی تفویض میشود. لذا ضرورت دارد مدیران کل امور مالیاتی نسبت به انتخاب اشخاص موصوف از بین معاونان مدیرکل / مدیران یا حسابرسان کل مالیاتی اقدام نمایند.
- 4- در مواردی که برای رسیدگی مجدد به اعتراض مؤدی بیش از یک مسؤول انتخاب میشود، تعداد مسؤولان مربوط حداکثر سه نفر و انتخاب احدی از مسؤولان از بین روسای گروه حسابرسی مالیاتی بلامانع میباشد. در این حالت، در صورت عدم وجود اتفاقنظر در باب مورد یا موارد مطرحشده، صرفاً مراتب مورد اختلاف در حکم عدم پذیرش تلقی و به همراه سایر مواردی که برای آنها اتفاقنظر وجود دارد میبایست توسط مسؤولان مربوط در سامانه عملیاتی درج و ثبت گردد.
- 5- مسؤول/ مسؤولان مربوط میبایست با رعایت مقررات مربوط، موارد اعتراض مؤدی را مجدداً رسیدگی و نسبت به تعدیل یا عدم تعدیل درآمد/مأخذ مشمول مالیات یا اعتبار مالیاتی اقدام و نتیجه رسیدگی مجدد خود را با ذکر اقلام تعدیل شده و نشده مؤثر در موارد مذکور حداکثر ظرف مدت 45 روز از تاریخ ثبت اعتراض مؤدی از طریق سامانه عملیاتی به مؤدی اعلام نمایند.
- 6- پس از اعلام نتیجه رسیدگی به مؤدی از طریق سامانه عملیاتی، مؤدی حداکثر ظرف مدت 45 روز از تاریخ ثبت اعتراض فرصت دارد نظر خود را نسبت به آن اعلام نماید. در مواردی که مؤدی در زمان مذکور نسبت به قبول نظر مسؤول/ مسؤولان مربوط اقدام نماید، درآمد/مأخذ مشمول مالیات یا اعتبار مالیاتی قطعی و در صورتیکه تمام یا بخشی از رسیدگی مجدد انجام شده مورد قبول مؤدی واقع نشود و یا مؤدی نسبت به آن در مهلت مقرر مذکور اظهارنظر ننماید، پرونده امر جهت رسیدگی به مابهالاختلاف تعدیل نشده توسط مسؤول/ مسؤولان مربوط به طور سیستمی (الکترونیکی) به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع خواهد شد.
- 7- صرفاً مواردی در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی قابل طرح خواهند بود که توسط مؤدی در زمان اعتراض در اجرای ماده (238) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مورد اعتراض واقع شده باشد و پس از اعلام نتیجه رسیدگی مجدد توسط مسؤول/ مسؤولان مربوط، همچنان مؤدی به تمام یا بخشی از آن به شرح قسمت اخیر بند (6) این دستورالعمل معترض باشد.
- 8- معاونت فناوریهای مالیاتی مکلف است حداکثر تا تاریخ 1401/02/01 ترتیبات سیستمی مربوط به لزوم اخذ و ادامه فرآیند اعتراض به اوراق تشخیص مالیات / مطالبه مالیات / اعلام نتیجه رسیدگی / استرداد را در کل منابع مالیاتی و برای همه سامانههای در حال بهرهبرداری عملیاتی نماید بهنحویکه از تاریخ 1401/02/18 امکان ثبت اعتراض از طریق سامانه مربوط برای عموم مؤدیان امکانپذیر باشد.
داود منظور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
1]. با عنایت به بخشنامه شماره 200/1402/18 مورخ 1402/09/18 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، در تمامی مقرره های این سازمان که تاریخ لازم الاجرا شدن قانون مالیات بر ارزش افزوده (مصوب 1400/03/02)، 1400/10/13 تعیین شده است، به تاریخ 1400/10/10 تغییر می یابد.
[2]. به موجب دادنامه شماره 903 و 904 مورخ 1401/05/11 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، بند 2 ترتیبات دستورالعمل اجرایی تبصره 1 ماده 238 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم ابطال شد. تصویر دادنامه طی بخشنامه 210/11650/ص مورخ 1401/06/07 ارسال شده است.
[3]. پاورقی شماره 1 ملاحظه شود.