تاریخ سند: 1400/04/23
شماره سند: 63218
کد سند: س/بند ب تبصره 6 قانون بودجه سال 1400 کل کشور/1400/
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی (فرهاد دژپسند)
ضوابط اجرایی موضوع بند ب تبصره 6 قانون بودجه سال 1400 کل کشور
در اجرای حکم بند ب تبصره 6 قانون بودجه سال 1400 کل کشور که مقرر میدارد:
«به وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) اجازه داده میشود ظرف مدت یک سال آن بخش از پروندههای مودیان مالیات بر ارزش افزوده دورههای سنوات 1387 تا 1397، که اظهارنامههای خود را در موعد مقرر تسلیم نموده و تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفتهاند، با توجه به ضوابطی (از جمله نحوه انتخاب) که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور ظرف مدت یک ماه بعد از ابلاغ قانون تهیه میشود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد، بدون رسیدگی قطعی نماید.»
ضوابط اجرایی حکم فوق به منظور تسریع در قطعی سازی پروندههای مالیات بر ارزش افزوده و تعیین تکلیف وضعیت مالیاتی مودیان به شرح ذیل برای اجرا ابلاغ میشود:
1- مشمولین قطعی سازی:
کلیه فعالان اقتصادی مشمول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی که اظهارنامه هر یک از دورههای مالیات بر ارزش افزوده خود را در مهلت مقرر به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم نمودهاند، در صورت احراز هریک از شرایط بندهای 2 الی 7 این ضوابط، برای آن دوره مشمول حکم قطعی سازی میباشند.
تبصره: موارد ذیل شامل مقررات ضوابط مذکور نخواهد بود:
الف) مودیانی که نسبت به تسلیم اظهارنامه الحاقی بعد از مهلت مقرر قانونی اقدام نموده باشند.
ب) مودیانی که نام آنها در فهرست مودیان ثبت نام شده و فاقد اعتبار در سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانیwww.evat.ir درج گردیده است.
پ) مودیانی که در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی، بستانکاری مالیاتی ابراز نمودهاند.
ث) مودیانی که در اظهارنامه خود از دوره مالیاتی قبل مانده اعتبار ابراز نمودهاند.
ح) مودیانی که در اظهارنامه خود به صورت هم زمان فروش کالا و یا خدمات معاف و مشمول ابراز نمودهاند.
خ) مودیانی که پرونده آنها در اجرای ماده 181 قانون مالیات های مستقیم و یا تراکنشهای بانکی آنها بر اساس اعلام دفتر بازرسی و مبارزه با پولشویی و فرار مالیاتی در حال رسیدگی میباشد.
ج) اظهارنامههای تسلیمی توسط فعالان اقتصادی که مشمول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده نبوده و عدم مشمولیت آنان در اعتبار سنجی احراز شده است.
چ) مودیانی که با توجه به فهرست ارسالی (اعم از خرید و فروش) با اشخاص فاقد اعتبار در هر دوره مربوط به سنوات مذکور معاملاتی داشتهاند.
2- قطعی سازی مانده بدهی:
مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی مطابق اظهارنامههای مالیات بر ارزش افزوده آنها تا سقف تعیین شده بر اساس جدول ذیل، برای هر دوره قطعی است، مشروط بر اینکه درآمد ابرازی ناشی از عرضه کالا و یا ارائه خدمت در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی، کمتر از هشتاد درصد (80%) فروش/درآمد قطعی شده در رسیدگی به پرونده عملکرد متناظر آنان به نسبت آن دوره یا مجموع دورههای آن سال به سال عملکرد حسب مورد، نباشد.
| ردیف | سنوات | سقف مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی (ریال) | حقیقی | حقوقی |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 1389-1387 | 120,000,000 | 150,000,000 | |
| 2 | 1393-1390 | 150,000,000 | 200,000,000 | |
| 3 | 1396-1394 | 200,000,000 | 250,000,000 | |
| 4 | 1397 | 250,000,000 | 350,000,000 |
-3 مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی مطابق اظهارنامههای مالیات بر ارزش افزوده تا سقفهای تعیین شده حسب جدول بند 2 ضوابط فوق برای هر دوره قطعی است، مشروط بر این که مالیات و عوارض مذکور کمتر از پنجاه درصد (50%) مالیات قطعی شده عملکرد متناظر آنان به نسبت آن دوره یا مجموع دورههای آن سال به سال عملکرد حسب مورد نباشد. شرط مذکور برای مودیانی که نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد به صورت مشارکتی اقدام نمودهاند، به میزان هفتاد درصد (70%) مالیات قطعی شده عملکرد متناظر آنان به نسبت آن دوره یا مجموع دورههای آن سال با سال عملکرد خواهد بود.
تبصره: شرط مذکور منوط به عدم بهرهمندی مودیان از هرگونه معافیت (به استثنای معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیات های مستقیم)، نرخ صفر و یا تخفیف مالیاتی در محاسبه مالیات قطعی شده سال عملکرد منتاظر خواهد بود.
-4 مانده بدهی مالیاتی و عوارض ابرازی کلیه صاحبان مشاغل موضوع بند الف ماده 95 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مورخ 1380/11/27 و همچنین کلیه اشخاص حقوقی که درآمد مشمول مالیات عملکرد آنها از طریق رسیدگی به اسناد و مدارک، حداکثر به میزان مبلغهای تعیین شده به شرح جدول ذیل میباشد، قطعی است، مشروط بر اینکه جمع فروش کالا و خدمات اظهار شده در اظهارنامههای مالیات بر ارزش افزوده و عملکرد متناظر آنان به نسبت آن دوره یا دورههای آن سال به سال عملکرد حسب مورد، کمتر از ده درصد (10%) باشد.
| ردیف | سنوات | حداکثر درآمد مشمول مالیات عملکرد قطعی شده (ریال) |
|---|---|---|
| 1 | 1389-1387 | 8,000,000,000 |
| 2 | 1393-1390 | 13,000,000,000 |
| 3 | 1396-1394 | 15,000,000,000 |
| 4 | 1397 | 18,000,000,000 |
-5 مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی در اظهارنامههای مالیات بر ارزش افزوده مودیانی با موضوع فعالیت نمایندگیهای بیمه، دفاتر اسناد رسمی، دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پیشخوان دولت)، دفاتر پلیس 100+، مراکز ارتباطات مخابراتی و رایانهای که به صورت کارمزدی فعالیت مینمایند، قطعی است مشروط به اینکه مانده بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده ابرازی آن دوره کمتر از هشتاد درصد (80%) جمع مالیات و عوارض متعلقه بابت فروش کالا و ارائه خدمات همان دوره نباشد.
-6 مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی مطابق اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی اشخاص موضوع بند و تبصره 6 قانون بودجه سال 1398 کل کشور که پروندههای هر یک از دورههای سنوات مذکور آنها رسیدگی نشده است، قطعی است، مشروط بر آنکه مبلغ مالیات و عوارض ابرازی کمتر از هشتاد درصد (80%) ضریب ارزش افزوده با اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده سال مربوط در فروش قطعی شده پرونده مالیاتی عملکرد نباشد.
-7 اظهارنامه مودیان مالیاتی مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده که عرضه کالا و ارائه خدمت آنها مطابق اظهارنامه ابرازی معادل صفر ریال بوده و عدم فعالیت ایشان از طریق رسیدگی به پرونده مالیاتی عملکرد آنان احراز شده باشد، قطعی است.
-8 سازمان امور مالیاتی کشور حداکثر مساعدت لازم درخصوص تقسیط بدهی مالیاتی قطعی شده هر دوره را با رعایت مفاد ماده 167 قانون مالیات های مستقیم اعمال نماید.
-9 سازمان امور مالیاتی کشور موظف است حداکثر ظرف مهلت یک ماه از تصویب این ضوابط، ساز و کار اجرایی ضوابط مذکور را در بستر نرم افزاری تهیه و فهرست اظهارنامههای مشمول قطعی سازی را برای تایید و صدور برگ قطعی به ادارات کل امور مالیاتی مربوط ارسال نماید.
-10 آن دسته از پروندههای مودیان مالیات بر ارزش افزوده که وفق مقررات این حکم قطعی میشود، چنانچه به موجب اسناد و مدارک بدست آمده یا اطلاعات استخراج شده از پایگاههای اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی کشور، کتمان بخشی از درآمد یا فعالیت و یا ابراز اعتبار مالیاتی واهی بر روی خرید از سوی فعالان اقتصادی مشمول این حکم احراز و اثبات شود، اجرای مفاد این دستورالعمل مانع از مطالبه مالیات بر ارزش افزوده و عوارض قانونی و جرایم متعلقه وفق قانون مالیات بر ارزش افزوده و مقررات موضوعه نخواهد بود و جرایم مربوط قابل بخشودگی نمیباشد¹.
مفاد این ضوابط اجرایی در ده (10) بند و دو تبصره تنظیم و از تاریخ ابلاغ برای سازمان امور مالیاتی کشور، لازم الاتباع میباشد.
فرهاد دژپسند
وزیر امور اقتصادی و دارایی
¹ به موجب دادنامه شماره 14010997090505811005 مورخ 1401/06/08 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، عبارت «و جرایم مربوط قابل بخشودگی نمیباشد» از بند 10 ضوابط اجرایی از تاریخ تصویب ابطال شد. تصویر دادنامه مذکور به موجب بخشنامه شماره 210/15429/ص مورخ 1401/07/27 معاون حقوقی و فنی مالیاتی ارسال شد.