تاریخ سند: 1403/07/22
شماره سند: 200/1403/16
کد سند: ال/قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/1403/16
وضعیت سند: معتبر
تبصره جزء (1) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
ادارات کل امور مالیاتی
موضوع
تبصره جزء (1) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
مطابق تبصره جزء (1) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400،
«فعالیت های مربوط به مراحل بسته بندی، انبارداری و نگهداری محصول در دمای مناسب در سردخانه، انجماد محصول (شامل سردخانه)، پاک کردن، درجه بندی، بوجاری بذور، پوست گیری مانند شالی کوبی، شستشو، تمیز کاری، تفکیک، همگن سازی، خشک کردن انواع محصولات مانند چای، کشمش و خرما با روش های مختلف، تفت دادن مانند پخت نخود و پنبه پاک کنی، فرآوری محصولات کشاورزی محسوب نمی شود. ارائه خدمات مزبور به محصولات کشاورزی مشمول مالیات و عوارض فروش نیست.»
در این راستا و پیرو پاسخ های ارائه شده به استعلامات مکرر سابق در خصوص تبصره مذکور، مؤکداً به آگاهی می رساند؛
وفق مفاد ماده (2) قانون مالیات بر ارزش افزوده و با توجه به این که معافیت می بایست به موجب قوانین تصریح شود، بر این اساس، ارائه خدمات مندرج در تبصره یاد شده به محصولات کشاورزی که نسبت به معافیت آن ها در قانون تصریح شده است، موضوعیت داشته و این معافیت قابل تسری به موارد غیر مصرح نمی باشد. لذا سایر موارد از قبیل طعم دار کردن با افزودنی، خرد کردن، پودر کردن که در تبصره ذکر نشده است، فرآوری تلقی گردیده و مشمول پرداخت مالیات و عوارض می باشد.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مواد قانونی وابسته
محصولات کشاورزی خام، دام و طیور زنده، بذر، کود و سموم طبق بند الف ماده ۹ از پرداخت مالیات معاف میباشند.
خیر؛ طبق تبصرههای اجرایی، بستهبندی ساده محصولات کشاورزی بدون تغییر ماهیت (فرآوری)، خللی در معافیت مالیاتی آنها ایجاد نمیکند.
مودیان میتوانند با استناد به بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۱۶ و تطبیق کالا با جزء ۱ بند الف ماده ۹، در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی لایحه دفاعیه تنظیم کنند.
مراحل احراز معافیت ارزش افزوده برای محصولات کشاورزی
- تطبیق شناسه کالا/خدمت با فهرست معافیتهای ماده ۹ قانون ۱۴۰۰.
- ۲. اطمینان از عدم تغییر ماهیت فیزیکی یا شیمیایی کالا
- صدور صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان با نرخ صفر یا کد معافیت.
- نگهداری اسناد خرید محصولات خام جهت اثبات زنجیره تامین معاف.