مشخصات بخشنامه
نوع: بخشنامه
شماره: 216/75721/د
تاریخ صدور: 1404/09/25
مرجع تصویب: مدیران کل
متن بخشنامه
ادارات کل امور مالیاتی
با سلام و احترام
به استحضار میرساند الگوی شماره ۱۴ با عنوان «فروش زنجیره» در سامانه مؤدیان عملیاتی و قابل بهرهبرداری توسط مؤدیان محترم میباشد. در استفاده از این الگو رعایت موارد زیر ضروری است:
۱. دامنه استفاده از الگوی فروش زنجیره
این الگو ویژه مؤدیانی طراحی و عملیاتی شده است که وفق آییننامه اجرایی موضوع تبصره (۵) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰، تمام یا بخشی از معاملات آنها مشمول مقررات مربوط به معاملات زنجیرهای باشد.
۲. الزام تعریف و ارسال فهرست اشخاص زنجیره
استفاده از این الگو مستلزم تعریف و ارسال فهرست اشخاص زنجیره توسط مراجع ذیصلاح مطابق قوانین و مقررات است. این فهرستها به دو دسته تقسیم میشوند:
فهرست شماره یک (فهرست سهگانه)
شامل اطلاعات زیر است:
- شماره اقتصادی فروشنده
- شماره اقتصادی خریدار
- شناسه کالا
این اطلاعات باید مطابق آییننامه اجرایی تبصره (۵) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده به سازمان امور مالیاتی اعلام شود.
فهرست شماره دو (فهرست چهارگانه)
شامل اطلاعات زیر است:
- شماره اقتصادی آمر
- شماره اقتصادی فروشنده (حقالعملکار)
- شماره اقتصادی خریدار
- شناسه کالا
این فهرست نیز باید مطابق آییننامه یادشده توسط مراجع ذیصلاح به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام گردد.
۳. شرایط معاملات غیر حقالعملکاری
در معاملات غیر حقالعملکاری لازم است ترکیب سهگانه زیر که در صورتحساب الکترونیکی درج میشود، قبلاً توسط مراجع ذیصلاح در فهرست شماره یک به سازمان امور مالیاتی اعلام شده باشد:
- شماره اقتصادی فروشنده
- شماره اقتصادی خریدار
- شناسه کالا
۴. شرایط معاملات حقالعملکاری
در معاملات حقالعملکاری رعایت موارد زیر الزامی است:
- ترکیب چهارگانه اطلاعات زیر که در صورتحساب درج میشود باید در فهرست شماره دو به سازمان امور مالیاتی اعلام شده باشد:
- شماره اقتصادی آمر (متناظر با شماره قرارداد حقالعملکاری)
- شماره اقتصادی فروشنده (حقالعملکار)
- شماره اقتصادی خریدار
- شناسه کالا
- قواعد و مقررات مربوط به حقالعملکاری در سامانه مؤدیان باید به طور کامل رعایت شده باشد.
امضاء
محمد نوری
مدیرکل دفتر توسعه خوداظهاری و تمکین داوطلبانه