دستورالعمل

شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۵۳۶

تاریخ صدور: ۱۴۰۱/۰۸/۰۷

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

بند ۱

نظر به اهمیت تحقق درآمدهای مالیاتی تا پایان سال جاری و به منظور ارتقای کیفیت حسابرسی پرونده‌های بزرگ و مهم برای تحقق اهداف تعیین شده، موارد ذیل مقرر می‌گردد:

۱. اداره کل حسابرسی ویژه با هماهنگی و معرفی دادستان انتظامی مالیاتی، بانک اطلاعات مأموران مالیاتی خبره و متخصص در امر حسابرسی مالیاتی اشخاص حقوقی و حقیقی را در سطوح حسابرس ارشد مالیاتی، رئیس گروه حسابرسی مالیاتی و حسابرس کل مالیاتی تشکیل داده تا برای انجام حسابرسی پرونده‌های بزرگ در سطح کشور و متناسب با وضعیت هر پرونده در قالب گروه‌های سه تا پنج نفره نسبت به حسابرسی پرونده‌های مذکور اقدام نمایند.

بند ۲

پرونده‌های بزرگ و مهم قابل حسابرسی در اجرای این دستورالعمل با پیشنهاد اداره کل حسابرسی ویژه و تأیید رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور انتخاب می‌شوند.

بند ۳

حداقل دو نفر از اعضای گروه حسابرسی منتخب نباید در سه سال متوالی اخیر قبل از سال مورد رسیدگی سابقه حسابرسی به پرونده‌های مالیاتی که برای آن‌ها حکم حسابرسی صادر می‌شود، داشته باشند.

بند ۴

گروه حسابرسی منتخب، در اجرای فرآیند حسابرسی موظف است کلیه منابع مختلف مالیاتی، از جمله:

• مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی
• مالیات حقوق
• مالیات تکلیفی
• مالیات بر ارزش افزوده
• جرائم موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیات‌های مستقیم

را به صورت همزمان رسیدگی نماید.

بند ۵

گروه حسابرسی منتخب موظف است مطابق برنامه زمان‌بندی، با استناد به قوانین و مقررات موضوعه، دستورالعمل‌ها و بخشنامه‌های صادره و با رعایت اصول و استانداردهای حسابداری ـ مادامی که در مغایرت با احکام و قوانین مالیاتی نباشد ـ ضمن حسابرسی دفاتر و اسناد و مدارک ابرازی و یا به دست آمده، با تکمیل کاربرگ‌های حسابرسی (اصلی و فرعی) ابلاغی طی بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۵/۵۰۸ مورخ ۱۳۹۵/۰۳/۳۱ و اصلاحات بعدی آن حسب مورد، موارد زیر را رسیدگی نماید:

• ترازنامه
• حساب سود (زیان)
• صورت درآمد و هزینه
• یا خلاصه درآمد و هزینه ابرازی مودی
• دیگر جداول مندرج در اظهارنامه

این رسیدگی باید با رعایت مقررات فصل نهم آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) قانون مالیات‌های مستقیم و وفق ترتیبات مندرج در دستورالعمل شماره ۲۰۰/۹۹/۵۲۲ مورخ ۱۳۹۹/۱۱/۲۷ انجام شود.

همچنین گروه حسابرسی منتخب موظف است نسبت به تنظیم گزارش حسابرسی مالیاتی و ثبت آن در سامانه یکپارچه مالیاتی اقدام و مراتب را به منظور اظهارنظر و اخذ تأییدیه برای مسئول حوزه کاری حسابرسی (مدیر حسابرسی) ارسال نماید.

بند ۶

اداره کل حسابرسی ویژه، مسئول هدایت، هماهنگی و نظارت بر زمان‌بندی و حسن اجرای فرآیند حسابرسی پرونده‌های موضوع این دستورالعمل با هماهنگی ادارات کل ذیربط می‌باشد.

بند ۷

معاونت حقوقی و فنی مالیاتی مکلف است حداکثر ظرف ۷ روز کاری، پاسخ لازم را به تمامی مکاتبات و ابهامات مطرح شده توسط مسئول گروه حسابرسی منتخب ارائه نماید.

بند ۸

در اجرای بند (۸) دستورالعمل شماره ۲۰۰/۹۹/۵۳ مورخ ۱۳۹۹/۰۶/۱۵، معاونت فناوری‌های مالیاتی موظف است با استفاده از داده‌ها و اطلاعات پایگاه‌های اطلاعاتی سازمان، نسبت به شناسایی سیستمی مودیانی که معاملات (خرید یا فروش) آن‌ها با اشخاص فاقد اعتبار مالیاتی (مودیان صوری) می‌باشد اقدام و فهرست آن را برای بهره‌برداری ادارات کل امور مالیاتی در سامانه قرار دهد.

بند ۹

معاونت فناوری‌های مالیاتی موظف است دسترسی لازم را برای اعضای گروه حسابرسی مالیاتی منتخب به پرونده مالیاتی مورد نظر در سامانه سنیم و سایر سامانه‌های مربوط فراهم آورد.

بند ۱۰

معاونت فناوری‌های مالیاتی می‌بایست به منظور بررسی صورتحساب‌های خرید ارائه‌شده توسط مودیان مذکور، امکان بررسی دوطرفه اطلاعات خرید و فروش واصله طرف اول و طرف دوم (خریدار و فروشنده) و همچنین مالیات و عوارض ارزش افزوده دریافتی و پرداختی از/به طرفین معاملات را بر اساس اطلاعات موجود در سامانه صورت معاملات فصلی موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیات‌های مستقیم به صورت گزارش (مطابق فرم نمونه‌ای که توسط دفتر حسابرسی مالیاتی تهیه خواهد شد) برای بهره‌برداری گروه حسابرسی منتخب در سامانه‌های عملیاتی الکترونیکی ذی‌ربط فراهم آورد.

بند ۱۱

معاونت فناوری‌های مالیاتی موظف است ترتیبی اتخاذ نماید تا گزارش وضعیت حسابرسی پرونده‌های بزرگ و مهم کل کشور در داشبورد مدیریتی سامانه یکپارچه مالیاتی درج شده و برای استخراج و پایش اقدامات انجام‌شده قابل بهره‌برداری باشد.

بند ۱۲

در موارد اعتراض مودی به اوراق تشخیص یا مطالبه صادره و در اجرای ماده (۲۴۰) قانون مالیات‌های مستقیم، یک نفر از اعضای گروه حسابرسی منتخب مکلف است به عنوان نماینده گروه در جلسه رسیدگی مجدد به اعتراض مودیان موضوع ماده (۲۳۸) قانون مالیات‌های مستقیم و یا در زمان طرح پرونده‌های اشاره‌شده در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده (۲۴۴) قانون مالیات‌های مستقیم شرکت نموده و برای توجیه مندرجات برگ تشخیص دلایل کافی اقامه و توضیحات لازم را ارائه نماید.

بند ۱۳

مرکز دادرسی مالیاتی موظف است ترتیبی اتخاذ نماید تا هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی به شکایات مودیان در خصوص برگ تشخیص/مطالبه‌های صادره برای پرونده‌های مالیاتی موضوع این دستورالعمل، به قید فوریت و خارج از نوبت رسیدگی و نسبت به صدور رأی اقدام نمایند.

بند ۱۴

اداره کل حسابرسی ویژه مکلف است مراحل حسابرسی پرونده‌های مزبور را پیگیری و بر آن نظارت نموده و هر دو هفته یک‌بار گزارش اقدامات انجام‌شده را در جلسه ستاد درآمدهای مالیاتی ارائه نماید.

بند ۱۵

نظارت و پیگیری مراحل دادرسی مالیاتی به عهده مرکز دادرسی مالیاتی می‌باشد.