تعیین اداره امور مالیاتی ­ذی ­صلاح درچارچوب بند (4) ماده (42)و ماده (45) آیین­ نامه ­اجرایی­ موضوع­ ماده (219)قانون­ مالیات­های­ مستقیم و حکم جزء (2) بند (د) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور

دستورالعمل

نوع: دستورالعمل

شماره: 200/1400/506

تاریخ صدور: 1400/02/21

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

مقدمه

به منظور اجرای حکم جزء (2) بند (د) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور و با استناد به آیین‌نامه اجرایی ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم و ایجاد وحدت رویه و تمرکز در امر حسابرسی مالیاتی مؤدیانی که محل اقامتگاه قانونی آنان (ستاد و دفتر مرکزی) در یک استان بوده و در سایر استان‌ها/شهرها دارای شعب، دفاتر و یا واحدهای سازمانی وابسته مستقل و غیرمستقل متعدد می‌باشند (از جمله بانک‌ها، مؤسسات بیمه، دانشگاه‌ها و …)، با اختیارات حاصل از مفاد بند (4) ماده (42) و ماده (45) آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون، مقرر می‌دارد:

بند (الف) — اشخاص موضوع ماده (2) قانون مالیات‌های مستقیم

اداره امور مالیاتی ذی‌صلاح برای رسیدگی به موارد زیر:

• چگونگی رعایت مقررات ماده (169) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی 1394/04/31
• ماده (169) مکرر قانون مزبور اصلاحی مصوب 1380/11/27
• اطلاعیه‌های واصله در خصوص فعالیت‌های موضوع تبصره (2) ماده (2) قانون مزبور
• وصول مالیات حقوق و دریافت فهرست تمامی حقوق‌بگیران آنها از جمله شاغلین دفاتر، شعب و واحدهای سازمانی وابسته غیرمستقل

عبارت است از:

اداره امور مالیاتی محل استقرار ستاد مرکزی اشخاص مذکور.

همچنین اداره امور مالیاتی ذی‌صلاح برای واحدهای سازمانی و شعب مستقل اشخاص حقوقی مذکور که دارای ذی‌حساب مستقل می‌باشند، عبارت است از:

اداره کل امور مالیاتی محل استقرار واحدها و شعب مستقل.

بند (ب) — سایر اشخاص حقوقی

اداره امور مالیاتی ذی‌صلاح برای رسیدگی به عملکرد تمامی نهادهای عمومی غیردولتی (به استثنای نهادهای عمومی مشمول ماده (2) قانون مالیات‌های مستقیم) موضوع قانون فهرست نهادها و مؤسسات عمومی غیردولتی مصوب 1373/04/19 و اشخاص اضافه شده به این فهرست و شرکت‌ها و مؤسسات وابسته به آنها، همچنین شرکت‌ها و مؤسسات خصوصی، دولتی و دفاتر، شعب و واحدهای سازمانی وابسته آنها به شرح زیر تعیین می‌شود:

1. اشخاص حقوقی غیرتولیدی و غیرمعدنی: اداره امور مالیاتی محل استقرار اقامتگاه قانونی مندرج در اساسنامه آنها.
2. اشخاص حقوقی تولیدی، معدنی و خدماتی که دارای یک واحد تولیدی، معدنی و یا ارائه خدمت می‌باشند: اداره امور مالیاتی محل استقرار واحد تولیدی، معدن و یا محل ارائه خدمت آنها.
3. اشخاص حقوقی تولیدی، معدنی و خدماتی که دارای واحدهای تولیدی، معدنی و خدماتی متعدد در نقاط مختلف کشور می‌باشند: اداره امور مالیاتی محل استقرار بزرگترین واحد تولیدی، معدنی یا ارائه خدمت از لحاظ:
   • حجم تولید یا فعالیت انجام شده
   • تعداد پرسنل
   • ماشین‌آلات و تجهیزات منصوبه
4. اشخاص حقوقی پیمانکار که در نقاط مختلف کشور دارای پروژه‌های عمرانی می‌باشند: اداره امور مالیاتی محل استقرار اقامتگاه قانونی مندرج در اساسنامه آنها.

سایر احکام مرتبط

اداره امور مالیاتی ذی‌صلاح برای رسیدگی به:

• تمامی منابع مالیاتی قانون مالیات‌های مستقیم
• مالیات بر ارزش افزوده
• چگونگی رعایت مقررات ماده (169) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی 1394/04/31
• ماده (169) مکرر قانون مزبور اصلاحی مصوب 1380/11/27
• وصول مالیات حقوق و دریافت فهرست تمامی حقوق‌بگیران

برای اشخاص موضوع بند (ب) این دستورالعمل و شعب و واحدهای سازمانی وابسته آنها، همان اداره امور مالیاتی ذی‌صلاح برای رسیدگی به عملکرد آنها خواهد بود.

چنانچه سایر ادارات امور مالیاتی هرگونه اطلاعیه مرتبط با فعالیت اقتصادی یا فهرست حقوق‌بگیران مؤدیان مذکور را در اختیار داشته باشند، موظفند:

• مراتب را به اداره امور مالیاتی ذی‌صلاح ارسال نمایند.
• از حسابرسی، مطالبه یا اقدامات اجرایی به طور مجزا خودداری نمایند.

همچنین در صورتی که قبل از تاریخ لازم‌الاجرا شدن این دستورالعمل، سایر ادارات امور مالیاتی حسب مورد نسبت به محاسبه و مطالبه مالیات از این قبیل مؤدیان اقدام نموده باشند، ضروری است:

• حداکثر ظرف مدت سه ماه از تاریخ ابلاغ این دستورالعمل اقدامات لازم به منظور قطعی‌سازی پرونده‌های رسیدگی شده انجام شود.
• سوابق مربوط حسب مورد جهت ادامه فرآیندهای مالیاتی به اداره کل امور مالیاتی ذی‌صلاح ارسال گردد.

جز (2) و (3) بند (ج)

2.

از تاریخ اجرای این دستورالعمل مسئولیت حسابرسی، مطالبه و وصول حق تمبر موضوع فصل پنجم از باب دوم قانون و جریمه های آن، حسب مورد برعهده اداره امورمالیاتی خواهد بود که مؤدی در آن ثبت نام شده و تمامی منابع مالیاتی وی در آن اداره مورد رسیدگی مالیاتی قرار می گیرد. این حکم شامل تمامی پرونده های مالیاتی قطعی شده و نشده مرتبط با مطالبه حق تمبر که پیش از این در اداره کل امورمالیاتی شمال استان تهران (شمیرانات) مورد حسابرسی و مطالبه قرار گرفته اند نیز خواهد بود. در این راستا اداره کل مذکور موظف است حداکثر ظرف مدت یک ماه از تاریخ صدور این دستورالعمل، کلیه سوابق مربوط به حق تمبر اشخاص حقیقی و حقوقی را به اداره کل امورمالیاتی ذی صلاح هر یک از مؤدیان ارسال نماید.

3.

امور مالیاتی شهر و استان تهران موظف است در تمامی ادارات کل امور مالیاتی تحت مدیریت خود، واحدهایی را به منظور وصول مالیات و ابطال حق تمبر موضوع ماده (45) قانون مالیات های مستقیم بابت افزایش میزان تعهد، مازاد بر مبلغ مندرج در فته طلب (سفته) از متقاضیان، دائر نماید.

جزء1 بند (ج) به جز عبارت های:

«… و صدور گواهی موضوع ماده (187) قانون مزبور که در حال حاضر مشمول برون سپاری از­طریق دفاتر اسناد رسمی نشده­ اند،… … فرآیند رفع اختلاف مالیاتی موضوع تبصره (1) ماده (187) قانون مزبور در همان اداره کل امور مالیاتی صادرکننده گواهی ماده (187) قانون انجام خواهد شد… در اجرای این بند چنانچه مالیات نقل و انتقال عرصه و اعیان و حسب مورد حق واگذاری محل موضوع ماده (59) قانون در مورد املاکی که قبل از تنظیم سند رسمی از دفاتر قانونی مودی خارج شده­ اند، توسط اداره امور مالیاتی ذی­ صلاح مطالبه و وصول شده باشد، در زمان صدور گواهی، اداره امور مالیاتی محل استقرار ملک موظف به محاسبه مالیات نقل و انتقال عرصه و اعیان و صرفا وصول مابه التفاوت مالیات متعلق و مالیات وصول شده قبلی و صدور گواهی موضوع ماده (187) قانون مالیات­ های مستقیم می­ باشد.»

ج) سایر موارد

1.

پرداخت مالیات موضوع تبصره (9) ماده (53) قانون مالیات­ های مستقیم و همچنین آن­ بخش از نقل و انتقال موضوع ماده (59) قانون مذکور و صدور گواهی موضوع ماده (187) قانون مزبور که در حال حاضر مشمول برون سپاری از­طریق دفاتر اسناد رسمی نشده­ اند، بایستی در ادارات امور مالیاتی محل وقوع ملک انجام­ شود.

فرآیند رفع اختلاف مالیاتی موضوع تبصره (1) ماده (187) قانون مزبور در همان اداره کل امور مالیاتی صادرکننده گواهی ماده (187) قانون انجام خواهدشد. مالیات­ های پرداخت شده موضوع تبصره (9) ماده (53) و ماده (59) قانون مالیات های مستقیم، که از ­طریق سامانه­ های ذی­ ربط انجام می­ شود، بایستی حسب مورد در پرونده­ های مالیاتی موجر و مستأجر و انتقال دهنده ملک درج شود.

در اجرای این بند چنانچه مالیات نقل و انتقال عرصه و اعیان و حسب مورد حق واگذاری محل موضوع ماده (59) قانون در مورد املاکی که قبل از تنظیم سند رسمی از دفاتر قانونی مودی خارج شده­ اند، توسط اداره امور مالیاتی ذی­ صلاح مطالبه و وصول شده باشد، در زمان صدور گواهی، اداره امور مالیاتی محل استقرار ملک موظف به محاسبه مالیات نقل و انتقال عرصه و اعیان و صرفا وصول مابه التفاوت مالیات متعلق و مالیات وصول شده قبلی و صدور گواهی موضوع ماده (187) قانون مالیات­ های مستقیم می­ باشد.