دستورالعمل
شماره: 200/97/7ص
تاریخ صدور: 1397/02/01
مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مقدمه
بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/4/1394 مالیات عملکرد سال 1396 صاحبان وسایط نقلیه مسافری، باری، ماشین آلات راهسازی و صنعتی، مطابق جداول پیوست با رعایت گروه بندی استانها به شرح زیر تعیین میگردد:
1- گروهبندی استانهای کشور
استانهای کشور با توجه به امکانات و شاخصهای موثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جوی به گروههای زیر تقسیم میگردند:
گروه (1): شهر تهران.
گروه (2): استانهای آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان، مازندران، سایر شهرهای استان تهران (غیر از شهر تهران).
گروه (3): استانهای آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان.
گروه (4): استانهای چهارمحال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی.
گروه (5): استانهای سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان، ایلام، کهگیلویه و بویراحمد و اردبیل.
2- نحوه تعیین مالیات وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت 7 تن
مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت 7 تن موضوع جداول 3 الی 7 پیوست، با توجه به تقسیمبندی فوق و بنابر اهمیت محل فعالیت با اعمال ضرایب جدول زیر نسبت به ارقام مالیات مندرج در جداول مذکور تعیین گردد.
گروه بندی استانها
مراکز استان
- استان گروه (1): 100%
- استانهای گروه (2): 95%
- استانهای گروه (3): 90%
- استانهای گروه (4): 85%
- استانهای گروه (5): 80%
شهرها/شهرستانهای طبقه (الف)
- استان گروه (1): 95%
- استانهای گروه (2): 90%
- استانهای گروه (3): 85%
- استانهای گروه (4): 80%
- استانهای گروه (5): 75%
شهرها/شهرستانهای طبقه (ب)
- استان گروه (1): 90%
- استانهای گروه (2): 85%
- استانهای گروه (3): 80%
- استانهای گروه (4): 75%
- استانهای گروه (5): 70%
3- نحوه محاسبه مالیات برای مالکین دارای بیش از یک خودرو
درخصوص مالکین تاکسی و وانت که دارای دو خودرو یا بیشتر باشند، مالیات خودروهای بعدی نیز به صورت مقطوع به شرح جدول (1) پیوست تعیین میشود.
درخصوص مالکینی که دارای دو خودرو یا بیشتر (غیر از تاکسی یا وانت) باشند مالیات خودروهای بعدی به صورت مقطوع به میزان 25% (بیست و پنج درصد) بیشتر محاسبه و وصول خواهد شد.
همچنین در صورتی که خودروی اول مودی تاکسی یا وانت بوده و خودروی دوم و یا خودروهای بعدی، از سایر خودروها یا ادوات موضوع جداول این دستورالعمل باشند، با عنایت به توضیحات مذکور مالیات خودروی دوم با در نظر گرفتن رقم مربوط به مالیات خودرو یا وسیله مذکور با افزایش 25% به صورت مقطوع خواهد بود.
4- نحوه محاسبه مالیات برای مودیان با فعالیت ناقص
مودیانی که در سال 1396 به صورت کامل فعالیت نداشتهاند، مالیات آنها بر اساس مدت کارکرد قطعی میگردد.
5- تکلیف تسلیم اظهارنامه مالیاتی
صاحبان مشاغلی که مشمول این دستورالعمل میگردند، تکلیفی جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اسناد و مدارک موضوع آییننامه ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/4/1394 برای عملکرد سال 1396 نخواهند داشت.
6- مهلت پرداخت مالیات
صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل مکلفند نسبت به پرداخت مالیات مقرر عملکرد سال 1396 حداکثر تا پایان خرداد ماه 1397 اقدام نمایند.
بدیهی است عدم پرداخت مالیات در مهلت یاد شده موجب تعلق جریمه موضوع ماده 190 قانون مالیاتهای مستقیم به مالیات متعلقه میباشد.
7- نحوه محاسبه مالیات وانت بارها و خودروهای آژانس
مالیات صاحبان انواع وانت بار پلاک سفید و همچنین وانت بارهای کرایه آژانسها و همچنین صرفاً سواریهای پلاک سفید کرایه آژانسها یا موسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا سایر مراجع ذیربط اعم از دولتی، خصوصی، نهادها و شهرداریها و … برابر جدول شماره 1 پیوست این دستورالعمل محاسبه و وصول گردد.
8- مالیات خودروهای واگذار شده در سال 1397
مالیات عملکرد سال 1397 صاحبان خودروهایی که در این سال به صورت قطعی به اشخاص غیر واگذار میگردند معادل 15% (پانزده درصد) بیشتر از جداول موضوع این دستورالعمل برحسب مدت فعالیت و رعایت سایر بندهای این دستورالعمل مطالبه خواهد شد.
تبصره: فروشندگان خودروهای مزبور، برای عملکرد سال 1397 تا تاریخ انتقال، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و انجام سایر تکالیف مقرر مربوط به خودروی موردنظر نخواهند بود.
9- سایر وسایط نقلیه عمومی
در خصوص سایر وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست قید نگردیده است، صاحبان این وسایط میبایست نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات متعلق در موعد مقرر قانونی اقدام نمایند.
10- عدم اعمال برخی مواد قانونی
نظر به اینکه مالیات صاحبان مشاغل خودرویی موضوع این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین میگردد لذا اعمال مقررات مواد 137، 165، 172 و سایر موارد مشابه درخصوص اینگونه مودیان منتفی است.