نویسنده: زهرا شاهدوستی

تاریخ سند: 1403/09/24
شماره سند: 200/71339/د
کد سند: ال/مواد 27 و 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)

تسلیم اظهارنامه عوارض ثبت وجرایم مربوط

ادارات کل امور مالیاتی

در اجرای مفاد تبصره (11) ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده و با عنایت به مفاد قانون اصلاح ماده 1 قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان دال بر الزام کلیه مودیان حقیقی و حقوقی به صدور صورتحساب الکترونیکی از اول دی‌ماه سال 1402، مقرر می‌دارد:

وفق قسمت اخیر تبصره صدرالاشاره واحدهای عضو سامانه مودیان ملزم به ارائه اظهارنامه عوارض سبز نمی‌باشند، لذا با توجه به ماده (5) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان (موضوع اصلاح ماده 2 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان) که وظیفه عضویت مودیان در سامانه مودیان به سازمان امور مالیاتی کشور محول شده است، واحدهای آلاینده مشمول پرداخت عوارض سبز از دوره مالیاتی زمستان سال 1402 به بعد مکلف به تسلیم اظهارنامه نبوده و از این بابت مشمول جریمه عدم تسلیم اظهارنامه نخواهند بود.
ادارات امور مالیاتی می‌بایست با عنایت به مفاد ماده (3) قانون مذکور، به استناد فروش آن‌ها در سامانه مودیان و فروش خارج از سامانه ابرازی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره‌های مالیاتی مربوط، نسبت به مطالبه و وصول عوارض سبز با رعایت مفاد تبصره‌های (1) و (2) ماده یاد شده، اقدام نمایند.

شایان ذکر است عدم تسلیم اظهارنامه عوارض سبز توسط واحدهای آلاینده برای هر یک از دوره‌های زمستان 1400 لغایت پاییز سال 1402 حسب مورد، موجب تعلق جریمه غیرقابل بخشودگی به میزان 10% عوارض سبز می‌باشد.

همچنین عدم پرداخت عوارض مزبور حداکثر تا پایان ماه بعد از انقضای هر دوره، مشمول جریمه موضوع ماده (37) قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1403/09/26
شماره سند: 200/71837/د
وضعیت سند: معتبر

تمدید تفویض اختیار بخشودگی جرایم دوره مالیاتی بهار و تابستان 1403 تا 28 آذر 1403

مدیر کل محترم امور مالیاتی

پیرو بخشنامه‌های شماره 200/1403/24 مورخ 1403/08/29 و شماره 200/66896/د مورخ 1403/09/07 در خصوص بخشودگی جرائم موضوع ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و جرائم بند (ب) ماده 36 و ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی زمستان 1402 و بهار 1403 و بخشنامه شماره 200/71107/د مورخ 1403/09/20 در خصوص تفویض اختیار بخشودگی جرایم دوره مالیاتی بهار و تابستان 1403، با عنایت به تعطیلی اخیر برخی از استان‌های کشور و در جهت تکریم مودیان محترم مالیاتی، تاریخ مهلت پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مذکور در بخشنامه‌های یاد شده حسب مورد از 1403/09/26 به 1403/09/28 اصلاح می‌شود.

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1403/09/26
شماره سند: 212/18812/ص
کد سند: م/244//
وضعیت سند: معتبر

ارسال تصویر دادنامه شماره 140331390002092377 مورخ 1403/08/29 هیئت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال قسمت اول و اطلاق قسمت پایانی از جزء (ج) بند (8) بخشنامه شماره 11823 مورخ 1384/06/03 سازمان امور مالیاتی کشور

مدیران کل محترم امور مالیاتی

تصویر دادنامه شماره 140331390002092377 مورخ 1403/08/29 هیئت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال قسمت اول و اطلاق قسمت پایانی از جزء (ج) بند (8) بخشنامه شماره 11823 مورخ 1384/06/03 سازمان امور مالیاتی کشور، برای استحضار ارسال می‌شود.

خلاصه پیام رأی:

وفق بخشی از مقرره موضوع شکایت (نقل به مضمون)، طبق قانون مالیات‌های مستقیم تنها مرجع رسیدگی به اختلافات مالیاتی از جمله مالیات بر ارث، هیأت حل اختلاف مالیاتی است و سایر مراجع اعم از قضایی و غیر قضایی در قوانین ذکر نشده‌اند، لذا در فرضی که سازمان امور مالیاتی در این مراجع به عنوان ثالث دخالت داشته، رأی آن مطاع خواهد بود… در خصوص آراء مراجع اختصاصی غیر قضایی نیز متذکر می‌گردد که قبول بدون قید و شرط آراء مزبور توسط ادارات و مراجع مالیاتی صحیح نبوده و ارائه این گونه آراء کفایت از تحقیق و بررسی از نقطه نظر مالیاتی نمی‌نماید.

شاکیان مدعی هستند:
1- آراء مراجع قضایی برای اشخاص دیگر من جمله مراجع اداری لازم‌الاجرا بوده و ترتب آثار آراء مذکور به اموری مانند طرح اعتراض سازمان امور مالیاتی و … مغایر اصول حقوقی و قوانین است.
2- پس از قطعیت مالیات بر ارث، هیأت حل اختلاف مالیاتی تنها مرجع صالح برای رسیدگی به اسناد و مدارک تازه و هرگونه تصمیم‌گیری درباره آنها است و ادارات مالیاتی جز ارسال مدارک به هیأت مذکور حق بررسی و تصمیم‌گیری ندارند.

به موجب دادنامه دیوان، ناظر به بند (1) فوق، حکم مقرره مورد شکایت که بیان می‌دارد:
«چنانچه به هر نحوی خواه ارادی و یا خارج از اراده سازمان امور مالیاتی در پرونده‌ای که متداعیین در مرجع قضایی صالح مطروح می‌نمایند نتواند وارد شود، رأیی که دائر بر تعلق بخشی از ماترک به طلبکار است، هیچ اثری در رسیدگی مالیاتی ندارد»؛ خلاف مفاد قانون است و ابطال می‌شود.

ناظر به بند (2) فوق، قسمت پایانی مقرره مورد شکایت مشعر بر:
«سازمان امور مالیاتی مجاز به بررسی و تصمیم‌گیری برای قبول یا عدم قبول اسناد ارائه شده می‌باشد»؛ چون علی‌القاعده می‌باید اسناد به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارسال شود لذا اطلاق مقرره در قسمت مزبور خلاف قانون بوده و ابطال می‌شود.

مطلب فوق حاوی خلاصه رأی است و لزوماً منعکس‌کننده تمامی ابعاد مطروحه در دادنامه اصداری نیست.

حسین عبداللهی
مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی

تاریخ سند: 1403/10/08
شماره سند: 200/74244/د
کد سند: ال/ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400//
وضعیت سند: معتبر

معافیت تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در نشریات الکترونیکی و خبرگزاری های داخلی دارای مجوز از هیات نظارت بر مطبوعات

ادارات کل امور مالیاتی

به منظور رفع ابهام درخصوص مفاد جزء (3) بند (ب) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 و ایجاد وحدت رویه مقرر می‌دارد؛

1- با استناد به ماده (1) قانون مطبوعات مصوب 22/12/1364 با اصلاحات و الحاقات بعدی و تبصره‌های ذیل آن، معافیت «هرگونه تبلیغات کالا و خدمات داخلی در روزنامه و نشریات» ذکر شده در جزء (3) بند (ب) ماده (9) قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، درخصوص «نشریات الکترونیکی دارای مجوز از هیأت نظارت بر مطبوعات وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی» نیز با رعایت مفاد نامه شماره 25440/210/د مورخ 13/04/1403 جاری می‌باشد.

2- این معافیت به آگهی‌های منتشره که ماهیت آن متفاوت با «تبلیغات کالا و خدمات داخلی» باشد، قابل تسری نمی‌باشد.

3- مجوزهای مرتبط با مفاد بند یک، در سامانه جامع رسانه‌های کشور به نشانی e-rasaneh.ir قابل استعلام می‌باشد.

سید محمد هادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1403/10/08
شماره سند: 130/1359/د
کد سند: م/244//
وضعیت سند: معتبر

رعایت تبصره 2 ماده 244 ق.م.م و صدور آرای حداکثر 14 روز از تاریخ تشکیل هیات

مدیران محترم دادرسی مالیاتی

با عنایت به بررسی­ های به­ عمل آمده بعضاً مشاهده می­ گردد که انشاء و امضای رأی توسط اعضای هیأت­ های حل اختلاف مالیاتی، بر خلاف مفاد تبصره (2) ماده 244 قانون مالیات­ های مستقیم، بیشتر از سه روز به طول می­ انجامد یا در برخی از مواقع علی ­رغم انشاء و امضای رأی توسط هیأت حل اختلاف مالیاتی، مدت زمان طولانی تا ثبت و صدور رأی سپری گردیده که این امر از موجبات تطویل دادرسی و تضییع حقوق دولت و مودیان می­ باشد؛ لذا مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا ضمن رعایت مفاد تبصره (2) ماده 244 ق.م.م، حداکثر تا 14 روز از تاریخ تشکیل هیأت مورد بحث، رأی ثبت و صادر گردد.

بدیهی است در صورت مشاهده و نبود دلایل موجه (از قبیل ضرورت استعلام و رفع نقص و …)، متخلفین تحت تعقیب انتظامی قرار خواهند گرفت.

تاریخ سند: 1403/10/08
شماره سند: 200/1403/41
کد سند: م/201/274//
وضعیت سند: معتبر

اصلاح بند (5) بخشنامه 51510/200/د مورخ 1402/07/30

ادارات کل امور مالیاتی

موضوع

اصلاح بند (5) بخشنامه 51510/200/د مورخ 1402/07/30

در راستای مفاد قسمت انتهایی رای اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 201-17 مورخ 16/12/1395 (ابلاغی به موجب بخشنامه شماره 110/95/230 مورخ 21/12/1395) مبنی بر ملاک بودن نظر اداره کل امور مالیاتی در تشخیص قصد فرار از مالیات از روی علم و عمد، بند زیر جایگزین بند (5) بخشنامه شماره 51510/200/د مورخ 30/07/1402 می‌گردد:

بخشودگی جرائم موضوع این بخشنامه (به استثنای بند 4) شامل مودیانی که در اجرای تبصره (2) ماده 274 قانون مالیات‌های مستقیم علیه آنان از طرف سازمان اعلام جرم و اقامه دعوی نزد مراجع قضایی صورت گرفته است نسبت به سال مربوط، جاری نمی‌باشد.

لیکن چنانچه پیش از صدور قرار نهایی (کیفرخواست)، پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات از جانب مودی‌ای که محکومیت قطعی به جرایم مالیاتی در پنج سال گذشته نداشته، صورت گیرد، این امر می‌تواند بنا به تشخیص اداره کل امور مالیاتی مربوطه، بیانگر حسن نیت مودی باشد و بخشودگی را ممکن سازد.

در هرحال، درصورت صدور حکم برائت مودی، بخشودگی جرائم امکان‌پذیر می‌باشد.

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1403/10/09
شماره سند: 210/74856/د
وضعیت سند: معتبر

ارسال آیین نامه اجرایی ماده 7 قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول

ادارات کل امور مالیاتی

به پیوست تصویر تصویب نامه شماره 146713 /ت 63360هـ مورخ 1403/09/26 هیئت محترم وزیران موضوع آیین نامه اجرایی ماده (7) قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول مصوب 1401، جهت اقدام لازم ارسال می‌گردد.

مهدی رعنایی
معاون حقوقی و فنی مالیاتی

تاریخ سند: 1403/10/09
شماره سند: 200/1403/42
کد سند: ال/12//
وضعیت سند: معتبر

حذف واژه “خوک” از ردیف (2-1) فهرست پیوست بخشنامه ‌های شماره 31091 مورخ 1388/12/26 و شماره 1833 مورخ 1390/02/11

ادارات کل امور مالیاتی

موضوع

حذف واژه “خوک” از ردیف (2-1) فهرست پیوست بخشنامه ‌های شماره 31091 مورخ 1388/12/26 و شماره 1833 مورخ 1390/02/11

با عنایت به صراحت مفاد بند (2) ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387، واژه “خوک” از ردیف (2-1) فهرست پیوست بخشنامه‌های شماره 31091 مورخ 26/12/1388 و 1833 مورخ 11/02/1390 معاونت وقت مالیات بر ارزش افزوده حذف می‌گردد و اثر حذف بر زمان صدور بخشنامه های فوق مترتب می باشد

سید محمد هادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ اجرا: 1387/07/01

مدت اجرا:
از تاریخ اجراء تا پایان مهلت اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387

مرجع ناظر:
دادستانی انتظامی مالیاتی

نحوه ابلاغ:
فیزیکی/سیستمی

ماده 12- عرضه کالاها وارائه خدمات زیر وهمچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف می باشد:
1- محصولات کشاورزی فرآوری …