نویسنده: زهرا شاهدوستی

تاریخ سند: 1403/09/07
شماره سند: 230/67014/د
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون درآمدهای مالیاتی (محمدتقی پاکدامن)

اطلاع رسانی به مودیان مالیات برارزش افزوده مبنی بر امکان اصلاح اظهارنامه دوره زمستان 1402

اداره کل امور مالیاتی

فهرست برخی از مودیان مالیاتی که نسبت به ارسال (استرداد) اظهارنامه دوره مالیاتی چهارم (زمستان) سال 1402 اقدام نموده اند در مسیر اشتراکی هر اداره کل قرار گرفته است. نظر به اینکه حسب بررسی‌های سیستمی اولیه انجام شده توسط مرکز تنظیم مقررات و پایانه‌های فروشگاهی احتمال اشتباهاتی اعم از «عدم تفکیک مالیات و عوارض خرید پرداختی بابت کالای نفتی با کاربرد مواد اولیه اصلی یا مواد اولیه غیراصلی» و «عدم تسهیم/تخصیص مالیات و عوارض خرید پرداختی با عنایت به فروش توامان کالا و خدمات مشمول و معاف» متصور است، لذا در راستای تکریم مودیان محترم مالیاتی فرصت تکمیل / اصلاح و مسترد نمودن مجدد اظهارنامه پیش‌فرض مالیات بر ارزش افزوده دوره زمستان 1402 جهت رفع اشتباهات احتمالی مورد اشاره تا 10 آذر وفق بخشنامه شماره 200/1403/24 مورخ 1403/08/29 فراهم می‌باشد. لذا ضروری است با توجه به بخشنامه مذکور و نامه شماره 66896/200/د مورخ 1403/09/07 رئیس کل محترم سازمان متبوع، اطلاع رسانی لازم برای اصلاح هر یک از موارد مذکور به مودیان با اهمیت مطابق پیش نویس مکاتبات پیوست (حسب مورد) حداکثر تا تاریخ 1403/09/08 انجام شود.

در صورت اصلاح و پرداخت مالیات و عوارض متعلقه حداکثر تا تاریخ 1403/09/26 مودیان مذکور مشمول بخشودگی های مندرج در بخشنامه/نامه صدرالااشاره اعم از بخشودگی جرائم موضوع ماده (22) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و بند (ب) ماده (36) و ماده (37) قانون مالیات بر ارزش افزوده نسبت به مالیات پرداخت شده تا موعد یاد شده خواهند بود. لازم به ذکر است اطلاعات مربوط به دوره بهار سال 1403 متعاقبا ارسال می شود.

نظارت بر حسن اجرای این نامه به عهده دادستان انتظامی مالیاتی می‌باشد.

محمدتقی پاکدامن
معاون درآمدهای مالیاتی

تاریخ سند: 1403/09/07
شماره سند: 268/67163/د
وضعیت سند: معتبر

اطلاعیه شماره 50 – اصلاح الگوی فروش ارز (الگوی شماره 2)

مدیر کل محترم امور مالیاتی …

موضوع: اطلاعیه شماره 50 – اصلاح الگوی فروش ارز (الگوی شماره 2)

با عنایت به بند 9 دستورالعمل شماره 200/93/526 مورخ 1393/07/05 در خصوص مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده دریافتی بابت سایر خدمات (سایر درآمدها) مشمول مالیات بر ارزش افزوده از جمله کارمزد ارسال حواله ارزی، «کل کارمزد دریافتی به صورت ناخالص، به عنوان مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده می‌باشد». لذا الگوی فروش ارز (الگوی شماره 2) به شرح ذیل اصلاح می ‌گردد:

-1 در صورتحساب با الگوی فروش ارز، صرفا استفاده از شناسه کالا/خدمت با عنوان «خدمت فروش ارز به صورت اسکناس»، «خدمت فروش ارز به صورت حواله» و «خدمت کارسازی حواله‌های ارزی» که در سامانه دریافت شناسه کالا/خدمت به نشانی stuffid.tax.gov.ir بارگذاری گردیده، مجاز می ‌باشد.

-2 تغییرات مربوط به صورتحساب الگوی فروش ارز شامل موارد ذیل است:

• حذف فیلد «تفاوت نرخ خرید و فروش ارز/کارمزد فروش ارز»
• افزودن فیلدهای «نرخ خرید ارز» و «مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز»
• تغییرات نحوه محاسبه و قواعد حاکم بر اقلام الگوی ارز در آخرین نسخه سند «دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی» (بارگذاری شده در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، قسمت آیین‌نامه‌ها، دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط) به تفصیل شرح داده شده است.

-3 در صورتحساب‌های مربوط به فروش اسکناس ضمن استفاده از شناسه خدمت مرتبط، مودیان بایستی طبق مقررات مربوطه نسبت به درج سود حاصل از فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد مأخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز اقدام نمایند.

-4 در صورتحساب‌های مربوط به فروش ارز به صورت حواله، مودیان بایستی از شناسه «خدمت فروش ارز به صورت حواله» و در صورت نیاز در ردیف (های) بعدی از شناسه‌های مرتبط با «کارسازی حواله‌های ارزی» استفاده نموده و در هر ردیف نسبت به درج سود حاصل از فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد «مأخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز» اقدام نمایند.

مثال زیر جهت شفاف سازی هر چه بیشتر قواعد مذکور قابل استفاده می‌باشد:

شخصی با مراجعه به صرافی تقاضای انتقال 100 واحد ارز به صورت حواله به یک صرافی در کشور دیگر دارد. فرض کنیم نرخ خرید و فروش ارز به ترتیب 4900 و 5000 ریال و هزینه کارسازی حواله ارزی 8 واحد ارزی باشد و هیچ تخفیفی داده نشود.

در این مثال، صورتحساب الکترونیکی دارای دو شناسه خدمت است.

نحوه انجام محاسبات به شرح ذیل است:

اشکان هراتی

سرپرست مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

تاریخ سند: 1403/09/11
شماره سند: 268/67772/د
وضعیت سند: معتبر

اطلاعیه شماره 51: عملیاتی شدن الگوهای بارنامه(الگوی شماره 8)، بورس اوراق بهادار مبتنی بر کالا(الگوی شماره 11) و تغییرات اعمال شده در الگوی فروش ارز(الگوی شماره 2)

مدیر کل محترم امور مالیاتی

موضوع: اطلاعیه شماره 51: عملیاتی شدن الگوهای بارنامه (الگوی شماره 8)، بورس اوراق بهادار مبتنی بر کالا (الگوی شماره 11) و تغییرات اعمال شده در الگوی فروش ارز (الگوی شماره 2)

به اطلاع می‌رساند الگوهای بارنامه (الگوی شماره 8)، بورس اوراق بهادار مبتنی بر کالا (الگوی شماره 11) و تغییرات اعمال شده در الگوی فروش ارز (الگوی شماره 2) در نسخه جدید سامانه مودیان پیاده‌سازی گردیده است.

در همین راستا، ویرایش جدید سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی (نسخه 7.3) در برگیرنده اقلام و قواعد متناظر با تغییرات مذکور، در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir در بخش پایانه‌های فروشگاهی سامانه مودیان، گزینه آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط، قابل بهره‌برداری می‌باشد.

اشکان هراتی
سرپرست مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

ماده 1 ـ در این قانون، اصطلاحات زیر در معانی مشروحه مربوط به کار می روند :
الف ـ سازمان: سازمان امور مالیاتی …

تاریخ سند: 1403/09/13
شماره سند: 200/1403/38
کد سند: س/ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان//
وضعیت سند: معتبر

نحوه رسیدگی به جرائم موضوع بندهای (ب) و (پ) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

مخاطبان/ ذینفعان
ادارات کل امور مالیاتی

موضوع
نحوه رسیدگی به جرائم موضوع بندهای (ب) و (پ) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

با عنایت به مفاد ماده (1) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای «قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان» مصوب سال 1402 و اصلاحیه بعدی، از تاریخ 01/10/1402، کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) و اشخاص حقوقی ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب سال 1398 با اصلاحات و الحاقات بعدی هستند؛ در این راستا موارد زیر جهت اعمال جرائم موضوع بندهای (ب) و (پ) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مقرر می‌گردد:

بخش اول- بند (ب) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

1- در خصوص عدم استفاده از پایانه فروشگاهی و یا عدم استفاده از حافظه مالیاتی (حسب مورد)، چنانچه مودیان مشمول در طی سال مالی کلاً از پایانه فروشگاهی و یا حافظه مالیاتی استفاده ننموده باشند، در این صورت علاوه بر تعلق جریمه‌ای معادل ده درصد (10%) مجموع مبلغ فروش انجام‌شده از آن طریق، یا بیست میلیون (000,000,20) ریال، هر یک که بیشتر باشد، از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در همان سال مالی محروم می‌شوند.
بدیهی است چنانچه صرفاً برای بخشی از فروش مودی صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مودیان صادر و ثبت شده باشد و یا صرفاً بخشی از فروش وی از طریق دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی که به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده می‌شوند، انجام شده باشد، مودی بابت عدم استفاده از پایانه فروشگاهی و یا عدم استفاده از حافظه مالیاتی (حسب مورد)، مشمول مقررات بند (ب) ماده 22 قانون مزبور نمی‌باشد.

تبصره: با توجه به مفاد ماده (5) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، اخذ جریمه عدم عضویت در سامانه مودیان بلاموضوع خواهد بود.

2- تخلفات استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مودیان، یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران، به هر میزان در طی سال مالی، علاوه بر تعلق جریمه‌ای معادل ده درصد (10%) مجموع مبلغ فروش انجام‌شده از آن طریق، یا بیست میلیون (000,000,20) ریال، هر یک که بیشتر باشد، موجب محرومیت از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیات‌های مستقیم در همان سال مالی می‌شود.

3- برای مودیان زیر اعمال مقررات موضوع بند (ب) ماده 22 یاد شده (بابت موارد عنوان‌شده)، موضوعیت ندارد:

1-3- مودیانی که فعالیتشان صرفاً از مصادیق عدم الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی اعلامی توسط سازمان باشد، بابت عدم استفاده از حافظه مالیاتی و پایانه فروشگاهی؛
2-3- مودیانی که مطابق ماده (2) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مستقیماً با مصرف‌کننده نهایی ارتباط ندارند، بابت عدم استفاده از پایانه فروشگاهی.

بخش دوم- بند (پ) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

4- اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل مکلفند قبل از این‌که گردش مالی واحد اقتصادی خود را از طریق حساب یا حساب‌های بانکی انجام دهند، شماره حساب یا حساب‌های بانکی مذکور را از طریق درگاه ملی سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی My.tax.gov.ir به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نمایند.
بدیهی است شماره حساب یا حساب‌های بانکی که در کارپوشه مودیان درج شده است به منزله شماره حساب یا حساب‌های بانکی اعلام‌شده می‌باشد.

5- شماره حساب یا دستگاه کارتخوان بانکی (pos) یا درگاه‌های پرداخت الکترونیکی که در کارپوشه مودیان درج شده است، به منزله اعلام‌شده می‌باشد.
عدم اعلام شماره حساب یا حساب‌های بانکی جدید مرتبط با فعالیت شغلی مادامی که هیچ‌گونه گردش مالی برای آن حساب/حساب‌ها صورت نپذیرفته باشد، موجب اعمال مقررات بند (پ) ماده 22 قانون اخیرالذکر نمی‌شود.

6- عدم اعلام هرکدام از شماره حساب یا حساب‌های بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن انجام می‌شود، علاوه بر جریمه‌ای معادل ده درصد (10%) مجموع مبلغ فروش انجام‌شده از طریق آن حساب یا بیست میلیون (000,000,20) ریال، هر یک که بیشتر باشد، موجب محرومیت از معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیات‌های مستقیم در همان سال مالی می‌شود.

تبصره 1: منظور از گردش مالی واحد اقتصادی در این بخشنامه، فروش‌های اشخاص مشمول قانون مذکور می‌باشد.
تبصره 2: چنانچه وجوه مربوط به فروش کالا و خدمات مودیان به حساب‌هایی غیر از حساب‌های اعلامی واریز شود، لکن تا انتهای مهلت پرداخت مالیات همان دوره، وجوه مذکور به حساب بانکی اعلام‌شده منتقل گردد، در این صورت اعمال مقررات بند (پ) ماده 22 از این بابت برای آنان موضوعیت ندارد.

بخش سوم- سایر مقررات مربوط

7- منظور از محرومیت از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌ها در بندهای موصوف، کلیه معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های قانونی ذکر شده در قانون مالیات‌های مستقیم می‌باشد.
محرومیت‌های مزبور در خصوص صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) صرفاً در پرونده مالیاتی که تخلف در آن صورت پذیرفته است اعمال می‌شود.

8- با عنایت به احکام مقرر در جزء (2) بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور و جزء (2) بند (ط) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور، چنانچه اشخاص موضوع احکام یاد شده از پایانه فروشگاهی استفاده نکرده باشند، برای سال‌های 1401 و 1402 با رعایت بند (1) این بخشنامه صرفاً از حیث عدم استفاده از پایانه فروشگاهی مشمول مقررات بند (ب) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان خواهند بود.
همچنین از تاریخ 01/10/1402 به بعد، اشخاص مزبور مکلف به رعایت کلیه ترتیبات و تکالیف مقرر در قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان بوده و در صورت احراز تخلفات مقرر در ماده 22 قانون اخیرالذکر، با رعایت مفاد این بخشنامه، جرائم مذکور در آن ماده (حسب مورد) قابل اعمال است.

خاطرنشان می‌سازد چنانچه درآمدهای اشخاص مذکور صرفاً مشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق باشد، تکلیفی نسبت به استفاده از پایانه فروشگاهی ندارند.

9- استفاده از معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع ماده 14 مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان برای فعالان اقتصادی مستقر در مناطق آزاد تجاری – صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی موضوع ماده (12) قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده با رعایت مفاد این بخشنامه بلامانع خواهد بود.

10- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند در رسیدگی به پرونده مالیاتی عملکرد سال 1402 مودیان مشمول قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، در صورت احراز هر یک از شرایط مندرج در بندهای (ب) و (پ) ماده 22 قانون مزبور از تاریخ 01/10/1402 به بعد، از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیات‌های مستقیم برای کل سال مالی مورد رسیدگی خودداری نمایند.
در مورد اشخاص حقوقی با سال مالی متفاوت از سال مالیاتی، چنانچه انقضای سال مالی مورد رسیدگی بعد از تاریخ 01/10/1402 باشد و هر یک از شرایط عنوان‌شده احراز گردد، مشمول جرائم مزبور برای کل آن سال مالی خواهند بود.

11- استفاده از کارتخوان بانکی دیگران یا واگذاری کارتخوان خود به دیگران در حکم استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مودیان یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران تلقی و آثار مندرج در بند (2) این بخشنامه در خصوص اشخاص مشمول قانون مذکور مترتب است.

12- با عنایت به مفاد قسمت اخیر تبصره (3) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، در رسیدگی به جرائم موضوع ماده مذکور، بدواً شمول یا عدم شمول جرائم موضوع بند (ب) ماده موصوف در نظر گرفته می‌شود و در صورت عدم تعلق جرائم بند مزبور، نسبت به بررسی اعمال یا عدم اعمال جریمه‌های مذکور در بندهای (الف) و (ت) ماده موصوف اقدام می‌گردد.

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1403/09/14
شماره سند: 200/69314/د
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)

امکان اجرای مفاد ماده 4 قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول توسط ادارات کل مالیاتی

ادارات کل امور مالیاتی

نظر به مفاد ماده (4) قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول مبنی بر تکلیف دفاتر اسناد رسمی برای محاسبه و اخذ مالیات هنگام ثبت هرگونه نقل و انتقال املاک، چنانچه دفاتر مذکور نسبت به اخذ مالیات نقل و انتقال قطعی اراضی، نقل و انتقال قطعی املاک (عرصه و اعیان) و یا حق واگذاری محل، اعم از اینکه توأم با انتقال مالکیت باشد یا جدا از آن اقدام ننمایند، محاسبه و اخذ مالیات‌های مذکور مطابق مفاد ماده (4) قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول و تبصره یک آن و اعلام نتیجه حسب مورد به صورت سیستمی یا دستی با ذکر مبلغ ارزش معاملاتی ملک و مشخصات ملک توسط ادارات کل امور مالیاتی تا تاریخ 1404/06/31 بلامانع است[1].

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

ماده 59 [1] – نقل و انتقال قطعی املاک به مأخذ ارزش معاملاتی و به نرخ پنج درصد ( 5 %) و همچنین انتقال حق واگذاری محل به مأخ…

ماده 64 [1] و [2] – تعیین ارزش معاملاتی املاک بر عهده کمیسیون تقویم املاک می‌باشد. کمیسیون مزبور موظف است ارزش معاملاتی موض…

تاریخ سند: 1403/09/17
شماره سند: 210/69863/د
کد سند: ال/ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 11400//
وضعیت سند: معتبر

ارسال رای هیات عمومی شورای عالی مالیاتی در اجرای ماده 258 قانون مالیاتهای مستقیم»

ادارات کل امور مالیاتی

به پیوست «رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی در اجرای ماده 258 قانون مالیات‌های مستقیم» به شماره 201-2 مورخ 1403/08/15 (پیوست نامه شماره 496/201/د مورخ 1403/08/20 رییس محترم شورای عالی مالیاتی) در خصوص معافیت مالیات بر ارزش افزوده ملاس، ارسال می‌گردد.

مهدی رعنایی
معاون حقوقی و فنی مالیاتی