تاریخ سند: 1403/10/15
شماره سند: 200/76578/د
کد سند: س/بند(ت) ماده (38) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور و ماده (6) قانون امور گمرک//
وضعیت سند: ناسخ
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)
دسته: بخشنامه ها
آخرین فرمانهای مالیاتی در دستان شما! 📜 در این بخش، تمامی بخشنامههای صادره از سوی سازمان امور مالیاتی، بخشنامههای بودجهای و رویههای جدید دادرسی را با تحلیل وحید اکبری بررسی کردهایم تا از تغییرات لحظهای قانون جا نمانید. ✨
[1403/10/15][200/76578/د][بخشنامه] اخذ ضمانتنامه بانکی یا اسناد خزانه تا سررسید تعیین شده جهت جبران کمبود نقدینگی واحدهای تولیدی و واردکنندگان کالاهای اساسی، دارو، تجهیزات پزشکی، مواد اولیه و ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید
[1393/10/08][230/93/115][بخشنامه] اطلاع رسانی و پالایش اطلاعات موجود در سامانه ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم
تاریخ سند: 1393/10/08
شماره سند: 230/93/115
کد سند: م/169 مکرر/93/115
وضعیت سند: معتبراطلاع رسانی و پالایش اطلاعات موجود در سامانه ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم
[1393/10/08][200/93/116][بخشنامه] اعلام بهای فروش انواع خودروهای تولید داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروهای وارداتی موضوع مواد 42 و 43
تاریخ سند: 1393/10/08
شماره سند: 200/93/116
کد سند: ال/قانون مالیات بر ارزش افزوده/1392/116
وضعیت سند: معتبراعلام بهای فروش انواع خودروهای تولید داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروهای وارداتی موضوع مواد 42 و 43
در اجرای مواد 42 و 43 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 17/02/1387، بدینوسیله لوح فشرده (CD) حاوی بهای فروش انواع خودروهای تولید داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروهای وارداتی که مبنای محاسبه مالیات و عوارض موضوع مواد ذکر شده و همچنین حق ثبت موضوع ماده 123 اصلاحی قانون ثبت قرار میگیرد، به شرح جداول: 1- بهای فروش مبنای محاسبه مالیات نقل و انتقال خودروهای تولید داخل 2- مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مبنای محاسبه مالیات نقل و انتقال خودروهای وارداتی 3- بهای فروش مبنای محاسبه مالیات و عوارض شمارهگذاری و عوارض سالیانه خودروهای تولید داخل 4- مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مبنای محاسبه مالیات و عوارض شمارهگذاری و عوارض سالیانه خودروهای وارداتی، با رعایت نکات ذیل (جهت اجرا در سال 1394 برای خودروهای تولید و مونتاژ داخل و سال 2015 میلادی برای خودروهای وارداتی) ارسال میگردد:
الف) با توجه به تبصره (1) ماده 123 اصلاحی قانون ثبت (موضوع ماده 10 قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 15/8/1384) مبنای وصول حقالثبت در مورد انواع خودروهای سبک و سنگین اعم از سواری و غیرسواری تولید داخل یا وارداتی حسب مورد مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال با درنظر گرفتن تقلیل مصرح در ماده 42 قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.
ب) مالیات، عوارض و حقالثبت سایر انواع خودروهای خاص و خدماتی که لوازم و تجهیزات از قبیل جرثقیل، بالابر، بونکر میکسر و … بر روی آنها نصب شده است، بر اساس بهای فروش و یا مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی تعیین شده برای خودروهای مربوط، با توجه به نوع، تیپ، مدل و شاسی آن، از ردیفهای مندرج در جداول مذکور قابل محاسبه و وصول خواهد بود.
ج) در اجرای تبصره 6 ماده 42 قانون صدرالاشاره، قیمت فروش انواع خودروهای تولید یا مونتاژ داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروهای وارداتی که حسب مورد بعد از تاریخ مقرر در تبصره مذکور تولید و یا به کشور وارد میشوند توسط دفتر فنی و اعتراضات مودیان مالیات بر ارزش افزوده این سازمان اعلام میگردد.
لازم به ذکر است از آنجائیکه ارزشهای اعلام شده در جداول 3 و 4 (مربوط به مالیات و عوارض شمارهگذاری انواع خودرو سواری و وانت دوکابین) مطابق ارزشهای مندرج در جداول 1 و 2 (مربوط به مالیات نقل و انتقال انواع خودرو) میباشد مقتضی است برای اخذ مالیات و عوارض شمارهگذاری خودروهایی که مدل سال آنها در جداول 1 و 2 فاقد ارزش میباشد مراتب از دفتر مذکور استعلام گردد.
علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
[1393/10/07][260/93/114][بخشنامه] ابلاغ تصویب نامه هیأت وزیران به شماره 26932/ت50604 ه مورخ 08/04/1392 مبنی بر معافیت سازمان بیمه سلامت از قانون مالیات بر ارزش افزوده در قبال وجوه و حق بیمه دریافتی که صرف خرید خدمات درمانی بیمه شدگان می گردد
تاریخ سند: 1393/10/07
شماره سند: 260/93/114
کد سند: ال/قانون مالیات بر ارزش افزوده/93/114
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: مدیر کل دفتر اطلاعالت مالیاتی (حســـین وکیــلــی)ابلاغ تصویب نامه هیأت وزیران به شماره 26932/ت50604 ه مورخ 08/04/1392 مبنی بر معافیت سازمان بیمه سلامت از قانون مالیات بر ارزش افزوده در قبال وجوه و حق بیمه دریافتی که صرف خرید خدمات درمانی بیمه شدگان می گردد
به پیوست تصویبنامه هیأت محترم وزیران به شماره 26932/ت50604 هـ مورخ 08/04/1392 که مقرر نموده «با توجه به اینکه وجوه منظور شده در بودجه کل کشور برای سازمان بیمه سلامت ایران و نیز حق بیمه دریافتی سازمان بیمه سلامت ایران، صرف خرید خدمات درمانی بیمهشدگان میگردد، وجوه مذکور و حق بیمههای دریافتی سازمان یاد شده از مصادیق بند (9) ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده محسوب میگردد.» جهت اطلاع و بهرهبرداری ارسال میشود.
مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه به عهده مدیران کل امور مالیاتی خواهد بود.
علیرضا طاری بخش معاون مالیات بر ارزش افزوده
[1403/10/29][200/1403/43][بخشنامه] ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مودیان و ماده (4) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
تاریخ سند: 1403/10/29
شماره سند: 200/1403/43
کد سند: ال/ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مودیان و ماده (4) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مودیان و ماده (4) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
ادارات کل امور مالیاتی
موضوع
ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مودیان و ماده (4) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400با عنایت به مهلت قانونی واکنش خریدار به صورتحسابهای صادره در سامانه مودیان و با توجه به مقررات ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان و ماده (4) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400:
ادارات امور مالیاتی موظفاند در مورد مودیانی که حداکثر تا روز سهشنبه مورخ 1403/11/23 نسبت به مسترد نمودن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره سوم سال 1403 (پاییز) از طریق سامانه مودیان اقدام مینمایند، ترتیبی اتخاذ نمایند جریمههای بند (ب) ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده مربوط به مالیات بر ارزش افزوده ابرازی در اظهارنامه و ماده 37 قانون مذکور نسبت به تأخیر در پرداخت مالیات متعلق در اظهارنامه مسترد شده تا تاریخ یاد شده، بخشوده شود.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور[1403/10/29][200/79940/د][بخشنامه] تاریخ اظهارنامه موضوع تبصره (11) ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
تاریخ سند: 1403/10/29
شماره سند: 200/79940/د
کد سند: ال/ماده 27 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 14000//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)تاریخ اظهارنامه موضوع تبصره (11) ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400
ادارات کل امور مالیاتی
پیرو نامه شماره 71339/200/د مورخ 24/09/1403، وفق مفاد قسمت اخیر تبصره (11) ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، واحدهای عضو سامانه مودیان ملزم به ارائه اظهارنامه عوارض سبز نمیباشند.
در این راستا واحدهای آلاینده که تاریخ عضویت آنها در سامانه مذکور قبل از 01/10/1402 میباشد، از زمان عضویت در این سامانه، مشمول جریمه عدم تسلیم اظهارنامه موضوع این تبصره نخواهند بود.
سید محمد هادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور[1403/10/29][655/99126][بخشنامه] فهرست انواع گوشت و فرآورده های گوشتی معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده
تاریخ سند: 1403/10/29
شماره سند: 655/99126
وضعیت سند: معتبرفهرست انواع گوشت و فرآورده های گوشتی معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده
موضوع فهرست انواع گوشت و فرآوردههای گوشتی معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده
با توجه به تکلیف مقرر در جزء (45) بند (الف) ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 برای این وزارت مبنی بر اعلام فهرست انواع گوشت و فرآوردههای گوشتی معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، فهرست مشمول معافیت مذکور برای اعمال در سال 1404 به قرار جدول ذیل جهت استحضار ارسال میگردد.
1:
انواع دام سبک و سنگین
اعم از تازه، قطعه شده، چرخ شده، منجمد، بستهبندی شده2:
امعاء و احشاء خوراکی دام سبک و سنگین
جگر سفید، جگر سیاه، دل و فلوم، کله و پاچه، قلم و سایر بخشهای خوراکی
به صورت تازه، قطعهبندی شده، با بستهبندی3:
طیور
اعم از تازه، منجمد، قطعه شده، چرخ شده، بستهبندی شده4:
امعاء و احشاء طیور
جگر، سنگدان، پای مرغ5:
انواع ماهی و آبزیان پرورشی و دریایی
اعم از تازه، منجمد، قطعه شده، چرخ شده، بستهبندی شده6:
کنسرو گوشت قرمز و سفید7: کنسرو آبزیان
8: فرآوردههای گوشتی از بخشهای خوراکی دام، طیور و آبزیان
انواع کباب لقمه، انواع برگر، انواع سوخاری، شامی، کتلت، شنیتسل، کباب کوبیده، جوجه کباب، انواع فیله آماده و نیمه آماده
به صورت منجمد و بستهبندی شده[1403/10/30][200/1403/45][بخشنامه] اعلام مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شمارهگذاری، عوارض سالانه و مالیات نقل و انتقال انواع خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلتهای تولید داخل یا وارداتی موضوع مواد (28)، (29) و (30) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 و ماده (17) قانون مالیاتهای مستقیم
تاریخ سند: 1403/10/30
شماره سند: 200/1403/45
کد سند: م/17/مواد/
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)اعلام مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شمارهگذاری، عوارض سالانه و مالیات نقل و انتقال انواع خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلتهای تولید داخل یا وارداتی موضوع مواد (28)، (29) و (30) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 و ماده (17) قانون مالیاتهای مستقیم
باسمه تعالی
هیأت محترم 251 مکرر
با سلام؛ احتراماً، اینجانب مهدی دانشور به شماره ملی 2142033342 دارای پروانه خردهفروشی مواد دخانیات، نسبت به مالیات عملکرد سال 1401 معترض میباشم.1- برگ تشخیص صادره بر مبنای فروش طبق ماده 100 ق.م.م بوده، حال آنکه طبق بخشنامههای سازمان، مبنای محاسبه باید بر اساس درآمد واقعی باشد.
2- مأمور رسیدگی اعتبارات مالیاتی خرید کالاهای دخانی را در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده دورههای سال 1401 نپذیرفته، در حالی که گزارش سامانه معاملات فصلی (ماده 169) وجود اعتبار را تأیید میکند.
3- نوع فعالیت اشتباهاً عمدهفروشی درج شده، در حالی که مطابق پروانه کسب و اینتاکد 2250023، فعالیت اینجانب خردهفروشی بوده و از شمول مالیات و عوارض ارزش افزوده خارج است.
4- همچنین مفاد تبصره 6 قانون بودجه و دستورالعمل 5570 مورخ 1402/01/19 مبنی بر محاسبه بر اساس ماده 154 و ضریب 140٪ رعایت نشده است.لذا با استناد به دلایل فوق و مستندات پیوست، تقاضای رسیدگی مجدد یا ارجاع به کارشناسی را دارم.
با احترام – مهدی دانشور
در اجرای تبصره (1) ماده (28) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400، بدین وسیله فایل الکترونیکی حاوی مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شمارهگذاری، عوارض سالانه و مالیات نقل و انتقال انواع خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلتهای تولید داخل یا وارداتی موضوع مواد (28)، (29) و (30) قانون مذکور و ماده (17) قانون مالیاتهای مستقیم، به شرح جداول ذیل برای اجرا در سال 1404 ارسال میشود;
1 – مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شمارهگذاری، عوارض سالانه و عوارض سالانه آلایندگی انواع خودروهای سبک و سنگین تولید داخل;
2 – مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شمارهگذاری، عوارض سالانه و عوارض سالانه آلایندگی انواع خودروهای سبک و سنگین وارداتی;
3 – مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شمارهگذاری، عوارض سالانه و عوارض سالانه آلایندگی انواع موتورسیکلتهای تولید داخل;
4 – مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شمارهگذاری، عوارض سالانه و عوارض سالانه آلایندگی انواع موتورسیکلتهای وارداتی;
5 – مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال انواع خودروهای سبک و سنگین تولید داخل;
6 – مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال انواع خودروهای سبک و سنگین وارداتی;
7 – مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال انواع موتورسیکلتهای تولید داخل;
8 – مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال انواع موتورسیکلتهای وارداتی.شایان ذکر است؛ در اجرای تبصره (1) ماده (28) قانون صدرالاشاره، مأخذ مالیات و عوارض برای وسائط نقلیهای که جدیدا تولید یا وارد میشوند، توسط دفتر علوم دادههای مالیاتی سازمان تعیین و اعلام میشود.فایل الکترونیکی پیوست این بخشنامه، در بخش قوانین و مقررات پورتال اطلاعرسانی سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی www.Intamedia.ir قابل دسترس میباشسیدمحمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور[1404/02/06][268/8456/د][بخشنامه] صدور مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت «بهپرداز مالیا» و لزوم همکاری فی مابین
تاریخ سند: 1404/02/06
شماره سند: 268/8456/د
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان (اشکان هراتی)صدور مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت «بهپرداز مالیا» و لزوم همکاری فی مابین
مدیران کل محترم ادارات امور مالیاتی
موضوع: صدور مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت «بهپرداز مالیا» و لزوم همکاری فی مابین
به موجب ماده (26) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، سازمان امور مالیاتی کشور میتواند جهت حصول اطمینان از عملکرد صحیح مودیان در اجرای قانون مذکور از خدمات شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی استفاده کند. در این راستا، هفدهمین مجوز فعالیت شرکت معتمد نوع اول برای «شرکت بهپرداز مالیا» به شماره ثبت 616180 به منظور ارائه خدمات در حوزههایی چون نصب، راهاندازی، پیکربندی، ارائه پشتیبانی و تامین تجهیزات مورد نیاز صدور صورتحساب الکترونیکی و همچنین صدور، نگهداری، جمعآوری و ارسال اطلاعات این صورتحسابها به سازمان امور مالیاتی کشور، صادر شده است. به موجب صدور این مجوز، مودیان در جریان اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان میتوانند به منظور انجام تکالیف قانونی خود از خدمات شرکت معتمد مزبور در زمینههای مورد اشاره استفاده کنند. از این روی، خواهشمند است دستور فرمایید، ضمن اطلاعرسانی دقیق به کلیه ادارات امور مالیاتی و همچنین مودیان آن اداره کل، همکاری کامل را با آن شرکت در چارچوب قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان به عمل آورده و این مرکز را از نتیجه اقدامات و همکاریهای بعمل آمده مطلع نمایند.
اشکان هراتی رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان
[1404/02/02][200/1733/ص][بخشنامه] آغاز بهره برداری عمومی از سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی
تاریخ سند: 1404/02/02
شماره سند: 200/1733/ص
کد سند: س/بند ج ماده 4 قانون برنامه هفتم//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)آغاز بهره برداری عمومی از سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی
ادارات کل امور مالیاتی استان ها
در راستای اجرای مفاد بند ج ماده 4 قانون برنامه هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران، سازمان امور مالیاتی کشور اقدام به طراحی و پیاده سازی سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی نموده است که دسترسی و بهره برداری از آن برای عموم مودیان مالیاتی از تاریخ 1404/02/02 فراهم می گردد. در ابتدا فرصت 15 روزه برای مودیان محترم تا 17 اردیبهشت ماه به منظور استفاده از سامانه و آشنایی کامل با عملکرد آن فراهم شده است. از این رو پس از تاریخ مذکور، داده های دوره آشنایی و آزمایشی به صورت کامل حذف و به منظور بارگذاری اطلاعات اصلی و نهایی آماده سازی و از تاریخ 1404/02/18 مورد بهره برداری عملیاتی قرار خواهد گرفت.
شایان ذکر است اطلاعات پلمپ الکترونیکی دفاتر به صورت برخط از سازمان ثبت اسناد و املاک کشور دریافت می گردد، لذا مودیان محترمی که نسبت به ثبت پلمپ الکترونیکی دفاتر تجاری خود اقدام نموده اند، می توانند در سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی، اطلاعات خود را مطابق با دستورالعمل ها ارسال نمایند. ضمنا راهنمای کاربری، فیلم و محتواهای آموزشی از داخل سامانه قابل دسترس بوده و در صورت بروز مشکل و یا خطا در سامانه، مرکز تماس سازمان با شماره 1526 آمادگی لازم برای پاسخگویی به مودیان محترم مالیاتی را خواهد داشت.
سید محمد هادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور