دسته: بخشنامه ها

تاریخ سند: 1393/09/11
شماره سند: 200/17704
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (علی عسکری)

دستورالعمل اجرایی کمیسیون تحول اداری سازمان امورمالیاتی کشور

بسمه تعالی
رییس کل

قائم مقام محترم رییس کل سازمان  (بخشنامه اداری)
معاونین محترم سازمان
مدیران کل محترم دفاتر حوزه ریاست سازمان
رییس محترم امور مالیاتی شهر تهران
رییس محترم امور مالیاتی استان تهران
مدیران کل محترم ادارات کل امور مالیاتی استان‌ها

سلام علیکم

احتراماً، در اجرای مفاد مواد (3) و (4) تصویب‌نامه شماره 44439/206 مورخ 20/9/1390 شورای عالی اداری، به پیوست دستورالعمل اجرایی کمیسیون تحول اداری سازمان امور مالیاتی کشور را که بر اساس تصویب‌نامه شماره 560/93/206 مورخ 20/1/1393 شورای عالی اداری اصلاح شده است، ابلاغ می‌گردد.
امید است در راستای اهداف عالیه سازمان و اجرای سیاست‌های راهبردی و مصوبات کمیسیون تحول اداری، کلیه مساعی و توان تخصصی خویش را به کار گرفته و موجبات رشد و شکوفایی برنامه‌های “اصلاح نظام اداری” در سازمان امور مالیاتی کشور را فراهم نمایید.

علی عسکری

تاریخ سند: 1393/09/17
شماره سند: 200/93/110
کد سند: ال/قانون مالیات بر ارزش افزوده/93/110
وضعیت سند: معتبر

نحوه رسیدگی و قطعیت مالیات بر ارزش افزوده فروشندگان آهن آلات

با عنایت به اینکه صاحبان مشاغل آهن‌آلات دارای شخصیت حقیقی طی فراخوان‌های مرحله دوم (ردیف 8 بنکداران و عمده فروشان) و چهارم (ردیف 3 فروشندگان آهن) اعلامی توسط سازمان امور مالیاتی کشور مکلف به ثبت‌نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده به ترتیب از تاریخ‌های 01/07/1388 و 01/07/1389 گردیده‌اند و با توجه به اینکه عمده مالیات و عوارض این فعالیت در حلقه‌های قبل شامل واردات، تولید و توزیع أخذ می‌گردد؛ لذا در راستای توجه به واقعیات و ممانعت از دریافت مالیات مضاعف و به‌منظور ایجاد وحدت رویه و تسهیل در اجرای مقررات قانونی موارد ذیل را مقرر می‌دارد:

1. کلیه مودیان صنف مذکور مکلف هستند از ابتدای سال 1393 نسبت به اجرای کامل مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده اقدام نمایند.
2. مأموران مالیاتی لازم است با توجه به پرداخت مالیات در حلقه‌های قبل، در زمان رسیدگی، این موضوع را مورد توجه قرار داده و مالیات و عوارض را با التفات به واقعیات مزبور تشخیص و مطالبه نمایند.
3. در خصوص پرونده‌هایی که مورد رسیدگی قرار گرفته و مالیات و عوارض مطالبه گردیده، در اجرای مفاد ماده (29) قانون مالیات بر ارزش افزوده، در صورت اعتراض مودی نسبت به موضوع، روسای امور مالیاتی مکلفند ضمن رسیدگی کامل به اعتراض مودی و واقعیت امر و با توجه به پرداخت بخش عمده مالیات و عوارض در حلقه‌های قبل، مالیات و عوارض تعیین‌شده را متناسب با وضعیت مودی تعدیل نمایند.
4. در مورد پرونده‌هایی که قابل طرح در مراجع هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی مقرر در قانون می‌باشد، نمایندگان هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی موظفند با رعایت مفاد این بخشنامه و لحاظ نمودن واقعیت امر اقدام به صدور رأی نمایند.
5. پرونده‌هایی که قبلاً به قطعیت رسیده و مالیات و عوارض آن پرداخت گردیده، قابل فتح باب مجدد نخواهد بود.
6. مودیانی که متعاقب توافقات به عمل آمده و صدور آراء هیئت‌های حل اختلاف نسبت به تمکین و پرداخت مالیات اقدام نمایند، ادارات کل امور مالیاتی حداکثر مساعدت در خصوص بخشودگی جرایم را به عمل آورند.
7. مفاد بندهای (2) الی (6) این بخشنامه صرفاً در مورد دوره‌های مالیاتی مشمول اجرای قانون لغایت پایان سال 1392 مودیان مجری می‌باشد.

ضمناً در خصوص پرونده دوره‌های لغایت سال 1392 مودیان اشخاص حقیقی و حقوقی که به فعالیت در رسته مذکور اشتغال دارند و اعتبار خرید آن‌ها به واسطه عدم ارائه صورت‌حساب‌های واقعی مورد قبول واقع نشده است، در صورت اعلام مشخصات فروشندگان واقعی و ارائه مستندات مؤید موضوع که به تأیید اداره امور مالیاتی مربوط برسد، روسای امور مالیاتی و نمایندگان هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی مکلفند نسبت به موضوع رسیدگی و در صورت احراز واقعیت، مالیات و عوارض مطالبه‌شده را تعدیل نمایند.
در این صورت ادارات کل امور مالیاتی ذی‌ربط پرونده مکلفند اطلاعات به‌دست‌آمده و واصله در خصوص فروشندگان واقعی موضوع این بند را جهت بررسی و رسیدگی به مالیات عملکرد و ارزش افزوده آنان به ادارات کل مربوط ارسال نمایند.

علی عسکری

تاریخ سند: 1403/10/10
شماره سند: /200/75227د
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)

اصلاح تبصره 1 بند 1 دستورالعمل شماره 200/1402/512 مورخ 1402/12/09

ادارات کل امور مالیاتی پیرو دستورالعمل شماره 512/1402/200 مورخ 09/12/1402 موضوع «نحوه اخذ و تعیین تکلیف تضمین دریافتی بابت واردات ماشین‌آلات و تجهیزات خطوط تولید در اجرای بند (الف) ماده (39) قانون احکام دائمی برنامه‌های توسعه کشور» حسب درخواست‌های مکرر واردکنندگان و به‌منظور تکریم مودیان، تبصره (1) بند (1) دستورالعمل مذکور به شرح زیر اصلاح می‌شود:

تبصره1 – در‌صورت عدم نصب ماشین‌آلات مورد نظر ظرف مدت شش‌ ماه یادشده، جایگزینی چک‌های جدید در بازه‌های زمانی حداکثر 3 ماه، با درخواست مودی و موافقت مدیرکل امور مالیاتی امکان‌پذیر می‌باشد.

سید محمد هادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ سند: 1403/10/10
شماره سند: 210/75054/د
وضعیت سند: معتبر

ارسال تصویر تصویب‌ نامه شماره 148947/ت63240هـ مورخ 1403/10/02 هیأت محترم وزیران با موضوع «آیین‌نامه اجرایی بند (خ) ماده (20) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران»

ادارات کل امور مالیاتی

به پیوست، تصویر تصویب‌نامه شماره 148947/ت63240هـ مورخ 1403/10/02 هیأت محترم وزیران با موضوع «آیین‌نامه اجرایی بند (خ) ماده (20) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران»، جهت اقدام لازم ارسال می‌گردد.

مهدی رعنایی
معاون حقوقی و فنی مالیاتی

تاریخ سند: 1403/10/12
شماره سند: 268/19928/ص
کد سند: پ/ماده 26 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان//
وضعیت سند: معتبر

صدور مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت «معتمد الکترونیک نوین ایرانیان» و لزوم همکاری فی مابین

مدیران کل محترم ادارات امور مالیاتی

موضوع: صدور مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت «معتمد الکترونیک نوین ایرانیان» و لزوم همکاری فی‌مابین

به موجب ماده (26) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند جهت حصول اطمینان از عملکرد صحیح مودیان در اجرای قانون مذکور، از خدمات شرکت‌های معتمد ارائه‌کننده خدمات مالیاتی استفاده کند.

در این راستا، پانزدهمین مجوز فعالیت شرکت معتمد نوع اول برای «شرکت معتمد الکترونیک نوین ایرانیان» به شماره ثبت 625272 به منظور ارائه خدمات در حوزه‌هایی چون نصب، راه‌اندازی، پیکربندی، ارائه پشتیبانی و تأمین تجهیزات مورد نیاز صدور صورتحساب الکترونیکی و همچنین صدور، نگهداری، جمع‌آوری و ارسال اطلاعات این صورتحساب‌ها به سازمان امور مالیاتی کشور صادر شده است.

به موجب صدور این مجوز، مودیان در جریان اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان می‌توانند به منظور انجام تکالیف قانونی خود از خدمات شرکت معتمد مزبور در زمینه‌های مورد اشاره استفاده کنند.

از این روی، خواهشمند است دستور فرمایید، ضمن اطلاع‌رسانی دقیق به کلیه ادارات امور مالیاتی و همچنین مودیان آن اداره کل، همکاری کامل را با آن شرکت در چارچوب قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان به عمل آورده و این مرکز را از نتیجه اقدامات و همکاری‌های به‌عمل‌آمده مطلع نمایند.

اشکان هراتی
سرپرست مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

تاریخ سند: 1403/10/15
شماره سند: 532893
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس سازمان برنامه و بودجه کشور (سید حمید پور محمدی)

تعرفه شرکت های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی

وزارت امور اقتصادی و دارایی

شورای اقتصاد در جلسه مورخ 1403/10/10 درخواست شماره 2/95462 مورخ 28/05/1402 آن وزارت در خصوص تعرفه شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی (صورتحسابهای الکترونیکی) برای سال 1403 را به استناد تبصره ماده (26) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان (با اصلاحات 1402)، مورد بررسی و مشروط به رعایت سایر قوانین و مقررات ذی ربط، به شرح ذیل تصویب کرد:

1- تعرفه اعلامی صرفا برای صورتحساب های الکترونیکی اصلی بوده و تعرفه صورتحساب های الکترونیکی اصلاحی، ابطالی و برگشت از فروش بر عهده مودی می باشد.

2- برای مودیان تحت پوشش یک شرکت معتمد که تعداد بیشتر از 3 و کمتر از 900 صورتحساب اصلی در یک دوره مالیاتی توسط یک شرکت معتمد داشته باشند، به ازای هر مودی علاوه بر نرخ تعرفه (با شناسه ملی واحد و هر تعداد حافظه مالیاتی)، مبلغ ثابت 5/000/000 ریال به شرکت معتمد پرداخت گردد.

3- همچنین به ازای جذب هر مودی جدید (مودی که اولین بار و حداقل (3) صورتحساب را به سامانه مودیان ارسال و ثبت نماید) رقم ثابت 7/000/000 ریال پرداخت می شود.

4- تعرفه مذکور بابت صورتحساب های ارسالی از 1403/01/01 هر سه ماه یکبار (دوره مالیاتی) با رعایت مفاد این مصوبه در وجه شرکتهای معتمد توسط سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت می شود.

5- مبلغ تعرفه پرداختی به ازای صورتحساب های ارسال و ثبت شده در سامانه مودیان به شرح جدول ذیل تعیین می گردد.

جدول تعیین تعرفه خدمات شرکت های معتمد مالیاتی

ردیف

بازه تعداد صورتحساب در هر دوره

مبلغ تعرفه (واحد – ریال)

1
3 تا 900 صورتحساب
5000

2
901 تا 9/000 صورتحساب
2000

3
9/001 تا 90/000 صورتحساب
500

4
90/001 تا 500/000 صورتحساب
400

5
بیش از 500/000 صورتحساب
140

سید حمید پورمحمدی
رئیس سازمان برنامه و بودجه کشور

تاریخ سند: 1393/10/13
شماره سند: 243/35277/د
کد سند: م/91//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: مدیر کل منابع انسانی و رفاه (رحمت اله پاکدل)

انتقال کسورات بازنشستگی