دسته: بخشنامه ها

تاریخ سند: 1404/02/15
شماره سند: 212/2974/ص
کد سند: م/219//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی (حسین عبداللهی)

ارسال دادنامه (رد شکایت) هیات عمومی دیوان عدالت اداری پیرامون اصلاح اشتباه در مواردی که در محاسبه ماخذ یا درآمد مشمول مالیات بیش برآوردی صورت گرفته باشد (45-1038)

مدیران کل محترم امور مالیاتی

موضوع: ارسال دادنامه (رد شکایت) هیأت عمومی دیوان عدالت اداری پیرامون اصلاح اشتباه در مواردی که در محاسبه ماخذ یا درآمد مشمول مالیات بیش برآوردی صورت گرفته باشد (45-1038)

به پیوست دادنامه شماره 140431390000078459 مورخ 1404/01/19 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، متضمن رد شکایت بلاوجه آقای بهمن زبردست پیرامون اصلاح اشتباه در مواردی که در محاسبه ماخذ یا درآمد مشمول مالیات بیش برآوردی صورت گرفته باشد (عدم ابطال عبارت «آرای هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی قطعی شده و غیرقابل اعتراض در مراجع حل اختلاف مالیاتی» مذکور در بند 1 بخشنامه شماره 200/85609/د مورخ 1402/12/12 سازمان امور مالیاتی کشور)، برای استحضار ارسال می‌گردد.

خلاصه پیام رای:

مطابق مقرره مورد شکایت: در راستای اجرای تبصره 2 ماده 30 آیین‌نامه ماده 219 ق.م.م، چنانچه بعد از صدور رای قطعی هیأت حل اختلاف مالیاتی که غیرقابل اعتراض در مراجع حل اختلاف مالیاتی باشد، محرز گردد که در محاسبه مأخذ یا درآمد مشمول مالیات، بیش برآوردی صورت گرفته باشد با رعایت شرایط مندرج در ماده 30 آیین‌نامه مذکور نسبت به اصلاح اشتباه محاسبه اقدام خواهد شد.

شاکی محترم اظهارداشته است: مقرره فوق بر خلاف مواد 170، 247 و 251 ق.م.م است، زیرا آراء صادره از هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی در صورت قطعی شدن و غیرقابل اعتراض بودن در مراجع حل اختلاف مالیاتی دیگر، صرفا قابل اعتراض در دیوان عدالت اداری خواهند بود و سازمان امور مالیاتی نمی‌تواند رأسا نسبت به اصلاح آراء مذکور اقدام نماید.

هیأت عمومی دیوان عدالت اداری: با عنایت به اینکه بر اساس بند (الف) ماده 59 قانون برنامه سوم توسعه مقرر گردیده است که نحوه تکالیف و اختیارات و صلاحیت‌های هر یک از ماموران مالیاتی و همچنین ترتیبات اجرای احکام مقرر در ق.م.م به موجب آیین‌نامه مربوط تعیین خواهد شد و از طرفی برای اشتباه در محاسبه و درآمد مشمول مالیات یا مالیات بیش برآوردی در تبصره 2 ماده 30 آیین‌نامه اجرایی ماده 219 ق.م.م مقرراتی وضع گردیده و مقرره مورد شکایت نیز در راستای تبیین چگونگی اجرای تبصره 2 ماده مذکور صادر شده است، بنابراین مقرره مذکور خلاف قانون و خارج از حدود اختیار نیست و ابطال نشد.

مطلب فوق حاوی خلاصه رای است و لزوما منعکس‌کننده تمامی ابعاد مطروحه در دادنامه اصداری نیست.

حسین عبداللهی

مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی

تاریخ سند: 1404/02/16
شماره سند: 201/4374/د
کد سند: م/244/247/255//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس شورای عالی مالیاتی (محمد برزگری)

نحوه اقدام ادارات امور مالیاتی و مراجع دادرسی مالیاتی در موارد عدم رعایت مقررات بند 3 ماده 244 و تبصره 2 ماده 247 قانون مالیات‌های مستقیم

مدیران کل محترم امور مالیاتی

با عنایت به اینکه بعضا مشاهده می‌گردد در برخی از شکایات واصله به شورای عالی مالیاتی، مفاد مقررات بند 3 ماده 244 و تبصره 2 ماده 247 قانون مالیات‌های مستقیم رعایت نمی‌گردد و به دلیل معاذیر قانونی، پرونده موصوف قابل طرح و رسیدگی در شعب این شورا نمی‌باشند. لذا به منظور کاهش اطاله دادرسی مالیاتی، رعایت حقوق مودیان و نیز جلوگیری از ارجاع شکایات به شعب شورا، ضرورت دارد مراجع دادرسی مالیاتی مستفاد از صورتجلسه شماره 201-46 مورخ 1391/12/16 هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی و با امعان نظر به صورتجلسه شماره 201-2 مورخ 1395/03/18 موضوع بند 3 ماده 255 قانون مالیات‌های مستقیم، رأسا و بدون نیاز به ارجاع پرونده و یا اخذ اظهارنظر مکتوب از شورای عالی مالیاتی، با رعایت مقررات قانونی و فرآیندهای اداری مربوط، نسبت به دعوت مجدد از مودی و برگزاری جلسه هیأت حل اختلاف مالیاتی مربوطه و رسیدگی به اعتراض مودی و یا اداره امور مالیاتی حسب مورد اقدام نمایند.

با عنایت به مراتب فوق از آنجائیکه تصمیمات اتخاذ شده توسط هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی بدون رعایت مقررات یادشده رای محسوب نگردیده و به عنوان صورتجلسه تلقی می‌شوند، بنابراین ادارات امور مالیاتی موظف‌اند در صورت مشاهده موارد عدم رعایت مقررات فوق‌الذکر در مراجع دادرسی مالیاتی، فارغ از اعتراض یا عدم اعتراض به شورای عالی مالیاتی و درخصوص موارد اعتراض مودیان محترم مالیاتی و یا دادستانی انتظامی مالیاتی به شورای عالی مالیاتی، قبل از ارسال پرونده به این شورا، برابر مقررات نسبت به طرح پرونده در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی اقدام نمایند.

محمد برزگری

ماده 247- آراء هیأتهای حل اختلاف مالیاتی بدوی قطعی و لازم الاجراء است. مگر اینکه ظرف مدت بیست روز از تاریخ ابلاغ رأی بر اساس

ماده 255 – وظایف و اختیارات شورای عالی مالیاتی به شرح زیر است:
1 – تهیه آیین­نامه‌ها و بخشنامه‌های مربوط به اجرای این ق…

تاریخ سند: 1404/02/17
شماره سند: 210/12320/د
کد سند: م/218//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون حقوقی و فنی مالیاتی (مهدی رعنایی)

ارسال اصلاحیه ماده 21 آیین نامه موضوع ماده 218 ق.م.م – 23235

ادارات کل امور مالیاتی

به پیوست، متن اصلاحیه ماده 21 آیین‌نامه موضوع ماده 218 قانون مالیات‌های مستقیم که طی شماره 9301 مورخ 1404/01/27 به تصویب سرپرست محترم وزارت امور اقتصادی و دارایی و وزیر محترم دادگستری رسیده است، جهت اجرا ارسال می‌گردد.

مهدی رعنایی
معاون حقوقی و فنی مالیاتی

تاریخ سند: 1404/02/23
شماره سند: 212/3667/ص
کد سند: م/219//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی (حسین عبداللهی)

ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع صورتجلسه ارائه دفاتر، اسناد و مدارک

مدیران کل محترم امور مالیاتی

موضوع: ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع صورتجلسه ارائه دفاتر، اسناد و مدارک (72031442111)

به پیوست دادنامه شماره 140331390002876085 مورخ 1403/11/30 هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری، متضمن رد شکایت بلاوجه آقای الیاس صدقی پیرامون مقرره تنظیم صورتجلسه ارائه دفاتر، اسناد و مدارک (عدم ابطال تبصره 3 ماده 29 آیین‌نامه موضوع ماده 219 ق.م.م (به شماره 180718 مورخ 1398/09/13 مصوب وزیر امور اقتصادی و دارایی) موضوع بخشنامه شماره 200/9886 مورخ 1398/09/24 رئیس کل سازمان مالیاتی) برای استحضار ارسال می‌گردد.

خلاصه پیام رأی:

مطابق مقرره مورد شکایت:
صورت‌جلسه ارائه دفاتر، اسناد و مدارک حسب مورد در اجرای این ماده در دو نسخه تنظیم و پس از امضای حسابرس و مودی و یا عدم امضای مودی، یک نسخه به مودی حسب مقررات تسلیم می‌شود.

اظهارات شاکی:
1- عدم امضای صورت‌جلسه تحویل مدارک می‌تواند از سوی مودی موجب مفسده شود و کارشناس می‌تواند از عدم تحویل مدارک سخن گوید و بر خلاف اصول عدالت مالیاتی برگ تشخیص صادر کند.
2- کارشناس سازمان امور مالیاتی قادر خواهد بود مدارک تحویل گرفته شده و عنوان نشده در صورت‌جلسه را در غیر از موارد تشخیص مالیات مورد سوءاستفاده قرار دهد.

نظر هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری:
مقرره صرفاً یک امر شکلی در راستای ترتیبات دادرسی مالیاتی و ارائه دفاتر و مستندات توسط مودی را بیان می‌نماید و مفاد این مقرره به معنای پذیرش مندرجات دفاتر و مستندات یا رد آنها نمی‌باشد و فی‌نفسه مغایرتی با قوانین و مقررات ندارد.

مطلب فوق حاوی خلاصه رأی است و لزوماً منعکس‌کننده تمامی ابعاد مطروحه در دادنامه اصداری نیست.

حسین عبداللهی

مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی

تاریخ سند: 1404/02/24
شماره سند: 212/3687/ص
وضعیت سند: معتبر
دانلود پیوست
امضا کننده: مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی (حسین عبداللهی)

ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع اختیار و ترجیح در حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده (72041442232)

مدیران کل محترم امور مالیاتی

موضوع: ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع اختیار و ترجیح در حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده (72041442232)

به پیوست تصویر دادنامه شماره 140331390002875589 مورخ 1403/11/30 هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای محمدرضا حیدری با موضوع اختیار و ترجیح برای حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده (عدم ابطال عبارت «مواردی که ترجیح می دهند مورد حسابرسی قرار گیرد» از قسمت اخیر بند 1 و عدم ابطال بند 2 و 3 و تمامی موارد مندرج در جدول بند 3 اطلاعیه شماره 258/402/د مورخ 1402/05/04 مدیرکل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران) برای استحضار ارسال می ‌گردد.

خلاصه پیام رأی:

مطابق مقرره مورد شکایت:
1- ادارات کل با بررسی وضعیت مودی، مواردی را که ترجیح می‌دهند مورد حسابرسی قرار گیرد انتخاب می‌نمایند.
2- فرآیند حسابرسی مالیاتی موارد انتخاب‌شده از سوی ادارات کل و صدور برگ مطالبه/تشخیص باید تا پایان بهمن ماه صورت پذیرد.
3- نظر به لزوم رعایت حقوق مودیان، پیشنهاد می‌گردد موارد مندرج در جدول صفحه بعد در انتخاب جهت حسابرسی مد نظر قرار گیرند.

اظهارات شاکی:
به موجب دستور‌العمل جزء 1 بند (ب) تبصره 6 قانون بودجه 1402، تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر و جزء مودیان بزرگ نبودن، تنها شروط لازم برای قطعی‌سازی پرونده‌های مالیاتی مودیان مشمول بدون رسیدگی می‌باشد.
اطلاعیه مورد شکایت، با ذکر عبارت «مواردی را که ترجیح می‌دهند، مورد حسابرسی قرار گیرد» در بند 1 و نیز بندهای 2 و 3، از طریق اعطای این اختیار به ادارات مالیاتی، سبب افزودن قید به قانون و ایجاد محدودیت در انتخاب مودیان شده است. لذا به دلیل مغایرت با دستورالعمل مذکور، شاکی خواستار ابطال آن است.

نظر هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری:
با این استدلال که اصل حکم مندرج در جزء 1 بند (ب) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 با موضوع لزوم قطعی شدن مالیات بر ارزش افزوده بنابر اظهارنامه تسلیمی مودی است و فاقد ارتباط با مقرره مورد اعتراض می‌باشد، بعلاوه مقرره مورد شکایت در چارچوب اختیارات قانونی سازمان امور مالیاتی و در راستای حفظ حقوق مودیان، مالیات‌ستانی عادلانه و اجرای حکم قانون بودجه تشخیص داده شد.
بنابراین شکایت مردود اعلام گردید.

مطلب فوق حاوی خلاصه رأی است و لزوماً منعکس‌کننده تمامی ابعاد مطروحه در دادنامه اصداری نیست.

حسین عبداللهی

مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی

تاریخ سند: 1404/02/24
شماره سند: 212/3687/ص
وضعیت سند: معتبر
دانلود پیوست
امضا کننده: مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی (حسین عبداللهی)

ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع اختیار و ترجیح در حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده (72041442232)

مدیران کل محترم امور مالیاتی

موضوع: ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع اختیار و ترجیح در حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده (72041442232)

به پیوست تصویر دادنامه شماره 140331390002875589 مورخ 1403/11/30 هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای محمدرضا حیدری با موضوع اختیار و ترجیح برای حسابرسی مالیات بر ارزش افزوده (عدم ابطال عبارت «مواردی که ترجیح می دهند مورد حسابرسی قرار گیرد» از قسمت اخیر بند 1 و عدم ابطال بند 2 و 3 و تمامی موارد مندرج در جدول بند 3 اطلاعیه شماره 258/402/د مورخ 1402/05/04 مدیرکل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران) برای استحضار ارسال می ‌گردد.

خلاصه پیام رأی:

مطابق مقرره مورد شکایت:
1- ادارات کل با بررسی وضعیت مودی، مواردی را که ترجیح می‌دهند مورد حسابرسی قرار گیرد انتخاب می‌نمایند.
2- فرآیند حسابرسی مالیاتی موارد انتخاب‌شده از سوی ادارات کل و صدور برگ مطالبه/تشخیص باید تا پایان بهمن ماه صورت پذیرد.
3- نظر به لزوم رعایت حقوق مودیان، پیشنهاد می‌گردد موارد مندرج در جدول صفحه بعد در انتخاب جهت حسابرسی مد نظر قرار گیرند.

اظهارات شاکی:
به موجب دستور‌العمل جزء 1 بند (ب) تبصره 6 قانون بودجه 1402، تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر و جزء مودیان بزرگ نبودن، تنها شروط لازم برای قطعی‌سازی پرونده‌های مالیاتی مودیان مشمول بدون رسیدگی می‌باشد.
اطلاعیه مورد شکایت، با ذکر عبارت «مواردی را که ترجیح می‌دهند، مورد حسابرسی قرار گیرد» در بند 1 و نیز بندهای 2 و 3، از طریق اعطای این اختیار به ادارات مالیاتی، سبب افزودن قید به قانون و ایجاد محدودیت در انتخاب مودیان شده است. لذا به دلیل مغایرت با دستورالعمل مذکور، شاکی خواستار ابطال آن است.

نظر هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری:
با این استدلال که اصل حکم مندرج در جزء 1 بند (ب) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 با موضوع لزوم قطعی شدن مالیات بر ارزش افزوده بنابر اظهارنامه تسلیمی مودی است و فاقد ارتباط با مقرره مورد اعتراض می‌باشد، بعلاوه مقرره مورد شکایت در چارچوب اختیارات قانونی سازمان امور مالیاتی و در راستای حفظ حقوق مودیان، مالیات‌ستانی عادلانه و اجرای حکم قانون بودجه تشخیص داده شد.
بنابراین شکایت مردود اعلام گردید.

مطلب فوق حاوی خلاصه رأی است و لزوماً منعکس‌کننده تمامی ابعاد مطروحه در دادنامه اصداری نیست.

حسین عبداللهی

مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی

تاریخ سند: 1404/02/27
شماره سند: 210/14279/د
کد سند: م/169//
وضعیت سند: معتبر

ارسال تصویر تصویب ‌نامه شماره 29231/ت64123 هـ مورخ 1404/02/23 هیأت محترم وزیران

ادارات کل امور مالیاتی

به پیوست تصویر تصویب ‌نامه شماره 29231/ت64123 هـ مورخ 1404/02/23 هیأت محترم وزیران در خصوص اعلام حد نصاب معاملات موضوع ماده (3) قانون برگزاری مناقصات مصوب 1383 در سال 1404 و نحوه تسری نصاب یاد شده به موجب ماده (42) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) به مواردی که معامله به صورت مزایده انجام می ‌شود، ارسال می ‌گردد.

مهدی رعنایی
معاون حقوقی و فنی مالیاتی

تاریخ سند: 1404/02/27
شماره سند: 210/14279/د
کد سند: م/169//
وضعیت سند: معتبر

ارسال تصویر تصویب ‌نامه شماره 29231/ت64123 هـ مورخ 1404/02/23 هیأت محترم وزیران

ادارات کل امور مالیاتی

به پیوست تصویر تصویب ‌نامه شماره 29231/ت64123 هـ مورخ 1404/02/23 هیأت محترم وزیران در خصوص اعلام حد نصاب معاملات موضوع ماده (3) قانون برگزاری مناقصات مصوب 1383 در سال 1404 و نحوه تسری نصاب یاد شده به موجب ماده (42) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) به مواردی که معامله به صورت مزایده انجام می ‌شود، ارسال می ‌گردد.

مهدی رعنایی
معاون حقوقی و فنی مالیاتی

تاریخ سند: 1404/02/29
شماره سند: 200/1404/28
کد سند: پ/ماده 14 و 22 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (سید محمد هادی سبحانیان)

معافیت های موضوع ماده 14 و ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

با توجه به تاریخ تصویب آیین نامه اجرایی ماده 14 مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و ابلاغ آن در ماه ‌های پایانی سال 1403، کلیه اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل که فروش ایشان در سال 1402 کمتر از 180 میلیارد ریال و همچنین فروش ایشان از ابتدای سال 1403 تا پایان شهریور ماه سال 1403 نیز کمتر از 144 میلیارد ریال بوده است، چنانچه مشمول بندهای 1، 2، 3 و 4 اطلاعیه مورخ 29 آذر 1402 سازمان امور مالیاتی کشور نباشند، بدون هیچ قید و شرطی مشمول معافیت از صدور صورت حساب الکترونیکی در سال 1403 بوده و اعمال جرائم و محرومیت های ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان برای سال مذکور در خصوص ایشان موضوعیت ندارد.

سید محمد هادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور