دسته: بخشنامه ها

سند شماره 30/4/5518/12933 – معافیت ستاد اجرایی و فرمان حضرت امام (ره)

تاریخ سند: 1372/04/29
شماره سند: 30/4/5518/12933
وضعیت سند: –
امضا کننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی (محسن نوربخش)

موضوع سند

اعلام معافیت مالیاتی اموال در اختیار ولی فقیه که توسط ستاد اجرائی فرمان حضرت امام (ره) اداره می‌شود

متن ابلاغ

با ارسال متن نامه شماره 500/51/71/30 مورخ 71/5/18 حجت‌الاسلام جناب آقای حسینعلی نیری، متضمن فرمان مقام معظم رهبری راجع به معافیت اموال در اختیار ولی فقیه که توسط ستاد اجرائی فرمان حضرت امام (ره) اداره و منتقل می‌شود، و با توجه به اینکه واحدهای مختلف مالیاتی با پاره‌ای ابهامات مواجه می‌باشند، موارد زیر در خصوص تعلق یا عدم تعلق مالیات نسبت به اموال مزبور متذکر می‌گردد:

(بند 1 – معافیت انتقال قطعی اموال)

طبق رأی شماره 3640/4/30-71/5/4 هیئت عمومی شورای‌عالی مالیاتی، انتقال قطعی اموال اعم از منقول و غیرمنقول (املاک و وسائط نقلیه و …) از سوی ستاد اجرائی فرمان یاد شده از پرداخت مالیات معاف است.

(بند 2 – معافیت شماره‌گذاری و تغییر پلاک خودروها)

با عنایت به مرقومه معظم رهبری دایر بر اینکه:
“گرفتن مالیات از اموال بیت‌المال هیچ وجهی ندارد”، چنانچه ستاد اجرائی فرمان امام (ره) به‌منظور انتقال خودروهای جزء اموال در اختیار ولی فقیه نیازمند شماره‌گذاری و یا تغییر پلاک باشد، این شماره‌گذاری یا تغییر آن نیز از پرداخت مالیات‌های مقرر معاف خواهد بود.

(بند 3 – محدودیت معافیت‌ها)

معافیت‌های مزبور مانع از وصول بدهی‌های مالیاتی گذشته قبل از اینکه اموال در اختیار ولی فقیه قرار گرفته باشد، نخواهد بود.

دستور اقدام

مقتضی است مراتب بالا که به تأیید هیئت عمومی شورای‌عالی مالیاتی نیز رسیده است، به کلیه ماموران و مسئولین مالیاتی ابلاغ و راهنمائی و نظارت‌های لازم معمول گردد تا در ارتباط با اموال مورد بحث بر این اساس اقدام نمایند.

امضا

محسن نوربخش
وزیر امور اقتصادی و دارائی

سند مالیاتی شماره 30/4/11369/48845 – شمول مقررات یکسان‌سازی مالیات نهادها نسبت به مؤسسه خیریه باقیات‌الصالحات

تاریخ سند: 1377/12/02
شماره سند: 30/4/11369/48845
وضعیت سند: –
امضا کننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی (حسین نمازی)

موضوع بخشنامه – شمول مقررات یکسان‌سازی مالیات نهادها

موسسه خیریه باقیات الصالحات نیز مشمول مقررات یکسان سازی مالیات نهادها می باشد

مستند قانونی و اداری شمول مقررات مالیاتی

پیرو بخشنامه شماره 15853/4939-4/30 مورخ 76/5/13 منضم به دستورالعمل یکسان سازی مالیات نهادهای انقلاب اسلامی دارای فعالیت های اقتصادی در اجرای امریه مقام معظم رهبری که به شرح نامه شماره 46383/1 مورخ 77/11/8 دفتر معظم له ابلاغ گردیده است، موسسه خیریه باقیات الصالحات نیز از لحاظ مالیاتی مشمول مقررات دستورالعمل مذکور می باشد.

امضا

حسین نمازی
وزیر امور اقتصادی و دارائی

مشخصات سند

تاریخ سند: 1378/12/23
شماره سند: 30/4/14585/29735
وضعیت سند: –
امضا کننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی (حسین نمازی)

عنوان سند

واریز مالیات‌های شرکت سرمایه‌گذاری تدبیر با توجه به تعلق سرمایه به ستاد اجرایی فرمان حضرت امام (ره)

متن بخشنامه

پیرو بخشنامه‌های شماره 24911 مورخ 73/8/7 و شماره 51336/10268-4/30 مورخ 73/11/3 درخصوص نحوه وصول مالیات از ستاد اجرایی فرمان حضرت امام (ره) و شرکت‌ها و مؤسسات تابعه و تحت پوشش آن ستاد و واریز به حساب مربوطه، نظر به اینکه اخیراً شرکت سرمایه‌گذاری تدبیر با تعلق صد درصد سرمایه آن به ستاد اجرایی مذکور تأسیس شده و به قائم‌مقامی از طرف ستاد امر سازماندهی شرکت‌ها و اداره امور سهام و سهم‌الشرکه‌های متعلقه در شرکت‌های تحت پوشش و تابعه ستاد را به انجام می‌رساند و به قرار اطلاع این امر از نظر اجرایی درخصوص واریز مالیات به حساب تعیین‌شده ابهاماتی را برای برخی از مأمورین مالیاتی به وجود آورده است، لذا به لحاظ رفع ابهام و ایجاد رویه واحد متذکر می‌گردد:

حکم بخشنامه

شمول مقررات وصول و واریز مالیات نسبت به شرکت سرمایه‌گذاری تدبیر

مقررات دستورالعمل‌های فوق‌الاشاره در مورد وصول مالیات و واریز به حساب خاص تعیین‌شده در مورد سهام و سهم‌الشرکه و حقوق مالکیت متعلق به شرکت سرمایه‌گذاری تدبیر در کلیه شرکت‌ها و سایر اشخاص حقوقی که از لحاظ قوانین موضوعه تماماً مع‌الواسطه به ستاد اجرایی فرمان حضرت امام (ره) می‌باشد نیز به نسبت سرمایه متعلق جاری خواهد بود.

امضا

حسین نمازی
وزیر امور اقتصادی و دارایی

تاریخ سند: 1382/10/28
شماره سند: 201/7796
وضعیت سند: –
امضا کننده: شعبه هفتم شورای عالی مالیاتی (شعبه هفتم شورای عالی مالیاتی )

عدم رعایت واقعیت امر و عدم شناخت مودی- منبع مالیات:مشاغل- اداره کل مربوط: شرق تهران

شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 6144- 1382/4/31
مربوط به مالیات شغلی
سال عملکرد: 1377
شماره حوزه مالیاتی: 0134
اداره کل: مالیاتهای شرق تهران
تاریخ ابلاغ رأی: 1382/5/22
شماره و تاریخ ثبت شکایت: 4355- 201- 1382/5/25

خلاصه واخواهی:
اظهارنامه مالیاتی، ترازنامه و حساب سود و زیان تسلیم نشده و مالیات از طریق علی الرأس تعیین گردیده، با توجه به وارداتی که به نام مودی است واردات مزبور کتمان شده، همچنین یادآور می‌شود که بنا به اطلاعیه‌های رسیده واردات به نام شرکت که دارای شخصیت حقوقی است، نمی‌باشد و در دفاتر قانونی شرکت تحت سرفصلهای مربوط ثبت نگردیده و در دفاتر یاد شده به صورت یک سند کلی و بدون درج به ریز و تفکیک ثبت شده. علیهذا به ادله فوق و اینکه واردات متعلق به آقای بوده و ربطی به شرکت مورد اشاره نداشته و هیئت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر بدون عنایت به مقررات و جهات و جوانب امر مبادرت به صدور رأی نموده، به رأی شماره 6144 مورخ 1382/4/31 اعتراض داشته، درخواست نقض آن را دارد.

رأی:
شعبه هفتم شورای عالی مالیاتی پس از مطالعه مشروح شکایت شاکی و ملاحظه و بررسی اوراق پرونده به شرح آتی انشاء رأی می‌نماید:
به موجب فهرست‌های ارسالی از شرکت سهامی ماشین‌های محاسب الکترونیکی مضبوط در پرونده امر، ظاهراً مالک کالاهای موضوع برگ‌های سبز گمرکی مندرج در آنها، مودی آقای بوده و مدارک مورد استناد هیئت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر دلالت متقن بر نفی مالکیت مزبور ندارد و استدلال و نتیجه‌گیری و پیشنهاد کارشناسان مجری قرار شماره 9151 مورخ 1381/6/27 هیئت مذکور از استحکام لازم برخوردار نمی‌باشد، لازم بوده است هیئت رأساً یا از هر طریق مقتضی دیگر اسناد و مدارک خرید کالاهای مورد نظر را مورد رسیدگی لازم و کافی قرار داده و پس از احراز واقعیت امر نسبت به ادعای مطروحه به‌طور مستدل و مستند نفیاً یا اثباتاً اظهارنظر و اقدام به صدور رأی نماید. علیهذا چون به نحو مذکور عمل نگردیده، رأی مورد واخواهی من حیث نقص رسیدگی نقض و پرونده به هیئت حل اختلاف مالیاتی دیگر احاله می‌گردد.

سازمان حج و اوقاف و امور خیریه

بازگشت به نامه شماره 4165/130 مورخ 21/5/1369 عنوان وزیر محترم امور اقتصادی و دارائی اشعار می‌دارد:
بموجب مقررات ماده 7 آیین‌نامه اجرائی موضوع تبصره 2 ماده 2 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 45 و ماده 21 آیین‌نامه اجرائی موضوع تبصره 4 ماده 2 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 66 مجلس شورای اسلامی، موقوفات عام در هر سال مالی که شرایط و ترتیبات مقرر در قانون و آیین‌نامه اجرائی مربوط را رعایت ننمایند، برای همان سال از معافیت مالیاتی مقرر استفاده نخواهند کرد.

با توجه به مراتب، بعنایت به صورتجلسه مشورتی شماره 17/1293 مورخ 12/9/60 شورای‌عالی مالیاتی مبنی بر اینکه عدم ارسال صورتحساب درآمد و هزینه موقوفات و مفاصاحساب مربوط از طرف اداره اوقاف بمثابه عدم رعایت ترتیبات مقرر در آئین‌نامه بوده و مورد نمی‌تواند برای همان سال از معافیت برخوردار شود، لذا انجام پیشنهاد آن سازمان به شرح مندرج در قسمت اخیر نامه فوق‌الذکر مبنی بر معافیت مالیاتی موقوفاتی که مفاصاحساب خود را خارج از موعد مقرر دریافت و تسلیم اداره امور اقتصادی و دارائی محل می‌نمایند امکان‌پذیر نمی‌باشد.

لکن این امر مانع از طرح موضوع در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی جهت رسیدگی و صدور رأی مقتضی نخواهد بود.

سازمان ثبت اسناد و املاک کشور

پیرو بخشنامه شماره 17310/1054-5/30 مورخ 15/4/68 خواهشمند است مراتب زیر را بطریق مقتضی به کلیه دفاتر اسناد رسمی ابلاغ فرمایید:

الف – در مواردی‌که انتقال‌دهندگان قطعی املاک و یا حقوق ناشی از آن از قبیل اجاره و حق واگذاری محل، اشخاص موضوع بندهای 1 و 2 ماده 2 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 مجلس شورای اسلامی هستند، چون اشخاص مذکور اصولاً مشمول پرداخت مالیات نمی‌باشند، لذا از اعلام مراتب به حوزه‌های مالیاتی جهت صدور گواهی موضوع ماده 187 قانون مزبور خودداری گردد.
در این رابطه لازم به یادآوری است که صورت اسامی نهادهای انقلاب اسلامی موضوع بند 2 ماده 2 قانون فوق‌الاشاره نیز بموجب تصویب‌نامه شماره 116462/ق-255 مورخ 6/4/68 هیأت محترم وزیران به شرح زیر اعلام گردیده است:

1. دفتر تبلیغات قم
2. سازمان تبلیغات اسلامی
3. شورای‌عالی انقلاب فرهنگی
4. جهاد دانشگاهی
5. بنیاد شهید انقلاب اسلامی
6. کمیته امداد امام خمینی
7. بنیاد پانزده خرداد
8. بنیاد مسکن انقلاب اسلامی
9. بنیاد جانبازان انقلاب اسلامی (به بنیاد مستضعفان و جانبازان انقلاب اسلامی اصلاح گردیده است)

بدیهی است چون فهرست اسامی مدارس علوم اسلامی که می‌بایست از طرف شورای مدیریت حوزه علمیه قم اعلام گردد تاکنون به وزارت متبوع واصل نگردیده است، بنابراین در حال حاضر اخذ گواهی مربوطه برای انتقالات مزبور این قبیل مدارس ضروری است.

ب – در مواردی‌که انتقال‌دهندگان از جمله مؤسسات عام‌المنفعه مندرج در بند 4 ماده 2 قانون فوق‌الذکر باشند، بنابه حکم کلی ماده 187 قانون یاد شده مورد تابع مقررات ماده اخیرالذکر بوده و اخذ گواهی انجام معامله از حوزه مالیاتی ذی‌ربط الزامی است.

وزیر امور اقتصادی و دارائی

شماره: 17310/1054/5/30
تاریخ: 15/04/1368

سازمان ثبت اسناد و املاک کشور

با توجه به قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 مجلس شورای اسلامی که از 1/1/1368 لازم‌الاجرا می‌باشد، خواهشمند است مراتب ذیل را به کلیه دفاتر اسناد رسمی کشور ابلاغ فرمایید:

1- در مواردی‌که انتقال‌دهندگان قطعی املاک یا حقوق ناشی از آن از قبیل اجاره و حق واگذاری محل، منحصراً شرکت‌هایی هستند که صددرصد سرمایه آن‌ها به طور مستقیم یا با واسطه متعلق به دولت است (از جمله بانک‌ها نسبت به مواردی که اسناد ثبتی مورد انتقال به نام بانک می‌باشد)، چون درآمد املاک اشخاص مذکور براساس تبصره ماده 52 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 تابع مقررات فصل مالیات بر درآمد املاک نبوده و از طریق رسیدگی به دفاتر تشخیص داده خواهد شد، لذا در اینگونه موارد از اعلام مراتب به حوزه‌های مالیاتی جهت صدور گواهی موضوع ماده 187 قانون مذکور خودداری گردد.
البته توجه خواهند داشت که به‌طور کلی معاملات فصل ششم قانون مذکور (مالیات بر درآمد اتفاقی) از شمول قاعده مزبور مستثنی بوده و ثبت معاملات مربوط به آن مستلزم اخذ گواهی انجام معامله می‌باشد که پس از وصول مالیات بر درآمد اتفاقی متعلقه از منتفع‌شونده، گواهی مربوطه صادر خواهد شد.

2- تنظیم قراردادهای مشارکت مدنی بانک‌ها با اشخاص حقیقی جهت احداث یا تکمیل واحدهای مسکونی و همچنین تنظیم قراردادهای واگذاری حقوق سهم‌الشرکه بانک‌ها در بنای احداثی ناشی از قرارداد مذکور تحت هر عنوان از قبیل فروش اقساطی و غیره به شریک یا شرکای مدنی، نیازی به مطالبه گواهی انجام معامله موضوع ماده 187 قانون مذکور ندارد.

3- بنابه حکم کلی ماده فوق‌الذکر، اقاله یا فسخ اسناد رسمی و همچنین فک اسناد رهنی من‌جمله در مورد بانک‌ها در هر حال مستلزم اخذ گواهی لازم از حوزه مالیاتی ذی‌ربط خواهد بود.

اداره کل مالیات بر شرکت‌ها
پیرو بخشنامه شماره 17464/4868/4/30 مورخ 27/4/1368 متضمن ابلاغ آئین‌نامه اجرائی موضوع تبصره 4 ماده 2 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 مجلس شورای اسلامی و به منظور رفع ابهامات احتمالی نکات زیر متذکر می‌گردد:

1 – مراجع ناظری که قبلاً موافق آئین‌نامه اجرائی موضوع تبصره 2 ماده 2 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحیه‌های بعدی آن، امر نظارت بر درآمد و هزینه مؤسسات عام‌المنفعه این وزارت به آنان تفویض شده است، کماکان به امر نظارت خود باقی و اقدامات آنان وفق مقررات آئین‌نامه اجرائی موضوع تبصره 4 ماده 2 قانون جدید مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 مجلس شورای اسلامی نیز قانونی خواهد بود.

2 – به استناد بند “ب” ماده 13 آئین‌نامه اخیرالذکر، امر نظارت بر درآمد و هزینه مؤسسات عام‌المنفعه‌ای که دارای مال موقوفه نیز باشند از عملکرد سال 1368 به بعد به عهده سازمان حج و اوقاف و امور خیریه خواهد بود. بدیهی است که نظارت مراجع تعیین شده قبلی در اینگونه موارد صرفاً نسبت به سنوات قبل از اجرای قانون جدید و تا پایان عملکرد 1367 معتبر می‌باشد.

3 – در مورد املاکی که بلاعوض به مؤسسات عام‌المنفعه واگذار می‌شود، در صورتی که برای مؤسسات مذکور حسب مورد طبق قوانین مالیاتی مصوب اسفند ماه 1345 و 1366 و آیین‌نامه‌های مربوط مرجع ناظر تعیین شده باشد، حوزه‌های مالیاتی مکلفند بدون مطالبه مالیات درآمد اتفاقی از مؤسسه مربوط، گواهی موضوع ماده 187 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 مجلس شورای اسلامی را صادر و تسلیم و مراتب را در تهران به اداره کل مالیات بر شرکت‌ها و در شهرستان‌ها به حوزه مالیاتی ذی‌ربط اعلام نمایند.
بدیهی است واحدهای مالیاتی ذیصلاح پس از اتمام سال مالیاتی به موضوع رسیدگی و هرگاه مؤسسات انتقال‌گیرنده املاک شرایط مقرر برای استفاده از معافیت مالیات بر درآمد را رعایت نکرده باشند، نسبت به مطالبه و وصول مالیات متعلقه اقدام خواهند نمود.

اداره کل
نظر به اینکه در ارتباط با مسائل مالیاتی موقوفات عام سوالاتی مطرح می‌شود، لذا به منظور ایجاد هماهنگی و رفع ابهامات احتمالی نکات زیر را متذکر می‌گردد:

1 – به قرار اطلاع، بعضی از مامورین تشخیص مالیات هنگام رسیدگی به پرونده مالیاتی موقوفات عام جهت اعطای معافیت مقرر بدون توجه به مفاد آئین‌نامه‌های اجرائی مربوط اقدام به مطالبه اسناد و مدارک اضافی مانند اسناد هزینه‌های انجام‌شده را می‌نمایند که این عمل علاوه بر ایجاد مشکل برای مرجع ناظر مربوط، تاخیر جریان امر رسیدگی را نیز در پی خواهد داشت، لذا به جهت ایجاد رویه واحد و تسریع در انجام امور مقتضی است به واحدهای مالیاتی تابعه ابلاغ فرمایند در این قبیل موارد صرفاً به اسناد و مدارک مصرح در آئین‌نامه‌های یادشده (رونوشت مصدق وقفنامه و یا اسناد دیگری که مثبت وقف باشد، رونوشت صورتحساب درآمد و هزینه موقوفه با تعیین نوع آنها به تفکیک و مبالغی که به حساب اندوخته منظور شده است، مفاصا حساب عملکرد سال مالی موقوفه و گواهی لازم مبنی بر رعایت مقررات آئین‌نامه اجرائی مربوط جهت استفاده از معافیت مالیاتی مقرر که از سوی سازمان حج و اوقاف و امور خیریه صادر و تسلیم می‌گردد) اکتفا نموده و از مطالبه سایر اسناد هزینه خودداری نمایند.

2 – با توجه به معافیت مالیاتی موقوفات عام و اینکه تعلق مالیات منوط به عدم رعایت آئین‌نامه اجرائی مربوط می‌باشد، لذا در مواردی که موقوفات مذکور املاک خود را به اجاره واگذار می‌نمایند، کسر مالیات اجاره موضوع اطلاعیه شماره 13703-4/30 مورخ 22/12/67 وزارت امور اقتصادی و دارائی توسط مستاجر موردی نخواهد داشت.

3 – چون آئین‌نامه اجرائی موضوع تبصره 4 ماده 2 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 66 مجلس شورای اسلامی در تاریخ 27/3/68 به تصویب هیئت وزیران رسیده و ممکن است برخی از مامورین تشخیص چنین تصور نمایند که معافیت مالیاتی مورد بحث از تاریخ تصویب آن قابل اعطا می‌باشد، لزوماً یادآوری می‌نماید که معافیت مزبور در صورت رعایت مفاد آئین‌نامه مربوط و گواهی سازمان حج و اوقاف و امور خیریه، از تاریخ 1/1/1368 جاری خواهد بود.

اداره کل چون برابر قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 3/12/1366 مجلس شورای اسلامی نیز درآمد حاصل از فروش سهام یا سهم‌الشرکه اشخاص حقوقی مشمول مالیات بوده و تحصیل‌کنندگان این درآمد مکلفند در موعد مقرر مالیات متعلقه را پرداخت نمایند، از طرفی حکم و دستورالعمل‌های صادره قبلی در این زمینه در ارتباط با قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 1345 و اصلاحیه‌های بعدی آن می‌باشد، لذا به‌منظور وصول مالیات علی‌الحساب درآمد مذکور و بنا به اختیار حاصله از ماده 163 و تبصره ماده 221 قانون فوق‌الذکر مقرر می‌دارد:

1. فروشندگان سهام یا سهم‌الشرکه اشخاص حقوقی قبل از ثبت و انتقال سهم یا سهم‌الشرکه در دفتر سهام شخص حقوقی یا دفاتر ثبت ادارات ثبت یا دفاتر اسناد رسمی، حسب مورد به حوزه مالیاتی ذیربط مراجعه و پس از پرداخت مالیات علی‌الحساب و تکمیل و امضاء مشخصات مذکور در بند 2 این بخشنامه، گواهی لازم جهت ارائه به ادارات یا اشخاص مذکور اخذ نمایند.
2. به‌محض مراجعه مودیان مذکور، حوزه مالیاتی ذیربط که حوزه مالیاتی صالح جهت رسیدگی به مالیات شخص حقوقی مربوط خواهد بود، ضمن اخذ اطلاعات لازم درباره مشخصات و نشانی فروشنده و نیز تأییدیه‌ای که حاوی ارزش اسمی یا قیمت خرید و همچنین ارزش فروش سهم یا سهم‌الشرکه از انتقال‌دهنده و انتقال‌گیرنده می‌باشد، معادل ده درصد ارزش اسمی سهم یا سهم‌الشرکه در تاریخ انتقال و بر اساس سرمایه ثبت‌شده، به‌عنوان مالیات علی‌الحساب وصول و بلافاصله گواهی لازم صادر و به مودی تسلیم دارد.
3. مقررات این بخشنامه در مورد سایر تغییرات از جمله افزایش یا کاهش سرمایه، انحلال، اقامتگاه قانونی، مواد اساسنامه، مدیران و غیره و همچنین نسبت به سهم یا سهم‌الشرکه اشخاص مذکور در ماده 2 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 3/12/66 جاری نخواهد بود.
4. مفاد این بخشنامه رافع سایر وظایف، تکالیف و مسئولیت مودیان، مأموران و مراجع تشخیص مالیات طبق مقررات قانون اخیرالذکر نمی‌باشد.