بخشنامه شماره 200/23466

• نوع: بخشنامه
• شماره: 200/23466
• تاریخ صدور: 1392/12/24
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

نظر به مصادف بودن مهلت تسلیم اظهارنامه دوره چهارم(فصل زمستان) سال 1392 با تعطیلات نوروز و با توجه به درخواست های مودیان محترم موضوع نظام مالیات بر ارزش افزوده و به منظور تکریم مودیان گرامی و فراهم آوردن زمینه اجرای تکالیف قانونی برای آنان، بنا به اختیار حاصل از قانون و مقررات مالیات بر ارزش افزوده مقرر می دارد:

ادارات کل امور مالیاتی موظفند در مورد مودیان مالیاتی که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره چهارم مالیاتی(فصل زمستان) سال 1392 را تا پایان روز یکشنبه مورخ 31/01/1393 تسلیم نمایند، امکان برخورداری از بخشودگی جرائم عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر برای دوره مزبور و تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض متعلق تا تاریخ مذکور را در صورت درخواست کتبی برای مودیان فوق الذکر فراهم نمایند. ضمنا اختیار بخشودگی صد درصد(100%) جرائم مذکور به مدیران کل امور مالیاتی ذیربط تفویض می گردد.

علی عسکری

رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

بخشنامه شماره 200/23463

• نوع: بخشنامه
• تاریخ صدور: 1392/12/24
• مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

ابلاغ ارزش انواع ماشین‌آلات راهسازی، کشاورزی و موتورسیکلت‌ها

در اجـرای مـقررات مـاده 123 اصـلاحـی قـانـون ثبت (موضوع ماده 10 قـانون الـحاق مـوادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 15/8/1384) بدینوسیله لوح فشرده (CD) حاوی ارزش انواع ماشین آلات راهـسازی و کـشاورزی و مـوتور سـیکلتهای تـولید و مونتاژ داخل و وارداتی شامل موارد زیر، جهـت مـحاسبه حق الثبت برای اجراء در سال 1393 اعلام می گردد:

1. ارزش انواع ماشین آلات راهسازی تولید و مونتاژ داخل
2. ارزش انواع ماشین آلات راهسازی وارداتی
3. ارزش انواع ماشین آلات کشاورزی تـولید و مونتاژ داخل
4. ارزش انواع ماشین آلات کشاورزی وارداتی
5. ارزش انواع موتور سیکلت تولید و مونتاژ داخل
6. ارزش انواع موتور سیکلت وارداتـی

تعیین و اعلام ارزش موارد خارج از جداول

ضمنا مسئولیت تعیین و اعلام ارزش مواردی که در جداول مذکور درج نشده، در استان تهران حسب مورد به ادارات کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران و در سایر استانها به ادارات کل امور مالیاتی استان محول می گردد.

ادارات کل مذکور مکلفند موارد استعلامی یاد شده را حسب مورد به دفاتر اسناد رسمی اعلام و مراتب را هرسه ماه یکبار طی فهرستی به دفتر فنی و اعتراضات مودیان مالیات بر ارزش افزوده ارسال نمایند.

علی عسکری

رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

مشخصات بخشنامه

نوع:

بخشنامه

شماره:

200/23838/ص

تاریخ صدور:

1392/12/27

مرجع تصویب:

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

بند 1

نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص حواله های ارزی و تسری مقررات ماده 45 قانون مالیات های مستقیم به آن، بدینوسیله مقرر می دارد:

1- در صورتی که در مراودات تجاری حواله ارزی صرفاً به مفهوم دستور پرداخت به بانک ها یا موسسات مالی و اعتباری جهت حواله به ذینفع مشخص و بدون انجام تعهد خاصی از طرف مقابل انجام گیرد در این گونه موارد موضوع از مصادیق ماده 45 قانون یاد شده نبوده و مشمول پرداخت حق تمبر نمی باشد.

بند 2

2- در مواردی که حواله های ارزی به مفهوم انتقال دین بر ذمه شخص ثالثی باشد (از جمله آن که بانک ها یا موسسات مالی و اعتباری متعهد شوند در صورت مراجعه ذی نفع مشخص و ارائه اسناد و مدارک مربوط مبالغ را به وی پرداخت نمایند) در این گونه موارد موضوع از مصادیق ماده 45 قانون مالیات های مستقیم بوده و مشمول مالیات حق تمبر می باشد.

مشخصات بخشنامه

نوع:

بخشنامه

شماره:

ص/200/23997

تاریخ صدور:

1392/12/27

مرجع تصویب:

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

کل متن

پیرو دستورالعمل های شماره 24468/200/ص مورخ 27/10/1390 و شماره 3954/200 مورخ 7/3/92 در خصوص اجرای ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم و با عنایت به ابهامات و سوالات مرتبط با اجرای دستورالعمل های مذکور،به منظور ایجاد وحدت رویه در ادارات کل امور مالیاتی و اجرای صحیح مقررات به اطلاع می رساند موارد مشروحه ذیل مشمول دستورالعمل های فوق الذکر نمی باشند:

1. خرید و فروش اوراق بهادار موضوع ماده 24 قانون بازار اوراق بهادار، سهام و سهم الشرکه.
2. خرید و فروش حق تقدم سهام یا سهام الشرکه.
3. سود و کارمزد بانکها و موسسات اعتباری غیربانکی.
4. دریـافت و پـرداخت حـق عـضویت اعضاء مجامع حرفه ای، احزاب و انجـمن ها و تشکـل های غـیردولتی کـه دارای مـجوز از مـراجـع ذیـربـط می باشند.
5. دریافت و پرداخت هایی که به موجب قانون و مصوبات هیئت محترم وزیران توسط دستگاه های اجرائی به تشکل های قانونی، نهادهای عمومی غیردولتی،مجامع حرفه ای، انجمن ها، انجمن های صنفی، اتحادیه ها، احزاب، اشخاص حقیقی و حقوقی انجام می شود.
6. دریافت و پرداخت هائی که به موجب قانون و مصوبات هیئت محترم وزیران توسط تشکل های قانونی،نهادهای عمومی غیردولتی، مجامع حرفه ای، انجمن ها، انجمن های صنفی، اتحادیه ها، احزاب به اشخاص حقیقی و حقوقی انجام می شود.
7. کمک ها، جوائز و هدایای بلاعوض.
8. مبالغی که تحت عناوین جریمه یا خسارت، انواع عوارض و مالیات(به استثناء مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده) حق ثبت،حق تمبر، حقوق گمرکی و موارد مشابه، به دستگاه های اجرائی پرداخت می گردد.
9. مال الاجاره های املاک موضوع ماده 53 قانون مالیاتهای مستقیم.
10. بر اساس دستورالعمل های مذکور بنگاه های املاک و دفاتر اسناد رسمی ملزم به ارسال فهرست ثمن معاملات تنظیم شده نبوده و صرفا بابت حق الزحمه دریافتی و هزینه های مرتبط مشمول تکالیف مقرر در دستورالعمل های ماده 169 مکرر می باشد.
11. حقوق و دستمزد پرداختی موضوع فصل سوم از باب قانون مالیاتهای مستقیم.
12. وجوه پرداختی بابت حق نگهداری(شارژ) ساختمان و آبونمان های پرداختی.
13. معاملات نقل و انتقال املاک موضوع ماده 59 قانون مالیاتهای مستقیم برای متعاملین.

مشخصات بخشنامه

نوع:

بخشنامه

شماره:

ص/200/24288

تاریخ صدور:

1392/12/28

مرجع تصویب:

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

در اجـرای مـقررات مـاده 147 قـانـون مـالیاتهـای مستقیم به پیوست تصویب نامه شماره 184704/ت49808هـ مورخ 1392/12/13 هیأت محترم وزیران مبنی بر اینکه:

” کمک های بلاعوض سازمان صنایع کوچک و شهرک های صنعتی ایران و شرکت های تابع به شرکت های تابع واقع در مناطق محروم یا غیر برخوردار مـوضوع بند 4 ماده واحده قانون اصلاح قانون راجع به تأسیس شرکت شـهرکهـای صنعـتی ایـران- مـصوب 1376- به عـنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی برای پرداخت کننده و درآمد عملیاتی برای دریافت کننده تلقی می شود.”

جهت اجرا ابلاغ می گردد.

در ضمن با توجه به جزء(ث) بند(1) تصویب نامه شماره 76254/ت 36095هـ مورخ 1388/04/10هیأت محترم وزیران مناطق محروم و یا غیر برخوردار(کمتر توسعه یافته) بر اساس فهرست پیوست این تصویب نامه می باشد. که به موجب تصویب نامه شماره 262650/ت48874هـ مورخ 1391/12/28 هیأت محترم وزیران برای دوره برنامه پنجساله پنجم توسعه نیز تنفیذ گردیده است.

مشخصات بخشنامه

نوع:

بخشنامه

شماره:

200/24132/ص

تاریخ صدور:

1392/12/28

مرجع تصویب:

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

به موجب تبصره ماده 1 آیین نامه اجرایی بند(ز) ماده 111 قانون مالیاتهای مـستقیـم، ادغـام یا تـرکیب شـرکت ها مـشروط بـه تحصیل مجوز قانونی آن شـده است. نـظر بـه اینـکه در خـصوص مـجوز مـزبور، ابهاماتی مطرح می باشد. بدینوسیله اعلام می گردد:

مطابق حکم بند(الف) ماده 105 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران،« ادغام شرکت های تعاونی، مادامی که موجب ایجاد تمرکز و بروز قدرت انحصاری نشود، به شکل یک جانبه (بقاء یکی از شرکت ها- شرکت پذیرنده) و ادغام دو یا چند جانبه (محو شخصیت حقوقی شرکتهای ادغام شونده و ایجاد شخصیت حقوقی جدید- شرکت جدید)، در چهارچوب اساسنامه آن شرکت در سایر شرکت های تجاری موضوع ادغام، مجاز است…»

بنابراین، این حکم در طول اجرای قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه به منزله مجوز ادغام شرکتها موضوع تبصره ماده (1) آیین نامه فوق الاشاره بوده و در صورتی که شرکتها با رعایت مقررات، حسب تصمیمات مجامع عمومی، ادغام و مراتب را در اداره ثبت شرکتها ثبت نمایند، با رعایت سایر مقررات امکان برخورداری از تسهیلات مقرر در ماده (111) قانون مالیات های مستقیم را دارا می باشند.

مشخصات بخشنامه

نوع:

بخشنامه

شماره:

200/24246

تاریخ صدور:

1392/12/28

مرجع تصویب:

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

بند 1

نظر به اینکه طبق بند (ک) تبصره (9) قانون بودجه سال 1393 کل کشور، مبلغ مندرج در ماده 202 قانون مالیات های مستقیم برای واحدهای تولید کالا و یا خدمات تولید شده دارای پروانه بهره برداری (اشخاص حقیقی و حقوقی) به پنج میلیارد (5,000,000,000) ریال افزایش یافته است، لذا بدینوسیله مقرر می دارد:

1. حکم موضوع این بند صرفاً در خصوص واحدهای تولید کالا و یا خدمات تولید شده دارای پروانه بهره برداری (اشخاص حقیقی و حقوقی) بابت کلیه فعالیت های آن ها و بابت کلیه سال های عملکرد، تکلیفی، حقوق و مالیات و عوارض ارزش افزوده می باشد و به سایر فعالان اقتصادی و حتی واحدهای تولیدی فاقد پروانه بهره برداری تسری ندارد.

بند 2

2. بنا به اختیار حاصل از ماده 202 قانون مالیات های مستقیم مبلغ مذکور برای سایر اشخاص حقوقی مبلغ یک میلیارد (1,000,000,000) ریال و برای سایر اشخاص حقیقی مبلغ یکصد میلیون (100,000,000) ریال تعیین می گردد.

بند 3

3. ادارات کل امور مالیاتی می بایست نسبت به رفع ممنوع الخروجی هر یک از مودیان مذکور که قبلاً در اجرای ماده 202 قانون مالیات های مستقیم بابت بدهی کمتر از مبالغ یاد شده در بندهای صدرالاشاره ممنوع الخروج شده اند، اقدام نمایند، بدیهی است این امر مانع از انجام اقدامات اجرایی برای وصول بدهی های مالیاتی با رعایت مقررات موضوعه، نخواهد بود.

مشخصات بخشنامه

نوع:

بخشنامه

شماره:

200/24249/ص

تاریخ صدور:

1392/12/28

مرجع تصویب:

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

نظر به اینکه در اجرای مواد 169 و 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم و دستورالعمل های شماره 200/24468/ص مورخ 1390/10/27 و شماره 200/3954 مورخ 1392/03/07 ماده 169 مکرر مذکور کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی موضوع بندهای “الف” و “ب” ماده 95 قانون یاد شده مکلف به صدور صورتحساب وفق نمونه اعلام شده می باشند، بدینوسیله به اطلاع می رساند از آن جایی که برخی از مؤدیان محترم مالیاتی مانند مؤسسات و شرکت های حمل و نقل، آب، گاز، برق، مخابرات، مراکز فرهنگی، هنری، ورزشی از فرم ها و قالب های مشخص شده ای در هنگام صدور صورتحساب استفاده می نمایند که با عناوینی مانند بارنامه، بلیط، قبض و امثالهم شناخته شده اند، در صورتی که کلیه شرایط اعلام شده مربوط به صورتحساب نمونه شماره یک و دو دستورالعمل های صدرالاشاره در این گونه اوراق رعایت شده باشد، با اعلام مؤدی می توانند به عنوان صورتحساب محسوب شده و مؤدیان مذکور از این بابت مشمول جرائم موضوعه نخواهند بود.

مشخصات بخشنامه

نوع:

بخشنامه

شماره:

200/93/3

تاریخ صدور:

1393/01/25

مرجع تصویب:

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

با عنایت به بند (الف) تبصره (9) قانون بودجه سال 1393 کل کشور، که به موجب آن سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده (52) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران برای سال 1393، مبلغ یکصد و بیست میلیون (120/000/000) ریال در سال تعیین گردیده است و مازاد آن تا هفت برابر به نرخ ده درصد(10%) و مازاد بر این به نرخ بیست درصد (20%) برای بخش خصوصی و دولتی و سایر دستگاه های اجرائی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور تعیین شده است، لذا پرداخت کنندگان حقوق در بخش خصوصی و دولتی و سایر دستگاه های اجرائی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور مکلفند حسب مقررات ماده 86 قانون مالیات های مستقیم مالیات بر درآمد حقوق کارکنان خود در سال 1393 را در هر ماه با توجه به مبالغ پرداختی یا تخصیصی تا پایان ماه قبل محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن انجام سایر تکالیف قانونی به اداره امور مالیاتی محل پرداخت نمایند.

مشخصات بخشنامه

نوع:

بخشنامه

شماره:

230/2860

تاریخ صدور:

1393/02/08

مرجع تصویب:

معاون مالیات‌های مستقیم

متن اصلی

نظر به اینکه به منظور تسهیل در انجام امور، با درخواست سازمان امور مالیاتی کشور علاوه بر سفته های با مبالغ قبلی، سفته با مبالغ یک تا ده میلیارد ریال نیز چاپ و در شعب بانک ملی ایران به شرح جدول پیوست توزیع گردیده، لذا مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا مودیان محترم مالیاتی ذیربط حسب مورد به شعب مذکور مراجعه نمایند. بدین ترتیب بدیهی است در موارد مزبور نیازی به پشت نویسی سفته نخواهد بود و فرآیند انجام کار مانند سایر سفته ها انجام خواهد شد.

حسین وکیلی

معاون مالیاتهای مستقیم