دسته: دستورالعمل ها

تاریخ سند: 1370/12/18
شماره سند: 63562
وضعیت سند: –
امضا کننده: معاون درآمدهای مالیاتی (احمد حسینی)

*دستورالعمل تشخیص مالیات سال 69 مشاغل

اداره کل در اجرای تبصره 6 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366 اجازه داده می‌شود نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1369 صاحبان مشاغلی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال مزبور خود را در موعد مقرر تسلیم نموده‌اند، بشرح زیر اقدام گردد:

1- در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 68 آنان با نظر اتحادیه صنف مربوط تعیین و قطعی گردیده و یا بر اساس مقررات جاری رسیدگی و به قطعیت رسیده باشد و مالیات عملکرد سال مزبور را پرداخت کرده باشند، درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال 68 با اعمال ضریب اضافی متناسب با رشد تورم و نوع شغل برای عملکرد سال 69 تعیین گردد.

2- چنانچه رقم مالیات مندرج در اظهارنامه تسلیمی عملکرد سال 69 معادل یا بیشتر از مالیات قطعی شده عملکرد سال 68 باشد، در صورتی که مالیات متعلق به عملکرد سال 1368 را پرداخت یا ترتیب پرداخت آن را داده باشند و نیز مالیات مندرج در اظهارنامه عملکرد سال 69 را کلاً پرداخت یا ترتیب آن را داده باشند، اظهارنامه تسلیمی مورد قبول واقع گردد.

3- در صورتی که مالیات عملکرد سال 1368 قطعی نشده و مالیات مندرج در اظهارنامه تسلیمی عملکرد سال 1369 نسبت به رقم مندرج در برگ تشخیص عملکرد سال 1368 کمتر از 20% اختلاف داشته باشد و مالیات مندرج در اظهارنامه تسلیمی را پرداخت یا ترتیب پرداخت آن داده شده باشد، اظهارنامه تسلیمی مورد پذیرش قرار گیرد.

4- نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات مودیانی که در عملکرد سال 1368 فاقد سابقه مالیاتی بوده یا وضعیت آنها با شرایط مذکور در بندهای سه‌گانه فوق تطبیق نمی‌کند، بر اساس تبصره 6 ماده 100 اقدام خواهند نمود. البته توجه خواهند داشت، مودیانی که فاقد شرایط بندهای مذکور هستند، طبعاً باید از امتیازات کمتری استفاده نمایند.

5- صاحبان مشاغل موضوع تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/66 که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1369 خودداری نموده‌اند، مشمول مقررات تبصره 6 ماده مذکور نبوده و مالیات آنها وفق مقررات جاری مطالبه خواهد شد.

6- ترتیبی اتخاذ خواهند نمود که حداقل 35% مالیات تعیین شده در اجرای تبصره 6 ماده 100 نقداً و باقی حداکثر ظرف مدت 6 ماه به مرحله وصول درآید.

7- لازم است از طرف هر یک از اتحادیه‌ها نماینده یا نمایندگانی به آن اداره کل معرفی گردند تا نسبت به دریافت فیش‌های بانکی 35% و عودت آنها پس از پرداخت مبلغ آن به بانک و همچنین در ارتباط با سایر موارد اجرای تبصره 6 ماده 100 همکاری نمایند.

8- در مورد مودیانی که اسناد و مدارک مثبته دال بر درآمد واقعی آنها به دست آمده یا خواهد آمد، برگ تشخیص مالیات براساس اسناد و مدارک مزبور صادر خواهد شد.

9- اوراق تشخیص عملکرد سال 69 که بر اساس قسمت دوم بند ب تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم و طبق نظر اتحادیه مربوط صادر گردیده، مشمول حکم این بخشنامه نبوده و نسبت به آنها وفق مقررات جاری اقدام گردد.

10- با توجه به فرصت کمی که برای رسیدگی به مالیات عملکرد سال 1369 صاحبان مشاغلی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1369 خود را تسلیم نموده‌اند، باقی است، لازم است برای دستیابی به موارد مشروحه فوق، برنامه زمانبندی تهیه و ترتیبی اتخاذ نمایند که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1369 صاحبان مشاغلی که اظهارنامه مالیاتی تسلیم نموده‌اند، در اجرای تبصره 6 ماده 100 تعیین گردد و در خصوص آن دسته از مودیان مذکور که ناگزیر برای آنها برگ تشخیص مالیات صادر می‌شود، به نحوی برنامه‌ریزی خواهند نمود که برگ‌های تشخیص صادره بتدریج از 1/3/71 لغایت 15/4/71 به مودیان ابلاغ گردد و سعی شود که حتی الامکان اوراق تشخیص به خود مودی ابلاغ و از ابلاغ قانونی اوراق مذکور پرهیز گردد.

احمد حسینی
معاون درآمدهای مالیاتی

تاریخ سند: 1371/03/03
شماره سند: 30/4/1312/8776
وضعیت سند: –
امضا کننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی ارائی (محسن نوربخش)

*دستورالعمل اجرایی تبصره 2

دستورالعمل اجرایی تبصره 2 الحاقی به ماده 238 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 موضوع ماده 56 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 7/2/71 مجلس شورای اسلامی

ماده 1 – مفاد تبصره شامل کلیه پرونده‌های مالیاتی (اعم از بقایا و جاری) که بدلیل اعتراض کتبی یا بموجب احکام قانونی مودیان مربوط معترض شناخته شده‌اند و تا تاریخ تصویب قانون اصلاحی رای هیئتهای حل اختلاف مالیاتی بدوی در مورد آنها صادر نگردیده است، می‌باشد. پرونده‌های مالیاتی که نسبت به آنها از طرف هیئتهای حل اختلاف مالیاتی بدوی قرار رسیدگی صادر شد، ولو آنکه قرار مزبور اجرا شده باشد، در منتهی به صدور رای نگردیده باشد، مشمول حکم تبصره خواهند بود.

ماده 2 – قسمت وصول و ابلاغ و خدمات مالیاتی یا حوزه مالیاتی برحسب مورد مکلفند لغایت پایان خردادماه 1371 فهرست کلیه پرونده‌های مالیاتی موضوع ماده یک را تهیه و تنظیم و پس از ملاحظه و تایید سرممیز مالیاتی ذیربط در اختیار ممیزکل مالیاتی قرار دهند.

ماده 3 – ممیزین کل مالیاتی با تعیین اولویت‌هایی از قبیل سال عملکرد، مبلغ مالیات منبع مالیاتی و رعایت شرایط منطقه‌ای و جغرافیائی و عرف مرسوم محل و هماهنگی قبلی با سرممیزی‌های تابعه دستور تعیین وقت و مطلع نمودن مودیان مالیاتی را به قسمت وصول و ابلاغ و خدمات مالیاتی یا حوزه مالیاتی ذیربط صادر خواهند نمود.

ماده 4 – قسمت وصول و ابلاغ و خدمات مالیاتی یا حوزه مالیاتی حسب مورد نسبت به اجرای دستورات ممیزکل در مورد طبقه‌بندی و نوبت‌گذاری و مطلع نمودن مودیان که بحکم تبصره باید از طریق دعوت آنها صورت پذیرد اقدام و نتیجه را بطور مرتب و مستمر از طریق سرممیز مالیاتی به ممیزکل گزارش خواهد نمود.

ماده 5 – دعوت از مودیان بمنظور رسیدگی و حل و فصل اختلافات مالیاتی از جهت ابلاغ دعوت‌نامه و تاریخ مراجعه لزوماً منحصر بر رعایت مقررات مربوط به ابلاغ مندرج در قانون نبوده و ممیزین کل می‌توانند علاوه بر آن با رعایت شرایط جغرافیایی و منطقه‌ای و عرف مرسوم محلی ترتیبی اتخاذ نمایند که مودیان مالیاتی بطرق مقتضی و اطمینان‌بخش دیگری نیز از موضوع و محدوده زمانی مراجعه برای حل اختلاف مطلع شوند. استفاده از رسانه‌های گروهی محلی در صورت اقتضاء شرایط بمنظور اطلاع همگانی منعی نخواهد داشت.

ماده 6 – ترتیب حل و فصل اختلافات مالیاتی بنحوی است که در ماده 238 مقرر گردیده و تعدیل ماخذ مشمول مالیات محدود به درصدها و مبالغ معین نمی‌باشد و در مواردی که مودیان براساس دلایل ابرازی محق تشخیص داده شوند، تعدیل بهر میزان یا رفع تعرض از آنها برحسب مورد منطبق با قانون و ضروری خواهد بود.

ماده 7 – در صورتیکه حجم و تراکم پرونده‌ها در بعضی از واحدهای ممیزکلی زیاد باشد، می‌توان به پیشنهاد ممیزکل ذیربط و تشخیص و تأیید مدیرکل مربوط و باستناد مدلول تبصره یک ماده 223 قانون برای تعدادی از سرممیزین موقتاً حکم اختیارات ممیزکلی که منحصراً برای اجرای تبصره 2 الحاقی بماده 238 معتبر خواهد بود صادر نمود. سرممیزینی که برای آنها احکام موقت صادر می‌شود، درمورد پرونده‌هایی که خود در تشخیص آنها سابقه اظهارنظر دارند، اقدام نخواهند نمود.

ماده 8 – در صورتیکه مودیان مالیاتی به هر دلیل و عنوان نسخه اول برگ تشخیص مورد اختلاف را همراه نداشته یا مفقود نموده باشند، از نسخه دوم برگ تشخیص مضبوط در پرونده امر تصویری تهیه و اقدام به رفع اختلاف و توافق خواهد شد.

محسن نوربخش
وزیر امور اقتصادی و دارائی

تاریخ سند: 1371/09/14
شماره سند: 38160
وضعیت سند: –
امضا کننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی ارائی (محسن نوربخش)

*دستورالعمل اجرائی ماده 143 مکرر اصلاحی قانون 71/2/7

دستورالعمل اجرائی موضوع ماده 143 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم (الحاقی طی ماده 44 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 7/2/1371) بنا به وظیفه محوله طبق قسمت اخیر ماده 44 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 7/2/1371 (ماده 143 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی)، بدینوسیله مقرر می‌دارد که حکم موضوع ماده 44 مذکور با رعایت موارد زیرین بموقع اجراء گذارده شود:

1. آن مقدار از زیانهای سنواتی که قابل استهلاک از محل تجدید ارزیابی دارائیها خواهد بود، باید در اساسنامه شرکت و برابر مقررات مربوط به تأئید مجمع عمومی صلاحیتدار شرکت رسیده باشد و ماموران و مراجع مالیاتی ذیربط مکلفند مصوبات مجمع را بشرط احراز ملاک عمل در این زمینه قرار دهند.
2. شرکتها منحصراً می‌توانند روی اقلام دارائی ثابت تا حد استهلاک مانده زیان سنواتی اقدام به تجدید ارزیابی نمایند. در غیراینصورت، مازاد بر سقف مذکور حسب موازین قانونی جز درآمدهای مشمول مالیات منظور خواهد شد.
3. عملیات مربوط به تجدید ارزیابی باید برابر آئین‌نامه موضوع تبصره یک ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366، بموقع در دفاتر قانونی ثبت گردد.
4. نظر با اینکه استفاده از معافیت مالیاتی در این خصوص بعد از تجدید ارزیابی و ثبت آن در دفاتر صرفاً منوط به پذیرش سهام در بورس اوراق بهادار است، لذا لازم است شرکت‌هایی که مایل به استفاده از این معافیت می‌باشند، قبل از هر اقدامی به طرق مقتضی اطمینان حاصل نمایند که پس از تجدید ارزیابی و ثبت آن در دفاتر، شرایط پذیرش در بورس اوراق بهادار را احراز خواهند نمود. سازمان بورس اوراق بهادار به منظور تأمین هدف مذکور همکاری لازم را معمول خواهند داشت.
5. برای کلیه شرکت‌ها اعم از اینکه سال مالیشان با سال شمسی مطابق یا مغایر باشد، شرط استفاده از این معافیت، پذیرش سهام آنها در بورس تا پایان سال 1372 (خاتمه دوره اجرای قانون برنامه اول توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی) می‌باشد. بنابراین، موعد مقرر در بند الف ماده 44 قانون اصلاحی مزبور باید در این محدوده زمانی ملحوظ و مرعی گردد.

محسن نوربخش
وزیر امور اقتصادی و دارائی

تاریخ سند: 1372/01/23
شماره سند: 2000
وضعیت سند: –

*دستورالعمل نحوه صدور گواهی املاک

دستورالعمل تفصیلی نحوه اجرای ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم در مورد صدور گواهی انجام معاملات املاک

از آنجا که بررسیهای انجام شده به امور جاری نشان می‌دهد که گواهیهای صادره از سوی حوزه های مالیاتی تهران (در اجرای ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم) در بیشتر موارد ظرف ده روز مقرر در ماده مذکور صورت نمی‌گیرد و بعضاً بیش از دو ماه به طول می‌انجامد و گزارش تحقیقاتی کمیته اصلاح نظام اداری وزارت امور اقتصادی و دارائی براساس تجزیه و تحلیل وضع موجود، علل و عوامل اصلی این تأخیر را عمدتاً ناشی از نارسائی روش اجرائی فعلی تشخیص داده است، لذا جهت تأمین اهداف مصوبه شورای عالی اداری مبنی بر “تسهیل امور مودیان” و “افزایش کارآئی از طریق اصلاح روش“، ترتیباتی برای جایگزینی روش فعلی پیشنهاد نموده است.

ترتیبات پیشنهادی پس از ملاحظه و تصویب مقام عالی وزارت و تأیید شورای عالی مالیاتی مبنی بر عدم مغایرت آن با قانون (در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم) به عنوان “دستورالعمل اجرائی ماده 187 قانون مالیاتهای مذکور” بشرح زیر ابلاغ می‌گردد:

الف – به موجب بخشنامه ضمیمه به کلیه دفاتر اسناد رسمی تهران ابلاغ گردیده است که متقاضیان انجام معاملات موضوع ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم را به همراه فرم نمونه پیوست که متضمن:
1- معرفی متقاضی نقل و انتقال و موضوع درخواست
2- مدارک مورد لزوم حوزه مالیاتی برای صدور گواهی
3- برگ اطلاعات املاک

می‌باشد، به حوزه مالیاتی معرفی نمایند.

ب – املاک مورد انتقال در یکی از گروه‌های زیر قرار می‌گیرند:
1- املاک مسکونی مالک
2- املاک مسکونی اجاری
3- املاک اجاری تجاری – اداری
4- املاک نوساز و نیمه ساز

مودی پس از تهیه مدارک خواسته شده و تکمیل برگ اطلاعات املاک آنها را به حوزه مالیاتی مربوط تسلیم می‌نماید.

ج – مأمورین تشخیص (ممیز – سرممیز – ممیز کل) و مراجع حل اختلاف مالیاتی مکلفند بر حسب نوع املاک ذکر شده در فوق به ترتیبی که اعلام می‌گردد اقدام نمایند.

1. املاک مسکونی مالک

با توجه به اینکه هر پرونده مالیات املاک حداقل دارای یک گزارش سالانه براساس بازدید مأمورین تشخیص می‌باشد و در نظر گرفتن اظهارات مودی در برگ اطلاعات املاک تسلیمی، بازدید فوق الذکر مبنای کار بوده و با مراجعه متقاضی به حوزه مالیاتی مدارک لازم و مراحل و ترتیب کار به قرار زیر خواهد بود:

مدارک لازم:

• اصل فرم استعلام دفاتر اسناد رسمی
• اصل سند مالکیت (هر نوع سند که از نظر قوانین مربوط احراز مالکیت نماید)
• اصل بنچاق خرید
• اصل شناسنامه
• اصل و فتوکپی شناسنامه ساختمان (گواهی پایان ساختمان یا عدم خلاف)
• اصل صورت مجلس تفکیکی ملک (حسب مورد)

نحوه رسیدگی:

• بررسی پرونده و انطباق مدارک ارائه شده با اظهارات مودی و محتویات پرونده و اخذ فتوکپی مدارک لازم و اعاده اصل مدارک به مودی
• تنظیم گزارش مسکونی از تاریخ آخرین گزارش موجود در پرونده تا تاریخ مراجعه متقاضی
• تنظیم گزارش نقل و انتقال و محاسبه مالیات
• ارسال پرونده جهت اظهارنظر نزد سرممیز
• بررسی پرونده توسط سرممیز و صدور دستور تنظیم قبض پرداخت مالیات و اعاده آن به حوزه مالیاتی
• تنظیم قبض پرداخت مالیات نقل و انتقال و تسلیم به مودی
• پرداخت مالیات توسط مودی و ارائه اصل و تسلیم فتوکپی آن به حوزه مالیاتی
• تهیه و تنظیم فرم گواهی و ارسال نزد سرممیز
• امضاء و صدور گواهی توسط سرممیز
• تسلیم گواهی مالیاتی صادره به مودی یا ارسال به تعاون ملی

زمان اقدام:

• زمان لازم برای صدور گواهی در اجرای این روش 2 روز تعیین می‌گردد
  (از تاریخ مراجعه مودی تا صدور قبض مالیاتی یک روز، از تاریخ تسلیم فتوکپی قبض پرداختی تا صدور گواهی یک روز)

2. املاک مسکونی اجاری

مدارک لازم:

• شش مورد مدارک مذکور در بند یک (املاک مسکونی مالک)
• اصل سند اجاری اعم از رسمی یا عادی

نحوه رسیدگی:

• بررسی و انطباق مدارک ارائه شده با اظهارات مودی و محتویات پرونده
• اخذ فتوکپی مدارک لازم و اعاده اصل آنها به مودی

الف – اجاره به موجب سند رسمی است:

• مدت اجاره مندرج در سند منقضی نگردیده باشد
• اجرت المثل برابر اجرت المسمی تعیین شده باشد و انعکاسی از تغییر مستأجر در پرونده موجود نبوده و مدرکی حاکی از افزایش اجاره وجود نداشته باشد

مراحل اقدام:

• تهیه گزارش اجاری
• تهیه گزارش نقل و انتقال و محاسبه مالیات
• ارسال پرونده نزد سرممیز
• صدور اوراق تشخیص و ابلاغ به مودی
• ادامه مراحل صدور قبض پرداخت مالیات و گواهی مشابه املاک مسکونی مالک

زمان اقدام:

• زمان لازم جهت صدور گواهی در صورت قبولی مالیات‌ها 3 روز
• در صورت اعتراض مودی به مالیات‌های گذشته زمان لازم جمعاً 10 روز

3. املاک تجاری – اداری و حق واگذاری محل

• مدارک لازم و مراحل اقدام مشابه املاک مسکونی اجاری
• صدور گواهی نقل و انتقال موکول به تسویه مالیات شغلی نمی‌باشد
• زمان اقدام در صورت قبولی مالیات‌ها 2 تا 3 روز و در صورت اعتراض مودی 10 روز

4. املاک نوساز و نیمه ساز

الف – املاک نوساز:

• مدارک شامل: اصل فرم استعلام دفاتر اسناد رسمی، اصل سند مالکیت، اصل بنچاق خرید، اصل و فتوکپی شناسنامه ساختمان، اصل شناسنامه، اصل گواهی اراضی بایر، اصل صورت مجلس تفکیکی ملک، اصل اسناد اجاری، اعلام کتبی طرفین

نحوه رسیدگی:

• با توجه به اطلاعات شناسنامه ساختمان و تفکیکی ملک بازدید از محل ضرورت ندارد
• تنظیم گزارش مسکونی، اجاری، مستغلات خالی و حق واگذاری محل
• تنظیم گزارش نقل و انتقال و محاسبه مالیات
• تنظیم گزارش مالیات بسازوبفروشی
• ارسال پرونده نزد سرممیز
• پرداخت مالیات توسط مودی و ارائه اصل و فتوکپی قبض‌ها
• تنظیم و صدور گواهی

زمان اقدام:

• جمعاً 2 روز

تذکرات نهائی:

1. هماهنگی حوزه های مالیاتی برای حل و فصل اختلافات و وحدت رویه صدور آراء الزامی است.
2. در تشخیص مالیات بسازوبفروش، تاریخ خاتمه بنا ملاک عمل است.
3. ساختمان‌های مسکونی با پایان کار که می‌توانند محل کسب باشند مطابق بخشنامه شماره 49928 رفتار شود.
4. ارسال گواهی‌های صادره به اداره کل تعاون ملی بر اساس ارزش معاملاتی املاک و الزامات قانونی.
5. عدم مراجعه به حوزه محل سکونت مودی برای مالیات سالانه املاک.
6. حوزه‌های مالیاتی اراضی بایر مکلفند گواهی‌ها را حداکثر ظرف 2 روز صادر کنند.

تاریخ سند: 1372/02/11
شماره سند: 30/5/533/5158
وضعیت سند: –

ضوابط اجرایی ماده 172

به پیوست ضوابط اجرائی ماده ۱۷۲ اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم موضوع ماده ۵۰ قانون اصلاح موادی از قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۷۱/۰۲/۰۷ مجلس شورای اسلامی جهت اطلاع ایفاد می‌گردد.

وزیر امور اقتصادی و دارایی

ضوابط اجرائی ماده ۱۷۲ قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه ۱۳۶۶

موضوع ماده ۵۰ قانون اصلاح موادی از قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۷/۲/۱۳۷۱ مجلس شورای اسلامی

1- وجوهی که به حساب‌های تعیین‌شده از طرف دولت به منظور بازسازی و یا کمک نظایر آن به صورت بلاعوض پرداخت می‌شود، با تسلیم فیش بانکی به حوزه مالیاتی ذی‌ربط از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی که مؤدی انتخاب خواهد کرد کسر می‌گردد.

2- وجوهی که جهت تعمیر، تجهیز، احداث و تکمیل آن دسته از مدارس (دبستان، راهنمایی، دبیرستان، هنرستان)، دانشگاه‌ها، مراکز آموزش عالی، مراکز بهداشتی و درمانی، اردوگاه‌های تربیتی، آسایشگاه‌ها، مراکز بهزیستی، کتابخانه‌ها و مراکز فرهنگی و هنری که بودجه آنها وسیله دولت تأمین می‌شود، به حساب‌های خاص (حساب‌هایی که در تهران از طرف وزارت یا سازمان ذی‌ربط و در استان‌ها از طرف ادارات کل یا سازمان‌های مربوط و در مورد دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی توسط رؤسای آنها افتتاح و با امضاء مشترک بالاترین مقام مسئول دستگاه و ذیحساب مربوط قابل برداشت خواهد بود) پرداخت می‌شود، از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی منتخب مؤدی کسر می‌شود.
دستگاه دریافت‌کننده مکلف است صورت کمک‌های دریافتی خود در ظرف هر سال را حداکثر تا آخر اردیبهشت ماه سال بعد در تهران به وزارت امور اقتصادی و دارایی و در استان‌ها به ادارات کل امور اقتصادی و دارایی تسلیم دارد.

3- وجوهی که جهت بهداشت و درمان و بهزیستی بیماران کلیوی به انجمن حمایت از بیماران کلیوی مورد تأیید وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی پرداخت می‌شود، از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی منتخب مؤدی کسر می‌شود.

تبصره:
انجمن مکلف است فهرست وجوه دریافتی هر سال را تا پایان اردیبهشت ماه سال بعد به وزارت امور اقتصادی و دارایی اعلام و وجوه دریافتی را بر اساس نظر وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی به مصرف بهداشت، درمان و بهزیستی بیماران کلیوی مستمند و تهیه وسایل پزشکی مورد نیاز بیماران مزبور برساند و تأییدیه صادره از وزارت مذکور در مورد صحت مصرف وجوه دریافتی هر سال را تا پایان سال بعد به وزارت امور اقتصادی و دارایی تسلیم نماید.

4- کمک‌های اعطایی غیرنقدی جهت انجام امور مذکور در بندهای ۲ و ۳ از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال اعطاء کسر خواهد شد.

5- در صورتی که اموال منقول یا غیرمنقول یا منافع اموال به عنوان کمک غیرنقدی به مؤسسات مذکور در بندهای ۲ و ۳ اعطاء گردد، ارزش اموال غیرمنقول و منافع اموال طبق نظر کارشناس رسمی دادگستری به تاریخ انتقال تقویم و در مورد اموال منقول مبنای محاسبه قیمت روز اعطاء آنها خواهد بود.
و در صورتی که نسبت به مورد اخیر بین حوزه‌های مالیاتی و اعطاءکنندگان راجع به میزان قیمت اختلاف بروز کند، مرجع رسیدگی به اختلاف هیئت سه‌نفری حل اختلاف مالیاتی خواهد بود که رأی آن قطعی و لازم‌الاجرا بوده و در سایر مراجع مالیاتی قابل طرح نخواهد بود.

6- حوزه‌های مالیاتی با دریافت اصل فیش بانکی پرداخت وجوه و یا اصل گواهینامه یا اسناد تحویل کمک‌های غیرنقدی و ضبط آن در پرونده مالیاتی مربوط، نسبت به کسر مبالغ پرداختی یا ارزش کمک‌های غیرنقدی از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت یا اعطاء کمک از منبع منتخب مؤدی اقدام خواهند نمود.

محسن نوربخش – وزیر امور اقتصادی و دارایی
مصطفی معین – وزیر فرهنگ و آموزش عالی
محمدعلی نجفی – وزیر آموزش و پرورش
رضا ملک‌زاده – وزیر بهداشت، درمان و آموزش پزشکی

بموجب بخشنامه شماره ۲۱۱/۱۰۹۴/۴۵۸۵ مورخ ۱۳۸۳/۰۳/۲۷ موضوع ضوابط اجرایی اصلاح‌شده ماده ۱۷۲ قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۷۱/۰۲/۰۷، از تاریخ ۱۳۸۳/۰۳/۱۵ جایگزین این بخشنامه شد.

تاریخ سند: 1372/06/23
شماره سند: 30/4/7604/30304
کد سند: م/141/1372/
وضعیت سند: معتبر

ایجاد رویه درخصوص اعمال معافیت ماده 141 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی سال 1371

طبق ماده 41 قانون اصلاح مواردی از قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 71/02/07 که جایگزین ماده 141 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 66/12/03 گردیده و از دوره عملکرد سال 1368 قابل اجرا می‌باشد، صد در صد درآمد حاصل از صادرات محصولات تمام شده کالای صنعتی و پنجاه درصد درآمد حاصل از صادرات سایر اقلام و کالاها و اجناس که در جهت حصول به اهداف صادرات کالاهای غیرنفتی به خارج از کشور صادر شوند، از مالیات معاف شده‌اند.

از طرفی، فهرست کالاهای مشمول ماده موصوف در تاریخ 1371/12/16 به تصویب هیات وزیران رسیده و طی شماره 111-30/5 مورخ 1372/01/17 دفتر فنی مالیاتی ابلاغ شده است.

حال، چون از جهت اجرای مقررات مذکور و استرداد مالیات‌هایی که با توجه به مقررات اصلاحی اضافه دریافت شده، ماموران مالیاتی با مسائل و ابهاماتی مواجه می‌باشند، به منظور حسن اجرا و پرهیز از اتخاذ رویه‌های گوناگون، موارد زیر که با تایید هیات عمومی شورای عالی مالیاتی رسیده است، مقرر می‌گردد:

1- در مواردی که برگ تشخیص مالیات سنوات گذشته صادر نگردیده، ماموران تشخیص ذیربط باید با رعایت معافیت‌های مقرره اقدام به رسیدگی و عنداللزوم مطالبه مالیات نمایند. در صورتیکه احیاناً برگ تشخیص مالیات پیش از زمان شروع اجرای اصلاحیه مذکور صادر شده و بدلایلی ابلاغ نشده و هنوز فرصت قانونی برای ابلاغ آن باقی است، باید برگ مزبور حسب گزارش تنظیمی وسیله ممیزین و سرممیزین مسئول براساس مقررات حاکم ابطال یا اصلاح و سپس اقدام به ابلاغ آن گردد.

2- چنانچه برگ تشخیص مالیات ابلاغ شده و پرونده در مرحله حل و فصل وسیله ممیز کل مالیاتی و یا هیات‌های حل اختلاف مالیاتی (خواه بدوی یا تجدید نظر) می‌باشد، مراجع مذکور حسب مورد مکلفند با رعایت معافیت قانونی اتخاذ تصمیم و برگ تشخیص مالیات را رد یا درآمد مشخصه را تا حد معافیت متعلق تعدیل نمایند.

3- در مواردی که مالیات دوره عمل سال 1368 و سنوات بعد قطعیت یافته اما برگ مالیات قطعی آن صادر نگردیده و با وجود صدور هنوز ابلاغ نشده و همچنین در صورتی که مالیات قطعی و برگ مالیات قطعی آن نیز صادر و ابلاغ گردیده، ممیزین مالیاتی مکلفند گزارشی عنوان سر ممیزی متبوع تهیه و النهایه پس از ملاحظه و تایید ممیز کل مالیاتی متبوع، درآمدهای معاف از پرداخت مالیات را از درآمدهای قطعی شده سابق کسر و عندالقضاء برگ مالیاتی قطعی یا برگ مالیات قطعی اصلاحی با لحاظ نمودن معافیت صادر و ابلاغ کنند و اگر به جهت برخورداری از معافیت بطور کلی مالیاتی تعلق نگیرد، موضوع را طی نامه ای به اطلاع مودی برسانند.

4- چنانچه صادر کنندگان علاوه بر فعالیت صادراتی، فعالیت‌های جنبی دیگر داشته‌اند و حال پس از قطعیت، ماموران تشخیص در تفکیک درآمد مربوط به هر یک از فعالیت‌ها مواجه با اشکال می‌باشند، لازم است بطریق زیر اقدام گردد:

الف) در مواردی که میزان درآمد ناشی از صادرات کاملاً مشخص و منفک از سایر درآمدها است (مثلاً در موارد قطعیت پرونده به لحاظ عدم اعتراض مودی که در این صورت مسلماً درآمدهای ناشی از فعالیت‌های مختلف طبق گزارش تعیین مالیات بطور جداگانه مشخص می‌باشد)، برگ مالیات قطعی یا اصلاحی آن یا اعلامیه با ملحوظ داشتن درآمد مذکور تنظیم و ابلاغ گردد.

ب) اگر درآمد توسط مراجع حل اختلاف بدون قید و تفکیک اقلام مختلف آن یکجا مورد تعدیل قرار گرفته باشد، میزان تعدیل شده را به نسبت اقلام مذکور تسهیم و از این طریق درآمد مربوط به صادرات معین و اقدامات بعدی را به ترتیب فوق معمول دارند.

5- در تمامی موارد پیش گفته، چنانچه مالیاتی مازاد بر حد مقرر پرداخت شده باشد، پس از بررسی و انجام اصلاحات لازم، اضافه پرداختی باید حسب روال ماده 242 قانون مالیات‌های مستقیم مسترد گردد.

6- یادآور می‌شود فروش و تبدیل ارز حاصل از صادرات معاف، سبب شمول مالیات نسبت به این اقلام بعنوان درآمد جداگانه (خواه تشخیص از راه علی الراس بوده باشد یا رسیدگی به دفاتر) نخواهد بود. علاوه بر این، در مواردی که صادرات به موجب اسناد و مدارک مورد تایید مراجعی که بر امر صادرات و واردات نظارت دارند، بنحو تهاتری (پایاپای) انجام شده است، درآمد حاصل از صادرات بر حسب نوع کالای صادره از معافیت صد در صد یا پنجاه در صد برخوردار خواهد بود، ولی درآمد حاصل از واردات که طبق دفاتر قانونی یا تشخیص علی الراس تعیین می‌گردد، مطابق مقررات مشمول مالیات می‌باشد.

7- نکته قابل ذکر دیگر راجع به احتساب قرینه مربوط به صادرات فرش است. به قرار اطلاع حوزه‌های مالیاتی برای بدست آوردن این قرینه، بهای فرش را (طبق نظر ارزیاب گمرک) بر قیمت رسمی سابق ارز تقسیم و حاصل را در بهای روز ارزیابی شده ضرب می‌نمایند. اما با اینکه فرش‌های صادراتی وسیله ارزیاب گمرک به بهای بسیار نازل ارزیابی می‌گردد، برخی مواقع به لحاظ تنزل شدید قیمت فرش در بازارهای خارج، ارز مورد انتظار که به طریق بالا محاسبه شده حاصل نمی‌گردد، در نتیجه قرینه احتسابی مذکور غیرواقعی می‌نماید و مودیان ذیربط در تعیین مالیات از این حیث متضرر می‌شوند. بنابر این لازم است در خصوص این قبیل مودیان، موقع تشخیص تحقیق و بررسی بیشتری معمول و النهایه قرینه واقعی مورد اعمال ضریب قرار گیرد و ممیزین کل و هیات‌های حل اختلاف مالیاتی هم بنوبه خود باید واقعیات را در نظر گرفته و بر آن اساس رفع اختلاف نمایند.

احمد حسینی
معاون درآمدهای مالیاتی

تاریخ سند: 1373/08/29
شماره سند: 30/4/8518/15468
وضعیت سند: –

*دستورالعملهای مالیاتی شرکتهای تاسیساتی

شماره: 15468/8518/4/30
تاریخ: 29/08/1373
پیوست:

به منظور تسهیل و تسریع در تشخیص و وصول مالیات بر درآمد و مالیات‌های تکلیفی شرکت‌های تأسیساتی و تجهیزاتی، جلسات متعددی با حضور نمایندگان وزارت متبوع و انجمن صنفی شرکت‌های مذکور تشکیل و پس از بحث و تبادل نظر، نتیجه منتهی به صورتجلسه مورخ 16/7/73 گردیده است که ضمن تأئید موافقت‌های به عمل آمده، یک نسخه از آن جهت اجرا و اقدام لازم به پیوست ارسال می‌گردد. مقتضی است ترتیبی اتخاذ شود که مفاد صورتجلسه موصوف توسط کادر تشخیص مالیات و هیأتهای 3 نفری حل اختلاف دقیقاً بمورد اجرا گذاشته شود.

احمد حسینی
معاون درآمدهای مالیاتی

صورتجلسه جلسه مورخ 16/7/73

جلسه‌ای در تاریخ 16/7/73 در رابطه با مسائل و مشکلات مالیاتی شرکت‌های تأسیساتی و تجهیزاتی در دفتر ریاست شورای عالی مالیاتی با حضور امضاء کنندگان زیر تشکیل شد. ابتدا نمایندگان انجمن صنفی شرکت‌های مذکور مسائل و مشکلات صنف خود را با توجه به موارد عنوان شده در نامه 2819-73س مورخ 8/4/73 بیان نمودند و سپس بحث و بررسی پیرامون موضوعات مطروحه به عمل آمد و درخصوص بعضی از موارد تصمیماتی بشرح زیر اتخاذ گردید:

1- نماینده انجمن صنفی شرکت‌های تأسیساتی و تجهیزاتی از طریق اتاق بازرگانی و صنایع و معادن ایران جهت شرکت در هیئت حل اختلاف مالیاتی شرکت‌ها معرفی شود.
2- رسیدگی به کلیه اختلافات مالیاتی شرکت‌های مورد اشاره به هیئت حل اختلاف مالیاتی فوق ارجاع خواهد شد.
3- در مورد مودیانی که نسبت به برگ تشخیص مالیات عملکرد سال 1371 معترض باشند، می‌توانند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص برای رفع اختلاف خود با ممیز و یا سرممیز کل ذیربط مراجعه و در صورت عدم حل و فصل پرونده، امر برای رسیدگی به هیئت حل اختلاف مالیاتی ارجاع گردد.
4- نظر به اینکه تدوین ضوابط ویژه برای تحریر و نگهداری دفاتر قانونی توسط پیمانکاران تأسیساتی و تجهیزاتی الزامی است، پیش‌نویس آئین‌نامه نحوه تنظیم و تحریر و نگهداری دفاتر قانونی شرکت‌ها و همچنین دستورالعمل رسیدگی به درآمدها و هزینه‌ها و دارائی‌ها و بدهی‌ها و نهایتاً تشخیص درآمد مشمول مالیات شرکت‌ها از طریق رسیدگی به دفاتر قانونی تا تاریخ 25/8/73 تهیه و تدوین گردد.
5- در مورد مالیات اجاره محل شرکت‌ها و حقوق پرداختی آنها به کارکنان مقرر گردید انجمن صنفی، شرکت‌ها را ملزم نماید تا مفاد تبصره 9 ماده 53 و مقررات قانون مالیات بر حقوق مندرج در قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه مصوب اردیبهشت ماه 1371 را دقیقاً رعایت کنند.
6- از بابت مالیات‌های تکلیفی موضوع ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم مربوط به عملکرد سال‌های 1370، 1371، 1372 و شش ماهه اول سال 1373، کلیه پیمانکاران تأسیساتی مکلفند فهرست کامل دریافت‌کنندگان وجوه، نام و نشانی و مبلغ پرداختی را به تفکیک هر سال تا پایان بهمن ماه سال 1373 با اخذ رسید تحویل حوزه‌های مالیاتی مربوط نمایند. در صورت امکان وصول مالیات از صاحبان درآمد منابع مذکور، مسئولیت تضامنی پیمانکاران از جهت پرداخت مالیات‌های تکلیفی ساقط و درخصوص بخشودگی جرائم تسهیلات لازم معمول گردد.
7- کلیه شرکت‌های تأسیساتی و تجهیزاتی از اول مهرماه سال 1373 مکلفند فهرست کامل مشمولین مالیات‌های تکلیفی ماده 104 را بانضمام قبض پرداخت مالیات در مهلت مقرر در قانون به حوزه مالیاتی مربوط در قبال اخذ رسید تسلیم نمایند. ضمناً حوزه‌های مالیاتی در مورد پیمانکارانی که اقدام به کسر پرداخت مالیات ننمایند، بایستی نسبت به مطالبه مالیات و جرائم متعلقه اقدام کنند.

تاریخ سند: 1373/12/01
شماره سند: 65648/ت 119ک
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون اول رییس جمهور (حسن حبیبی)

دستورالعمل و روش اجرائی آئین نامه اخذ عوارض در مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی

ریاست جمهوری – دبیرخانه شورای عالی مناطق آزاد تجاری – صنعتی

اکثریت وزرای عضو شورای عالی مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی در جلسات مورخ 1373/5/16 و 1373/7/9 با توجه به اختیار تفویضی هیئت وزیران (موضوع تصویبنامه شماره 16632/ت 30هـ مورخ 1373/2/13) و به استناد ماده (10) قانون “چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی جمهوری اسلامی ایران” ـ مصوب 1372 ـ “دستورالعمل و روش اجرایی آئین‌نامه اخذ عوارض در مناطق آزاد تجاری – صنعتی” (موضوع تصویبنامه شماره 16449/ت 254ک مورخ 1373/2/10) را به شرح زیر تصویب نمودند:

دستورالعمل و روش اجرائی آئین‌نامه اخذ عوارض در مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی

1 ـ عوارض شماره‌گذاری

عوارض شماره‌گذاری وسایط نقلیه در مناطق آزاد به شرح زیر است:

1ـ1ـ خودروهای سواری شخصی: 1,000,000 ریال
2ـ1ـ خودروهای سواری عمومی (تاکسی): 700,000 ریال
3ـ1ـ انواع کامیون: 500,000 ریال
4ـ1ـ وانت یک‌کابین: 1,500,000 ریال
5ـ1ـ وانت دوکابین: 2,500,000 ریال
6ـ1ـ مینی‌بوس با کولر: 200,000 ریال و بدون کولر: 700,000 ریال
7ـ1ـ اتوبوس با کولر: 400,000 ریال و بدون کولر: 1,300,000 ریال
8ـ1ـ کامیونت: 700,000 ریال
9ـ1ـ موتورسیکلت دنده‌ای: 800,000 ریال
10ـ1ـ موتورسیکلت گازی بدون دنده: 400,000 ریال
11ـ1ـ دوچرخه از هر نوع (مقطوع): 10,000 ریال
12ـ1ـ لیفـتراک: 50,000 ریال
13ـ1ـ خودروهای راهسازی (به استثنای کامیون و کمپرسی): 200,000 ریال
14ـ1ـ خودروهای کشاورزی از هر نوع: 200,000 ریال
15ـ1ـ عوارض شماره‌گذاری مطابق بندهای فوق، در آغاز هر سال با تصویب هیئت مدیره سازمان هر منطقه تا پنجاه درصد قابل تغییر است.

2 ـ عوارض سالانه خودروها

عوارض سالانه وسایط نقلیه موتوری که در مناطق آزاد شماره‌گذاری شده‌اند به استثنای موتورسیکلت، جرثقیل، لیفتراک و خودروهای راهسازی و کشاورزی به شرح زیر است:

1ـ2ـ انواع خودروی سواری: 50,000 ریال
2ـ2ـ انواع وانت‌های دوکابین: 100,000 ریال
3ـ2ـ انواع وانت‌های یک‌کابین: 80,000 ریال
4ـ2ـ انواع اتوبوس: 60,000 ریال
5ـ2ـ انواع مینی‌بوس: 30,000 ریال
6ـ2ـ سایر: 50,000 ریال

3 ـ عوارض تردد

عوارض یکبار تردد وسایط نقلیه موتوری که در مناطق آزاد شماره‌گذاری نشده‌اند برای حداکثر ده روز تردد در هر منطقه به شرح زیر است و در صورت تردد یا توقف بیش از ده روز، مشمول عوارض تردد سالانه خواهند بود:

1ـ1ـ3ـ انواع خودروی سواری: 10,000 ریال
2ـ1ـ3ـ انواع وانت‌های دوکابین: 20,000 ریال
3ـ1ـ3ـ انواع وانت‌های یک‌کابین: 10,000 ریال
4ـ1ـ3ـ انواع کامیون: 100,000 ریال
5ـ1ـ3ـ انواع کامیونت: 50,000 ریال
6ـ1ـ3ـ انواع اتوبوس: 100,000 ریال
7ـ1ـ3ـ انواع مینی‌بوس: 50,000 ریال
8ـ1ـ3ـ سایر — به ازای هر سیلندر: 2,500 ریال

2ـ3ـ عوارض تردد سالانه

عوارض تردد سالانه وسایط نقلیه موتوری که در مناطق آزاد شماره‌گذاری نشده‌اند برای حداکثر یکسال تردد در هر منطقه به شرح زیر است و در صورت تردد یا توقف بیش از یکسال مشمول عوارض شماره‌گذاری خواهند شد:

1ـ2ـ3ـ انواع خودروی سواری: 100,000 ریال
2ـ2ـ3ـ انواع وانت‌های دوکابین: 200,000 ریال
3ـ2ـ3ـ انواع وانت‌های یک‌کابین: 160,000 ریال
4ـ2ـ3ـ انواع اتوبوس: 120,000 ریال
5ـ2ـ3ـ انواع مینی‌بوس: 60,000 ریال
6ـ2ـ3ـ انواع کامیون: 120,000 ریال
7ـ2ـ3ـ انواع کامیونت: 60,000 ریال
8ـ2ـ3ـ سایر — به ازای هر سیلندر: 25,000 ریال

3ـ3ـ تغییر عوارض تردد

عوارض تردد به شرح بندهای 1ـ1ـ3 الی 8ـ2ـ3 فوق، در آغاز هر سال برحسب شرایط و با تصویب هیئت مدیره سازمان هر منطقه تا پنجاه درصد نسبت به سال قبل قابل تغییر است.

4 ـ عوارض خروج

عوارض خروج در هر بار: 50,000 ریال است که در آغاز هر سال برحسب شرایط و با تصویب هیئت مدیره سازمان هر منطقه تا پنجاه درصد نسبت به سال قبل قابل تغییر است.

5 ـ عوارض فعالیت (پذیره)

عوارض سالانه انواع فعالیت‌ها به شرح زیر است:

1ـ5ـ خدماتی — به ازای هر مترمربع زیربنا: 1,000 ریال
2ـ5ـ صنعتی — به ازای هر مترمربع زیربنا: 1,500 ریال
3ـ5ـ سیاحتی — به ازای هر مترمربع زیربنا: 500 ریال
4ـ5ـ تجاری — به ازای هر مترمربع زیربنا: 10,000 ریال
5ـ5ـ هتل‌داری — به ازای هر مترمربع زیربنا: 500 ریال
6ـ5ـ انبارداری — به ازای هر مترمربع زیربنا: 2,000 ریال
7ـ5ـ حمل و نقل — به ازای هر مترمربع زیربنا: 1,000 ریال
8ـ5ـ دفاتر مهندسی و پیمانکاری — به ازای هر مترمربع زیربنا: 1,000 ریال
9ـ5ـ بانکداری — به ازای هر مترمربع زیربنا: 10,000 ریال
10ـ5ـ دریایی و هوایی — به ازای هر مترمربع زیربنا: 1,000 ریال
11ـ5ـ عوارض فعالیت در آغاز هر سال برحسب شرایط و با تصویب هیئت مدیره سازمان هر منطقه تا پنجاه درصد نسبت به سال قبل قابل تغییر است.

6ـ عوارض کالای همراه مسافر

عوارض کالای همراه مسافر از 5,000 ریال تا 50,000 ریال حسب تشخیص سازمان هر منطقه است.

7 ـ عوارض کالای دخانی

عوارض واردات کالای دخانی به منطقه آزاد کیش: 40 درصد و به مناطق آزاد قشم و چابهار: 50 درصد است.

این تصویبنامه در تاریخ 1373/11/27 به تایید مقام محترم ریاست جمهوری رسیده است.

حسن حبیبی
معاون اول رئیس جمهور

تاریخ سند: 1373/12/24
شماره سند: 69306
وضعیت سند: –

*دستورالعمل وصول مالیات مقطوع عملکرد 73 مشاغل

اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان
اداره کل مالیات‌های مرکز تهران

به منظور صرفه‌جویی در اوقات رسیدگی و کاهش تأخیر زمانی در امر وصول مالیات‌ها و بالاخص به لحاظ استفاده بهینه از امکانات موجود در جهت تشخیص و وصول مالیات مؤدیان با درآمد بالا، مقتضی است که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۷۳ صاحبان مشاغل مذکور در فهرست پیوست، چنانچه حائز شرایط ذیل باشد، توسط مامورین تشخیص مالیات مربوطه عیناً مورد قبول واقع و بدون رسیدگی سریعاً نسبت به صدور برگ مالیات قطعی لازم اقدام و به مؤدی ابلاغ گردد:

1- اظهارنامه مالیاتی حاوی اطلاعات کافی در خصوص مشخصات کامل مؤدی و نوع فعالیت و میزان درآمد مشمول مالیات مربوط بوده و ظرف مهلت مقرر قانونی (تا تاریخ ۳۱/۲/۱۳۷۴) تسلیم شده باشد.

2- درآمد مشمول مالیات ابرازی نسبت به درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال ۱۳۷۲ مؤدی حداقل معادل درصد مندرج در جدول مذکور که برای هر صنف تعیین گردیده افزایش داشته باشد. البته مالیات متعلق در هر حال کمتر از حداقل تعیین شده در جدول مذکور که برای هر صنف تعیین گردیده نخواهد بود.

3- چنانچه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال ۱۳۷۲ قطعی نشده باشد، در این صورت با افزایش درصد مقرر مربوطه به ازای هر سال به آخرین درآمد مشمول مالیات قطعی شده و تعیین درآمد مشمول مالیات فرضی سال یا سال‌های بعد تا رسیدن به درآمد مشمول مالیات سال مورد رسیدگی اقدام خواهد شد.
برای روشن شدن بیشتر موضوع، چنانچه آخرین درآمد مشمول مالیات قطعی شده مربوط به عملکرد سال ۱۳۷۰ مبلغ ۳۰۰۰۰۰۰ ریال بوده و درصد مقرر مربوط نیز ۱۰٪ باشد، در این صورت درآمد مشمول مالیات فرضی سال ۱۳۷۱ مبلغ ۳۳۰۰۰۰۰ ریال و درآمد مشمول مالیات فرضی عملکرد سال ۱۳۷۲ مبلغ ۳۶۲۰۰۰۰ ریال خواهد شد. که اگر در اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۷۳ درآمد مشمول مالیات این مؤدی ۳۹۹۳۰۰۰ ریال ابراز شده باشد بر اساس مفاد این بخشنامه عمل شده و چنانچه مالیات متعلق به درآمد مزبور کمتر از حداقل ذکر شده در جدول پیوست نباشد، اظهارنامه قطعی تلقی و برگ قطعی صادر می‌گردد.

4- در صورتی که مؤدی سابقه مالیاتی قطعی شده نداشته باشد، آخرین درآمد مشمول مالیات تشخیص شده برای مؤدی در هر مرحله‌ای که باشد با کسر ۲۰٪ به عنوان درآمد مشمول مالیات قطعی فرضی عملکرد آن سال تلقی و سپس طبق مفاد بندهای ۲ و ۳ فوق عمل خواهد شد.

5- مالیات متعلق به درآمد ابرازی در اظهارنامه تا موعد مقرر (۳۱/۲/۱۳۷۴) پرداخت شده باشد و در صورتی که پرداخت یکجا حسب تأیید ممیز کل ذیر‌بط برای مؤدی مقدور نباشد، حداقل ۵۰٪ آن را همراه با اظهارنامه به‌طور نقدی پرداخت و مابقی حداکثر به مدت شش ماه (تا ۳۰/۸/۱۳۷۴) تقسیط و پرداخت شود.

بدیهی است چنانچه اسناد و مدارک مثبته جدیدی بدست آید که بر اساس آن درآمد مشمول مالیات بیش از ارقام ابرازی در اظهارنامه تسلیمی وی باشد و یا اظهارنامه تسلیمی و اقدامات لازم توسط مؤدی فاقد هر یک از شرایط فوق‌الذکر باشد، در این صورت طبق مقررات قانونی نسبت به تشخیص و وصول مالیات متعلق اقدام خواهد شد.

ممیزین کل مالیاتی مسئول حسن اجرای این دستورالعمل بوده و موظفند ضمن نظارت مستمر بر اجرای دقیق مفاد آن، اسامی آن دسته از مأموران تشخیص مالیات را که طبق مقررات یادشده اقدام ننمایند اعلام تا طبق مقررات با آنان رفتار شود.

ضمناً لازم است ضمن ارسال اظهارنامه برای مؤدیان اصناف جدول پیوست، همکاران محترم کمک ممیز و ممیز مالیاتی به مؤدیان مراجعه و موضوع را برای ایشان توجیه نمایند.

لیست مشاغلی که در فاز اول وارد سیستم خودتشخیصی می‌گردند:

نانوا ۶۰۰۰۰ ریال – ۵٪
ذغال فروش ۶۰۰۰۰ ریال – ۱۰٪
کیوسک‌داران یخ ۶۰۰۰۰ ریال – ۱۰٪
درب و پنجره‌ساز ساختمان ۱۲۰۰۰۰ ریال – ۲۰٪
فروشندگان جراید داخلی ۶۰۰۰۰ ریال – ۱۰٪
خشکشویی و لباسشویی ۳۰۰۰۰۰ ریال – ۱۵٪
مهرساز ۲۵۰۰۰ ریال – ۱۰٪
گرمابه‌داران ۹۰۰۰۰ ریال – ۵٪
لحاف‌دوز و نواف ۱۲۰۰۰۰ ریال – ۱۰٪
دباغ ۴۸۰۰۰۰ ریال – ۱۰٪
مسگر و مس‌فروش ۶۰۰۰۰ ریال – ۱۰٪
آهن‌ساز و حلبی‌ساز و کانال‌ساز کولر ۱۲۰۰۰۰ ریال – ۲۰٪
قفل و کلید و چاقوساز ۸۰۰۰۰ ریال – ۱۵٪
تعمیرکاران ماشین‌های اداری ۳۶۰۰۰۰ ریال – ۲۵٪
چراغ‌ساز و آبکار و سماور‌ساز ۹۰۰۰۰ ریال – ۱۵٪
پیراهن‌دوز (تک‌دوز) و پیراهن‌فروش ۱۲۰۰۰۰ ریال – ۱۵٪
تعمیر دوچرخه و موتورسیکلت ۱۲۰۰۰۰ ریال – ۲۰٪
تعمیرکار ساعت ۱۸۰۰۰۰ ریال – ۲۰٪
فتوکپی و اوزالید ۳۰۰۰۰۰ ریال – ۲۵٪
خیاط مردانه ۱۵۰۰۰۰ ریال – ۲۰٪
تعمیرکاران کفش (کفاشی) ۱۲۰۰۰۰ ریال – ۱۵٪
نقاشان ساختمان ۱۲۰۰۰۰ ریال – ۲۰٪
صحاف ۱۸۰۰۰۰ ریال – ۱۵٪
کلاهدوز ۹۰۰۰۰ ریال – ۱۰٪
موزائیک و بلوک‌سازی و سیمانکاران ۳۰۰۰۰۰ ریال – ۱۰٪
دل و جگر و قلوه ۱۲۰۰۰۰ ریال – ۲۰٪
صباغ و گلزن ۱۵۰۰۰۰ ریال – ۱۰٪
باطری‌ساز ۱۲۰۰۰۰ ریال – ۲۰٪
حلواساز و عصار ۳۰۰۰۰۰ ریال – ۲۰٪
حصیرباف و جاروفروش ۱۲۰۰۰۰ ریال – ۱۵٪
خواربار فروش ۲۰۰۰۰۰ ریال – ۲۵٪
کله و پاچه و سیرابی ۱۲۰۰۰۰ ریال – ۲۰٪
ناشران و کتابفروشان ۱۸۰۰۰۰ ریال – ۱۰٪
سمساری و امانت‌فروشی ۳۰۰۰۰۰ ریال – ۱۵٪
تعمیرکاران گلگیر و رادیاتور ۱۸۰۰۰۰ ریال – ۲۰٪
تعویض روغن و پنچرگیری ۲۴۰۰۰۰ ریال – ۲۰٪
اوراق‌کنندگان و فروشندگان لوازم مستعمل ۱۸۰۰۰۰ ریال – ۲۰٪
آرایشگر مردانه ۳۰۰۰۰۰ ریال – ۲۵٪
شیشه و آینه ۲۴۰۰۰۰ ریال – ۲۰٪