نوع: بخشنامه

شماره: 200/4806

تاریخ صدور: 1391/03/07

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

نظر به اهمیت و لزوم استفاده از کلیه اطلاعات مالیاتی مربوط به خرید، فروش، معاملات ذیحسابی ها و اظهار نامه های گمرکی در رسیدگی به پرونده های مالیاتی به منظور مستند سازی و تعیین در آمد مشمول مالیات واقعی و نیز تشخیص و مطالبه صحیح و به موقع مالیات مودیان که به موجب کاهش دعاوی مالیاتی و تسریع در قطعیت مالیات و به تبع آن کاهش هزینه وصول در پی خواهد داشت، لذا بدینوسیله مقرر می دارد ادارات کل امور مالیاتی با توجه به تهیه نرم افزار جدید سامانه استخراج اطلاعات مالیاتی:

بند 1

1- با هماهنگی مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات و اداره کل امور مالیاتی خراسان رضوی نسبت به نصب و بهره برداری از سامانه مذکور در کلیه ساختمان های ادارات ذیربط تا بیستم خرداد ماه سال جاری اقدام نمایند.

بند 2

2- ترتیبی اتخاذ گردد تا کلیه واحد های مالیاتی بصورت مستقیم به این سامانه دسترسی داشته باشند.

بند 3

3- ضروری است مآموران مالیاتی دفترچه راهنمای نرم افزار را مطالعه و بخش “اطلاعیه های” سامانه را بطور مستمر ملاحظه نمایند و واحدهای فناوری ادارات کل نیز لارم است آموزش های موثر در خصوص نحوه استفاده صحیح از نرم افزار مزبور را به مآموران مالیاتی ارائه نمایند. بدیهی است در صورت وجود هر گونه ابهام یا سوال، مراتب از طریق واحدهای فناوری ادارات کل و یا بخش “پیشنهادات و انتقادات” سامانه موصوف مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت. هر گونه مسولیت استفاده نا درست از سامانه یا عدم آشنائی با نرم افزار مذمور متوجه کاربران خواهد بود.

بند 4

4- واحد های مالیاتی می بایست نسبت به بهره برداری از اطلاعات مالیاتی صدرالاشاره اقدام نموده و در گزارش های رسیدگی، مراجعه به سامانه مذکور و دریافت و یا عدم دریافت اطلاعات مالیاتی مورد بحث را بصورت صریح قید نمایند.

بند 5

5- نظر به اینکه احتمال عدم بهره برداری کامل از اطلاعات موجود در سیستم معاملات و اظهار نامه گمرکی قدیم وجود دارد، به گونه ای اقدام گردد که اطمینان حاصل شود کلیه اطلاعات عملکرد های 85 لغایت 89 (با اولویت عملکرد 85 و 89) موجود در «سامانه استخراج مالیاتی» مرتبط با اداره کل، در گزارش های رسیدگی لحاظ شده باشد و در غیر این صورت وفق مقررات نسبت به رسیدگی متمم مالیات اقدام شود بنا بر این لازم است ضمن اجرای اقدامات معمول در خصوص اطلاعات استخراج شده «کد رهگیری» صادر از سامانه مذکور در گزارش رسیدگی قید شود.

بند 6

6- با عنایت به اینکه سامانه مذکور دارای قابلیت نظارت بر چگونگی انجام فعالیت کاربران به صورت بر خط (ONLINE) می باشد، اداره اطلاعات و خدمات مالیاتی ادارات کل، دفتر اطلاعات مالیاتی و دادستانی انتظامی مالیاتی مکلفند حسب شرح وظایف خود به طور مستمر نظارت و پیگیری های لازم در خصوص بهره برداری کامل از اطلاعات موجود در سامانه را اعمال نمایند.

مسوولیت حسن اجرای این بخشنامه بر عهده مدیران ادارات کل امور مالیاتی خواهد بود.

بخشنامه

شماره: 200/4984

تاریخ صدور: 1391/03/08

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

نظر به اینکه در خصوص حکم موضوع تبصره 4 ماده 105 اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 ابهاماتی مطرح می باشد، لذا به استناد حکم تبصره ذیل ماده 180 قانون موصوف یاد آور می گردد:

مفاد تبصره 4 ماده 105 ق.م.م. در مورد سود سهام یا سهام الشرکه دریافتی از شرکت های سرمایه پذیر خارجی جاری نخواهد بود، بنا بر این اشخاص از بابت سود سهام یا سهام الشرکه مذکور با رعایت سایر مقررات، مشمول مالیات خواهند بود.

بخشنامه

شماره: 200/4994

تاریخ صدور: 1391/03/08

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

پیرو دستورالعمل شماره 200/23003 مورخ 90/10/11 و در اجرای تصویب‌نامه شماره 12244/ت47267ک مورخ 91/1/28 وزیران عضو کار گروه مسکن(تصویر پیوست)مقرر میدارد:

سارندگان مسکن مهر که طبق اعلام وزارت راه وشهرساری درچارچوب تفاهم‌نامه سه جانبه و چهار جانبه (تعاونیهای مسکن) با در اختیارگرفتن زمین و دریافت پروانه جواز ساخت بنام خود نسبت به احداث ساختمان اقدام وآن را حسب مورد به اشخاص متقاضی معرفی شده از طرف ادارات راه و شهر سازی یا تعاونیها واگذار می‌نمایند مالک اعیانی محسوب و مشمول فصل مالیات بر درآمد املاک قانون مالیاتهای مستقیم بوده و هنگام انتقال اعیانی، با رعایت مقررات مشمول مالیات به نرخ مواد 59 و77 قانون مذکور میباشند.

لذا وجوه دریافتی اینگونه سازندگان از بابت قراردادهای ساخت املاک مذکور مشمول مالیات عملکرد پنج (5%) مالیات تکلیفی موضوع ماده 104 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 نخواهد بود.

بخشنامه

شماره: 200/4867

تاریخ صدور: 1391/03/08

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

در اجرای درخواست شماره 1519 مورخ 1390/10/17 اتحادیه تعاونیهای مصرف محلی و پیرو بخشنامه شماره 200/94792 مورخ 1389/5/17، موضوع رسیدگی به مالیات و عوارض ارزش افزوده شرکتهای تعاونی مصرف بر اساس خود اظهاری برای دوره‌های پاییز 1387 لغایت تابستان سال 1388 و به منظور تسهیل فرایندهای اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده و تکریم ارباب رجوع و وحدت رویه مقرر می‌دارد:

شرکت‌های تعاونی مصرف محلی در صورت رعایت موارد ذیل، مشمول رسیدگی براساس خود اظهاری برای دوره‌های پاییز سال 1388 لغایت تابستان سال 1390 خواهند بود.

1

مفاد بخشنامه شماره 200/94792 مورخ 1389/5/17 برای دوره‌های پاییز سال 1387 لغایت تابستان سال 1388 را رعایت نموده باشند.

2

در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده اظهارنامه مالیاتی دوره‌های پاییز سال 88 لغایت تابستان سال 1390 را در مهلت مقرر تسلیم نموده و در سامانه الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده ثبت شده باشد.

3

حجم عمده (حداقل70%) خرید مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده خود را از اتحادیه تعاونی‌های مصرف خریداری کرده باشند.

4

مالیات و عوارض ارزش افزوده مندرج در صورتحساب‌های فروش صادره توسط اتحادیه تعاونی مصرف را پرداخت نموده باشند.

5

اظهارنامه‌های مالیاتی خود را متضمن ابراز صحیح خرید و فروش تسلیم نموده باشند.

الف

صرفا اظهارنامه‌های مالیاتی ارزش افزوده دوره‌های پاییز سال 1388 لغایت تابستان سال 1390 شرکتهای تعاونی مصرف محلی که شرایط فوق‌الذکر را دارا می‌باشند را بر اساس خود اظهاری مورد پذیرش قرار داده و مالیات و عوارض را بر آن اساس با شرکتهای تعاونی یاد شده نهایی نمایند.

ب

رسیدگی به اظهارنامه‌های مالیاتی سایر دوره های شرکتهای تعاونی مصرف محلی را مطابق با دستورالعمل رسیدگی و رعایت سایر مقررات و قوانین مرتبط انجام و در صورتی که شرکتهای تعاونی یاد شده از اول سال 1391 مقررات ماده (19) قانون مالیات بر ارزش افزوده (صدور صورتحساب و رسیدهای صندوق فروش و درج مالیات و عوارض ارزش افزوده) را رعایت ننمایند از ارائه تسهیلات موضوع ماده (33) قانون در خصوص تقسیط بدهی و بخشودگی جرائم مالیات و عوارض برای دوره یا دوره‌های مالیاتی مربوط خودداری گردد.

ضمنا پرونده مالیاتی هریک از دوره‌های مالیاتی مشمول این دستورالعمل که مورد رسیدگی قرار گرفته باشد، از شمول این دستورالعمل خارج و مطابق مقررات مربوطه و پس از طی مراحل دادرسی مالیاتی اقدام خواهد شد.

مدیران کل امور مالیاتی مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه را عهده دار خواهند بود.

علی عسکری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

بخشنامه

شماره: 2822

تاریخ صدور: 1391/03/20

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

مخاطبان:

• روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
• مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها
• مدیران کل محترم امور مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
• مدیران کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ

سلام علیکم

احتراما، بـا عـنـایت بـه بـخـشـنـامه شـماره 200/4867 مورخ 1391/03/08، مـوضوع قـبـول خـوداظهاری دوره‌هـای پـاییز سال 1388 لغایت تابستان سال 1390 شرکتهای تعاونی مصرف، به اطلاع می رساند:

در بند «الف» بخشنامه مذکور، سال «1390» به اشتباه سال «1391» تحریر شده است.

مراتب جهت هر گونه اقدام لازم ارسال می گردد.

محمد قاسم پناهی

قائم مقام سازمان امور مالیاتی کشور

نوع: بخشنامه

شماره: 200/5965

تاریخ صدور: 1391/03/23

مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

کل متن

بنا به حکم ماده (52) قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران، مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانه‌ها و مؤسسات و سایر دستگاه‌های دولتی موضوع مواد (1) و (2) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایر دستگاه‌های اجرائی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور در صورت اجرای فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن، قضات، اعضای هیئت علمی دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی و تحقیقاتی پس از کسر معافیت مالیاتی موضوع مواد (84) و (85) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1380/11/27 و سایر معافیت‌های مقرر قانونی به نرخ مقطوع ده درصد(10%) به شرح جدول پیوست شماره (1) و در مورد سایر حقوق بگیران پس از کسر معافیت‌های مزبور تا چهل و دو میلیون (42،000،000) ریال به نرخ (10%) و نسبت به مازاد آن به نرخ‌های مقرر در ماده (131) قانون مالیات‌های مستقیم مشمول مالیات بر درآمد حقوق به شرح جدول پیوست شماره (2) خواهد بود.

ضمناً طبق بند (38) قانون بودجه سال 1391کل کشور سقف معافیت مالیاتی موضوع مواد (84) و (85) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم برای سال 1391 مبلغ شصت و شش میلیون (66،000،000) ریال در سال تعیین گردیده است.

هم چنین به موجب جزء (5) بند 24 قانون بودجه سال 1391 کل کشور «مالیات حقوق کلیه شرکت‌های واگذارشده (سهام کنترلی) در طول سال واگذاری، بر اساس نرخ مالیاتی قبل از واگذاری محاسبه و پرداخت می‌شود.»

با توجه به بخشنامه شماره 200/1253 مورخ 1391/01/30 مبنی بر کسر و ایصال مالیات حقوق دو ماهه اول سال با اعمال معافیت مالیاتی سال 1390 به صورت علی‌الحساب، تعدیلات مالیات دو ماهه مذکور در ماه‌های بعد قابل اعمال خواهد بود. به عنوان مثال نحوه محاسبه مالیات حقوق بگیر فرضی در سه ماهه اول سال 1391 به شرح ذیل می‌باشند:

محاسبات علی‌الحساب (دو ماهه اول سال)

با فرض اینکه کل حقوق و مزایای مستمر دریافتی حقوق بگیر در سال 1391 ماهانه مبلغ 8،000،000 ریال باشد، مالیات بر درآمد حقوق وی برای دو ماهه اول سال1391 به صورت علی الحساب و با اعمال معافیت مالیاتی سال1390 به شرح ذیل می باشد:

• جمع حقوق سالانه: 96،000،000 = 12 × 8،000،000
• درآمد مشمول مالیات حقوق (پس از کسر معافیت مالیاتی سال 1390): 37،800،000 = 58،200،000 – 96،000،000
• مالیات حقوق یک ماه به صورت علی الحساب: 315،000 = 12 ÷ نرخ ماده 85 × 37،800،000
• جمع مالیات حقوق دو ماهه اول سال 1391: 630،000 = 2 × 315،000

محاسبات نهایی و تعدیلات (با اعمال قانون بودجه سال 1391)

حال با توجه به اینکه سقف معافیت مالیاتی مذکور در بودجه سال 1391 کل کشور مبلغ 66,000,000 ریال می‌باشد، محاسبه مالیات حقوق و تعدیل مالیات پرداختی به صورت ذیل خواهد بود:

• جمع حقوق یکسال: 96،000،000 = 12 × 8،000،000
• در آمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت مالیاتی سال 1391: 30،000،000 = 66،000،000 – 96،000،000
• مالیات حقوق یک ماه با کسر معافیت 66,000,000 ریال: 250،000 = 12 ÷ نرخ ماده 85 × 30،000،000
• مالیات حقوق سه ماهه اول سال 1391: 750،000 = 3 × 250،000
• مانده مالیات قابل پرداخت در ماه سوم پس از تعدیل: 120،000 = 630،000 – 750،000

علی عسگری

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

نوع

بخشنامه

شماره

200/6016

تاریخ صدور

1391/03/23

مرجع تصویب

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

متن اصلی

پیرو اطلاع رسانی های انجام شده از طریق رسانه های گروهی در خصوص مفاد دستورالعمل اجرایی شماره ۲۰۰٫۲۴۴۶۸٫ص مورخ ۹۰٫۱۰٫۲۷ موضوع ماده ۱۶۹ مکرر الحاقیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۸۰٫۱۱٫۲۷ بدینوسیله مقرر می دارد ، به منظور اطلاع رسانی دقیق و شفاف و نیز رعایت حقوق مودیان، نامه پیوست به نحو شایسته به کلیه مودیان مالیاتی موضوع دستورالعمل یاد شده ابلاغ شود تا با ایجاد فضای تعامل و همکاری شاهد اجرای صحیح تکالیف مقرر در دستورالعمل موصوف و کاهش تعارضات مالیاتی باشیم.