هدر سایت مالیاتی

دسته: مقررات مالیاتی

مالیات در خلاء اجرا نمی‌شود! 🔗 در این بخش، ارتباط تنگاتنگ قوانین مالیاتی با سایر قوانین مرجع از جمله قانون تجارت، قانون محاسبات عمومی و قانون مجازات اسلامی را با تحلیل وحید اکبری بررسی کرده‌ایم تا دفاع مالیاتی شما کامل باشد. ✨

  • احتساب هزینه‌های غیردولتی به منظور تأمین خدمات و فضاهای عمومی، فرهنگی، گردشگری در مناطق فرسوده و ناکارآمد شهری به عنوان هزینه‌های قابل قبول مالیاتی مؤدیان

    نوع

    نوع:

    تصویب نامه

    شماره

    شماره:

    219893/ت48071هـ

    تاریخ صدور

    تاریخ صدور:

    1391/11/09

    مرجع تصویب

    مرجع تصویب:

    هیئت وزیران

    کل مصوبه

    هیئت وزیران در جلسه مورخ ۱۷ /۱۰/ ۱۳۹۱ بنا به پیشنهاد شماره ۱۰۰۱۵۹/ ۱۰۸۱۶/ ۲۰۰ مورخ ۲۸/ ۵/ ۱۳۹۱ وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده (۱۲) قانون حمایت از احیاء، بهسازی و نوسازی بافت های فرسوده و ناکارآمد شهری– مصوب ۱۳۸۹– تصویب نمود:

    هزینه های بخش های غیردولتی به منظور تأمین خدمات و فضاهای عمومی، فرهنگی، گردشگری، آموزشی، مذهبی و ورزشی در مناطق فرسوده و ناکارآمد شهری، موضوع بند (الف) ماده (۲) قانون حمایت از احیاء، بهسازی و نوسازی بافت های فرسوده و ناکارآمد شهری با رعایت شرایط زیر به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی مؤدیان محسوب می گردد:

    ۱-

    مصوب نمودن طرحهای احیاء، بهسازی و نوسازی بافتهای فرسوده و ناکارآمد شهری در کمیسیون های موضوع ماده (۵) قانون تاسیس شورای عالی شهرسازی و معماری ایران و مشخص نمودن خدمات و فضاهای عمومی، فرهنگی (از جمله مرمت و احیای بناها و بافت تاریخی)، گردشگری، آموزشی، مذهبی و ورزشی مورد نیاز محدوده طرح و پیش بینی هزینه اجرای آن.

    ۲-

    تأمین هزینه های مذکور توسط بخش غیردولتی.

    ۳-

    تسلیم تأییدیه دستگاه اجرایی ذی ربط مبنی بر تأمین خدمات و فضاهای عمومی، فرهنگی، گردشگری، آموزشی، مذهبی و ورزشی حسب مورد و هزینه انجام شده توسط هر مؤدی به انضمام تصویر طرح به اداره امور مالیاتی.

    ۴-

    ثبت و نگهداری هزینه های انجام شده در دفاتر قانونی تحت سرفصل جداگانه و استفاده از حساب بانکی خاص مورد تأیید سازمان امور مالیاتی کشور برای انجام هزینه های مربوط و ارایه صورتحساب آن به همراه سایر مدارک به سازمان یاد شده.

    ۵-

    انجام هزینه در موارد مذکور حداکثر تا سقف هزینه پیش بینی شده در طرح.

    ۶-

    انتقال فضاهای ایجاد شده موضوع بند (۱) با تأیید دستگاه اجرایی ذی ربط به دستگاه اجرایی یاد شده با رعایت قوانین مربوط.

  • معافیت وجوه ارز دریافتی و ارائه خدمات دفاتر نمایندگی بانک های خارجی در ایران

    نوع

    نوع:

    بخشنامه

    شماره

    شماره:

    200/22109

    تاریخ صدور

    تاریخ صدور:

    1391/11/09

    مرجع تصویب

    مرجع تصویب:

    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    کل متن

    نظر به اینکه درخصوص چگونگی اجرای مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده، توسط دفاتر نمایندگی بانکهای خارجی سوالاتی مطرح گردیده، به منظور اجرای صحیح قانون و همچنین اتخاذ رویه واحد برای مودیان و ادارات امور مالیاتی، مصوبه صادره توسط مراجع ذیصلاح مبنی بر اینکه «دفاتر نمـایـندگـی بانکـهـای خارجـی در ایـران که با مـجوز بانک مرکزی فعالیت می نمایند بابت وجوه ارزی دریافتی توسط دفاتر مذکور از بانکها و ادارات مرکزی متبوع خود در خارج از کشور و ارائه خدمات آنها در ایران جزء فعالیتهای بانکی بند (11) ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده محسوب می گردند.» جهت اطلاع و اقدام لازم حسب مفاد مصوبه ارسال می گردد.

    علی عسکری

    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

  • معاملات انجام شده توسط کارگزاران در بورس، بازارهای خارج از بورس و بورس کالا

    نوع

    نوع:

    بخشنامه

    شماره

    شماره:

    230/36313/د

    تاریخ صدور

    تاریخ صدور:

    1391/11/15

    مرجع تصویب

    مرجع تصویب:

    معاون مالیات‌های مستقیم

    بند 1

    به قرار اطلاع واصله، برخی از اشخاص عرضه کننده و خریدار اوراق بهادار و کالا در بازارهای بورس، خارج از بورس و بورس کالا مبلغ معاملات (خرید و فروش) خود را در فهرست های خرید و فروش سه ماهه که تسلیم ادارات امور مالیاتی می نمایند، به عنوان معاملات با سازمان بورس اوراق بهادار و سایر نهادهای مالی تحت نظارت آن و هم چنین کارگزاران بورس قید می نمایند و ادارات امور مالیاتی به استناد فهرست های مذکور و به دلیل عدم ثبت معاملات مزبور، دفاتر قانونی آن ها را مردود و درآمد مشمول مالیات را از طریق علی الراس تعیین می کنند. لذا موکداً یادآور می گردد:

    1-

    بر اساس ماده 16 قانون بازار اوراق بهادار “انجام هرگونه معاملات اوراق بهادار ثبت شده یا در شرف ثبت نزد سازمان یا هرگونه فعالیت و مشارکت مستقیم یا غیرمستقیم در انجام معاملات مذکور توسط اعضای شورا، سازمان، مدیران و شرکای موسسه حسابرسی سازمان و نیز اشخاص تحت تکفل آن ها ممنوع است.” لذا ثبت خرید و فروش عرضه کنندگان و خریداران در دفاتر آن ها موضوعیت ندارد.

    بند 2

    2-

    به موجب مفاد دستورالعمل اجرایی نحوه انجام معاملات در بورس، معاملات اوراق بهادار از طریق سامانه معاملات و توسط کارگزاران عضو بورس انجام می شود لذا بر این اساس:

    الف-

    از آن جا که کارگزاران بورس به جز مواردی که به موجب قانون مربوطه مجاز به خرید و فروش برای خود می باشند (بر اساس بند (ب) ماده 31 آیین نامه معاملات بورس اوراق بهادار) نمی توانند اوراق بهادار و یا کالایی را که مامور فروش آن هستند شخصاً خریداری نمایند. لذا ثبت خرید و فروش عرضه کنندگان و خریداران در دفاتر و یا شناسایی درآمد از آن محل، فاقد موضوعیت می باشد.

    ب-

    درآمد کارگزاران از محل کارمزد دریافتی از معاملات و از طرفین معامله و سایر فعالیت های مجاز می باشد.

    ضمناً چون بر اساس دستورالعمل های اجرایی نحوه انجام معاملات در بورس اوراق بهادار، بازارهای خارج از بورس، فرا بورس و بورس کالا محاسبه کارمزدهای معاملات بر مبنای معاملات به ترتیبی که در سامانه معاملاتی ثبت شده است صورت می گیرد.

    ادارات امور مالیاتی می توانند جهت تعیین کارمزد کارگزاران در صورت لزوم با سازمان بورس و اوراق بهادار مکاتبه نمایند.

  • تصویب نامه در خصوص کسر کمک های اشخاص حقیقی و حقوقی به بنیاد عام المنفعه حامیان دانشکده فنی دانشگاه تهران از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت از منبعی که مؤدی انتخاب خواهد کرد

    نوع

    نوع:

    تصویب نامه

    شماره

    شماره:

    228071/ت48503ک

    تاریخ صدور

    تاریخ صدور:

    1391/11/21

    مرجع تصویب

    مرجع تصویب:

    هیئت وزیران

    کل مصوبه

    وزیران عضو کمیسیون اقتصاد در جلسه مورخ 1391/10/2 بنابه پیشنهاد شماره 101483 مورخ 1391/6/12 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده (172) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم،- مصوب 1371– و با رعایت جزء (و) بند (1) تصویب نامه شماره 158783/ت38855هـ مورخ 1386/10/1 تصویب نمودند:

    کمک‌های اشخاص حقیقی و حقوقی به بنیاد عام المنفعه حامیان دانشکده فنی دانشگاه تهران برای احداث بناهای جدید، افزایش و روزآمدسازی امکانات، تجهیزات و فضاهای کالبدی و گسترش فعالیتهای آموزشی و پژوهشی دانشکده یادشده به شرط تأیید هیئت امنای بنیاد مذکور و وزارت علوم، تحقیقات و فناوری مبنی بر مصرف آن کمک‌ها در موارد یاد شده، در حکم پرداخت به دانشگاه تهران بوده و باتوجه به ضوابط اجرایی ماده (172) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مؤدی انتخاب خواهد کرد تا سقف بیست درصد (20%) قابل کسر خواهد بود.

  • تفویض اختیار بخشودگی جرائم مالیاتی

    نوع

    نوع:

    بخشنامه

    شماره

    شماره:

    200/23630

    تاریخ صدور

    تاریخ صدور:

    1391/11/30

    مرجع تصویب

    مرجع تصویب:

    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن اصلی

    پیرو بخشنامه شماره 19663/200 مورخ 4/10/1391 در خصوص تفویض اختیار بخشودگی جرائم مالیاتی، مدت تفویض اختیار بخشنامه مذکور با رعایت مفاد بخشنامه شماره 36855/230/د مورخ 21/11/1391، تا پایان اسفندماه سال جاری تمدید می گردد.

    علی عسکری

    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

  • تصویر تصویب نامه در مورد هزینه های بخشهای غیردولتی به منظور تأمین خدمات و فضاهای عمومی، فرهنگی و… به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی مودیان

    نوع

    نوع:

    بخشنامه

    شماره

    شماره:

    230/38408/د

    تاریخ صدور

    تاریخ صدور:

    1391/12/06

    مرجع تصویب

    مرجع تصویب:

    معاون فنی و حقوقی

    متن اصلی

    بدینوسیله تصویب نامه شماره ۲۱۹۸۹۳/ ت۴۸۰۷۱ هـ مورخ 1391/11/09 هیأت محترم وزیران که در روزنامه رسمی مورخ 1391/11/15 آگهی گردیده است به شرح زیر جهت اجرا ابلاغ می گردد :

    مصوبه هیأت وزیران

    هیأت وزیران در جلسه مورخ 1391/10/17 بـنا به پیشنهاد شماره ۱۰۰۱۵۹/ ۱۰۸۱۶/۲۰۰ مورخ 1391/05/28 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده ۱۲ قانون حمایت از احیاء، بهسازی و نوسازی بافت های فرسوده و ناکارآمد شهری مصوب ۱۳۸۹ تصویب نمود:

    “هزینه های بخش های غیردولتی به منظور تامین خدمات و فضاهای عمومی، فرهنگی، گردشگری، آموزشی، مذهبی و ورزشی در مناطق فرسوده و ناکارآمد شهری، موضوع بند (الف) ماده (۲) قانون حمایت از احیاء ، بهسازی و نوسازی بافت های فرسوده و ناکارآمد شهری با رعایت شرایط زیـر بـه عـنوان هزینه های قابل قبول مـالـیاتی مـودیان محسوب می گردد:

    ۱

    مصوب نمودن طرحهای احیاء، بهسازی و نوسازی بافت های فرسوده و ناکارآمد شهری در کمیسیون های موضوع ماده (۵) قانون تاسیس شورای عالی شهرسازی و معماری ایران و مشخص نمودن خدمات و فضاهای عمومی، فرهنگی (از جمله مرمت و احیاء بناها و بافت تاریخی)، گردشگری، آموزشی، مذهبی و ورزشی مورد نیاز محدوده طرح و پیش بینی هزینه اجرای آن.

    ۲

    تأمین هزینه های مذکور توسط بخش غیردولتی.

    ۳

    تسلیم تأییدیه دستگاه اجرایی ذیربط مبنی بر تأمین خدمات و فضاهای عمومی، فرهنگی، گردشگری، آموزشی، مذهبی و ورزشی حسب مورد و هزینه انجام شده توسط هر مودی به انضمام تصویر طرح به اداره امور مالیاتی.

    ۴

    ثبت و نگهداری هزینه های انجام شده در دفاتر قانونی تحت سرفصل جداگانه و استفاده از حساب بانکی خاص مورد تأیید سازمان امور مالیاتی کشور برای انجام هزینه های مربوط و ارائه صورتحساب آن به همراه سایر مدارک به سازمان یاد شده.

    ۵

    انجام هزینه در موارد مذکور تا سقف هزینه پیش بینی شده در طرح.

    ۶

    انتقال فضاهای ایجاد شده موضوع بند (۱) با تأیید دستگاه اجرایی ذیربط به دستگاه اجرایی یاد شده با رعایت قوانین مربوط .”

    بخش اجرایی

    در اجرای بند ۴ تصویب نامه مذکور ادارات امور مالیاتی مکلفند پس از اعلام شمـاره حساب بـانکی مـورد نظر از سوی مودی که صرفا برای انجام هزینه های موضوع این تصویب نامه استفاده خواهد شد، تأییدیه لازم مبنی بر اعلام شماره حساب مذکور را به مودی تسلیم نمایند.

  • قانون الحاق کمیته امداد امام خمینی(ره) و جمعیت هلال احمر به فهرست نهادها و موسسات مشمول ماده 172 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم

    نوع:

    شماره:

    200/24269

    تاریخ صدور:

    1391/12/07

    مرجع تصویب:

    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    کل متن

    قانون الحاق کمیته امداد امام خمینی (ره) و جمعیت هلال احمر به فهرست نهادها و موسسات مشمول ماده 172 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1391/09/29 مجلس شورای اسلامی که در روز پنجشنبه مورخ 1391/11/05 با شماره 19778 در روزنامه رسمی کشور آگهی گردیده است، به شرح ذیل جهت اجراء ابلاغ می گردد:

    ماده واحده

    عبارت «کمیته امداد امام خمینی (ره) و جمعیت هلال احمر» بعد از عبارت «مراکز بهزیستی» به ماده 172 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1371/02/07 اضافه می گردد.

    تبصره 1

    این قانون در صورت تأمین اعتبار در قوانین بودجه سنواتی از ابتدای سال 1392، اجرا می شود.

    تبصره 2

    منحصراً بخش های حمایتی کمیته امداد امام خمینی (ره) و جمعیت هلال احمر مشمول این حکم می باشند.»

  • امضاء و ثبت دفتر مشاغل بند ب ماده 95 ق.م.م.

    بخشنامه

    شماره:

    200/24290

    تاریخ صدور:

    1391/12/07

    مرجع تصویب:

    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن اصلی

    پیرو بخشنامه شماره 200/19907 مورخ 1391/10/09 در خصوص ابلاغ نمونه جدید دفتر درآمد و هزینه صاحبان مشاغل موضوع بند (ب) ماده (96) قانون مالیات های مستقیم و راهنمای تحریر و تنظیم آن و به منظور صرفه جوئی و استفاده بهینه از دفاتر چاپ شده نانویس قبلی موجود در بازار، در صورت درخواست مؤدیان تشخیص ردیف های (5، 6، 8، 10 و 11) بند (ب) ماده (96) قانون موصوف، امضاء و ثبت دفتر درآمد و هزینه با فرمت قبلی جهت استفاده عملکرد سال 1392 مؤدیان مذکور بلامانع می باشد.

    ضمناً با توجه به سؤالات مطروحه ادارات کل امور مالیاتی در خصوص پلمب دفتر مشاغل، با توجه به صراحت بند (2) بخشنامه صدرالذکر یادآوری می شود که با عنایت به ماده (2) و تبصره (3) ماده (2) آئین نامه اصلاحی مربوط به روش های نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک و نحوه ثبت وقایع مالی و چگونگی تنظیم صورت های مالی نهایی موضوع تبصره (2) ماده (95) اصلاحی مصوب 1380/11/27 قانون موصوف، پلمب، مختص دفاتر روزنامه و کل بوده و در خصوص دفتر مشاغل (درآمد و هزینه) امضاء و ثبت دفتر کفایت دارد.

  • اصلاح مواد (15) و (16) آیین‌ نامه اجرایی تبصره (3) ماده (‌139‌)‌ اصلاحی قانون مالیات­های مستقیم مصوب 1380

    نوع:

    تصویب نامه

    شماره:

    242895/ت48524هـ

    تاریخ صدور:

    1391/12/08

    مرجع تصویب:

    هیئت وزیران

    کل متن

    هیئت وزیران در جلسه مورخ 14 /08 /1391 بنا به پیشنهاد شماره 142774 /12274 /200 ‏مورخ 01/08 /1391 ‏وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد تبصره (3‏) ماده (139‏) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم – مصوب 1380 ‏- تصویب نمود:

    مواد (15) و (16) آیین نامه اجرایی تبصره (3) ماده (139) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم – مصوب 1380‏- ، موضوع تصویب نامه شماره 53456 /ت27257هـ مورخ 07 /12 /1381 ‏به شرح زیر اصلاح می شود:

    1-

    در ماده (15‏) عبارت «و کسر و پرداخت مالیات اشخاص ثالث» حذف می شود.

    2-

    ‏متن زیر جایگزین ماده (16‏) می شود:

    ‏ماده 16-

    تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر و رعایت مقررات این آیین نامه شرط برخورداری از معافیت مالیاتی است.

    ‏تبصره-

    فعالیتهای هنری سینمایی در صورت عدم تسلیم به موقع اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان (تا قبل از اجرای برنامه پنجم توسعه) و عدم کسر و پرداخت مالیات اشخاص ثالث مشمول حکم این ماده نمی باشد.

  • آیین ­نامه اجرایی بند (102) قانون بودجه سال 1391 کل کشور

    نوع:

    تصویب نامه

    شماره:

    246156/ت48528هـ

    تاریخ صدور:

    1391/12/12

    مرجع تصویب:

    هیئت وزیران

    بند ط ماده 2

    هیئت وزیران در جلسه مورخ 6 /12 /1391 بنا به پیشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادی و دارایی و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و به استناد جزء ( 4 ) بند ( 102 ) قانون بودجه سال 1391 کل کشور ، آیین نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب نمود :

    ماده 2

    ط – پیمانکار براساس استعلام از بانک مرکزی، بدهی غیرجاری به شبکه بانکی کشور یا سابقه چک برگشتی رفع سوء اثر نشده نداشته باشد و نیز بر اساس استعلام از سازمان امور مالیاتی کشور بدهی قطعی مالیاتی نداشته و یا ترتیب پرداخت مالیاتی پیمانکار داده شده باشد.