هدر سایت مالیاتی

دسته: مقررات مالیاتی

مالیات در خلاء اجرا نمی‌شود! 🔗 در این بخش، ارتباط تنگاتنگ قوانین مالیاتی با سایر قوانین مرجع از جمله قانون تجارت، قانون محاسبات عمومی و قانون مجازات اسلامی را با تحلیل وحید اکبری بررسی کرده‌ایم تا دفاع مالیاتی شما کامل باشد. ✨

  • تأیید صورت­های مالی و عملکرد هیات مدیره سازمان منطقه آزاد تجاری – صنعتی قشم مربوط به سال منتهی به 29/12/1392

    مشخصات سند اداری

    • نوع سند: تصویب‌نامه
    • شماره: 157955/ت51594هـ
    • تاریخ صدور: 1393/12/24
    • مرجع تصویب: هیئت وزیران

    متن مصوبه

    هیئت وزیران در جلسه ۱۷/ ۱۲/ ۱۳۹۳ به پیشنهاد دبیرخانه شورای عالی مناطق آزاد تجاری – صنعتی و ویژه اقتصادی و به استناد بند (ج) ماده (۴) قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری – صنعتی جمهوری اسلامی ایران – مصوب ۱۳۷۲ – تصویب کرد:

    ۱- صورت ‌‌های مالی و عملکرد هیئت مدیره سازمان منطقه آزاد تجاری – صنعتی قشم مربوط به سال منتهی به ۲۹/ ۱۲/ ۱۳۹۲ به شرح صورتجلسه پیوست که تأیید شده به مهر دفتر هیئت دولت است، تأیید می ‌شود.

    ۲- سازمان حسابرسی به عنوان حسابرس مستقل و بازرس قانونی سازمان منطقه آزاد تجاری – صنعتی قشم، برای سال مالی منتهی به ۲۹/ ۱۲/ ۱۳۹۳ انتخاب و حق ‌الزحمه حسابرس مستقل و بازرس قانونی مبلغی است که در قرارداد بین سازمان مذکور و سازمان حسابرسی تعیین می ‌شود.

    صورتجلسه مجمع عمومی

    صورتجلسه مجمع عمومی (کارگروه تخصصی شورایعالی مناطق آزاد تجاری – صنعتی و ویژه اقتصادی) در خصوص بررسی صورتهای مالی و عملکرد سال مالی ۱۳۹۲ سازمان منطقه آزاد قشم مورخ ۲۷/ ۹/ ۱۳۹۳

    پیرو دعوتنامه شماره ۳۹۹۴/ ۲۰/ ۹۳۲ مورخ ۱۶/ ۹/ ۱۳۹۳ جلسه مجمع عمومی (کارگروه تخصصی شورایعالی مناطق آزاد تجاری – صنعتی و ویژه اقتصادی)، در خصوص بررسی صورتهای مالی و عملکرد سال مالی منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ سازمان منطقه آزاد تجاری – صنعتی قشم، پس از بازدید از پروژه ها و فعالیتهای سازمان منطقه در روز قبل، در تاریخ ۲۷/ ۹/ ۱۳۹۳ راس ساعت ۳۰/ ۸ در محل ساختمان مرکز رشد فناوری های سازمان منطقه آزاد تجاری – صنعتی قشم، با حضور اعضای کارگروه شورا و نمایندگان سازمان حسابرسی (حسابرس مستقل و بازرس قانونی) تشکیل شد. پس از آن ضمن استماع گزارش هیات مدیره بحث و تبادل نظر و بررسی پیرامون مفاد گزارش سالیانه هیات مدیره و صورت های مالی مربوط به سال مالی منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ سازمان منطقه آزاد تجاری – صنعتی قشم انجام شد و با استماع گزارش حسابرس مستقل و بازرس قانونی مربوط به سال مالی منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ و توضیحات هیات مدیره سازمان منطقه آزاد تجاری – صنعتی قشم، در خصوص هر یک از بندهای گزارش مذکور تصمیماتی بشرح ذیل اتخاذ گردید:

    ۲- در خصوص بند (۵) گزارش – تاکید بر مطلب خاص:

    مقرر شد هیات مدیره نسبت به پیگیری اقدامات در جهت تعیین تکلیف و تسویه مالیات های تکلیفی و ارائه گزارش نتایج اقدامات به حسابرس مستقل و بازرس قانونی و دبیرخانه شورا حداکثر تا تاریخ ۳۱/ ۰۲/ ۱۳۹۴ اقدام نماید. سازمان منطقه براساس قوانین و مقررات در خصوص دوره معافیت فعالین اقتصادی، اطلاعات مربوط به معافیت ها را به سازمان امور مالیاتی اعلام نماید. همچنین دبیرخانه شورا نسبت به ارائه گزارش نهائی مطالعاتی راجع به پیشنهاد لایحه اصلاح ماده (۱۳) قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری – صنعتی موضوع دستور جلسه مورخ ۲/ ۴/ ۱۳۹۳، حداکثر تا پایان سال ۱۳۹۳ جهت بررسی اقدام نماید.

  • دستور العمل اصلاحی موضوع ماده12آئین نامه اجرائی تبصره (3)ماده 139 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب1380/11/27(معافیت بند(ل) ماده 139 اصلاحی قانون)

    دستورالعمل سازمان امور مالیاتی کشور

    مشخصات مستند اداری

    • نوع سند: دستورالعمل
    • شماره: 200/93/149 پ
    • تاریخ صدور: 1393/12/25
    • مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور به همراه سایر مراجع

    ماده 1: تعاریف فعالیت‌ها

    ماده1- تعریف فعالیتهای انتشاراتی و مطبوعاتی، فرهنگی و هنری موضوع این دستورالعمل به شرح زیر است:

    الف- فعالیتهای انتشاراتی: مجموعه فعالیتهایی که در فرآیند آفرینش فکری، تولید فنی، حروف چینی چاپ، پخش و فروش کتاب انجام می شود تا به صورت مکتوب و یا الکترونیکی عرضه گردد و به دست مصرف کننده برسد.

    ب- فعالیتهای مطبوعاتی: مجموعه فعالیتهایی که در تولید و نشر خبر، گزارش، آگهی و اطلاع رسانی، انتشار و عرضه مطبوعات و نشریات شامل روزنامه و مجله یا دیگر انواع آن به صورت چاپی، الکترونیکی و یا از طریق رسانه های دیگر در دسترس و بهره برداری عموم قرار می گیرد.

    ج- فعالیتهای فرهنگی: مجموعه فعالیت هایی که برای توسعه ارتباطات فرهنگی، انجام مبادلات فرهنگی، پرکردن اوقات فراغت و یا در جهت افزایش آگاهی های عمومی صورت می گیرد، نظیر: ترویج، عرضه، ارزشیابی، پژوهش و نقد و بررسی آثار فرهنگی و هنری، آموزش های فرهنگی و هنری، اجرای صحنه ای، نمایشگاهها، مسابقات و جشنواره های فرهنگی و هنری.

    1-ج محتوی فرهنگی: هر پدیده شامل آثار دیداری، شنیداری، نوشتاری و یا ترکیبی از آنها در هر شکل و قالب.

    د- فعالیتهای هنری: مجموعه فعالیتهای که در فرآیند خلاقیت، تولید، تکثیر، اجرای صحنه ای، نمایش و توزیع آثار سینمایی، سمعی و بصری، موسیقیایی، هنری، نمایشی، هنرهای تجسمی و مرمت و بازسازی آثار تاریخی، فرهنگی و باستانی انجام می گردد.

    ماده 2: تعاریف و انواع مجوزها

    ماده 2-مجوز سندی است که به موجب آن اشخاص حقیقی و حقوقی می توانند یک یا چند نوع فعالیت از مجموعه فعالیت های انتشاراتی، مطبوعاتی، فرهنگی و هنری مذکور در جدول پیوست را انجام دهند. انواع مجوزهای صادره توسط وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی به قرار زیر است:

    1-2- پروانه تأسیس، پروانه بهره برداری، پروانه فعالیت یا مجوز فعالیت و یا عناوین مشابه که از سوی وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی (یا یکی از واحدهای ستادی یا استانی و یا شهرستانی) برای اشخاص حقیقی یا حقوقی به منظور فعالیتهای مندرج در جدول پیوست صادر می گردد.

    تبصره- در مواردی که وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی بنا به اختیارات قانونی صدور مجوزهای موضوع فعالیتهای موضوع این دستورالعمل را به مراجع دیگر تفویض و مراتب را به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نماید. در این صورت مجوزهای صادره از سوی آن مراجع در حکم مجوز صادره از سوی وزارت مزبور خواهد بود.

    2-2- مجوزهای تبعی:

    عوامل دست اندرکار و مؤثر در انجام فعالیتهای موضوع یکی از انواع مجوزهای بند 1-2 فوق که به نام شخص حقیقی یا حقوقی صادر می شود، نسبت به درآمد حاصل از فعالیت موضوع، دارای مجوز تبعی محسوب شده نیاز به ارایه مجوز جداگانه ندارد مشروط بر اینکه واجد یکی از شرایط ذیل باشند:

    • الف: دارا بودن کارت حرفه ای معتبر در زمینه امور فعالیت موضوع مجوز
    • ب: دارا بودن یکی از مجوزهای موضوع ماده(2)
    • ج- مشخصات آنان در تصاویر برابر اصل شده فهرست مجوز صادره یا شناسنامه اثر برای یک فعالیت فرهنگی و هنری که ایشان نیز از عوامل آن باشند، قید شده باشد.
    • د- ارایه نسخه ای از قرارداد منعقده با شخص دارای مجوز

    ماده 3: عدم شمول معافیت بر درآمد حقوق

    ماده 3- مشمولین فصل مالیات بر درآمد حقوق موضوع قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به درآمدهای حاصله مشمول معافیت بند (ل) ماده 139اصلاحی این قانون نخواهند بود.

    ماده 4: ضوابط اجرایی ماده 104

    ماده 4- نحوه اجرای تبصره (2) ماده104قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص فعالیتهای مندرج در فهرست پیوست براساس بخشنامه 200/477 مورخ 1392/01/21خواهد بود.

    ماده 5: بازنگری در فهرست فعالیت‌ها

    ماده 5- فهرست فعالیتهای موضوع بند ل ماده139 اصلاحی این قانون هر دو سال یک بار قابل بررسی و تجدیدنظر است

    ماده 6: تاریخ اجرا و جایگزینی مقررات

    ماده6- مفاد این دستورالعمل جایگزین دستورالعمل قبلی موضوع بخشنامه شماره 4348/19153-211 مورخ 1383/11/04 سازمان امور مالیاتی کشور می شود و با رعایت مقررات آیین نامه موضوع تبصره (3) ماده 139 اصلاحی نسبت به درآمدهایی که از ابتدای سال 1393 تحصیل می شود مورد عمل قرارخواهد گرفت.

    ماده 7: فهرست فعالیت‌های مشمول

    ماده 7- فهرست فعالیتهای مشمول معافیت این دستورالعمل به شرح جدول پیوست می باشد

  • اعلام ارزش انواع ماشین آلات راهسازی و کشاورزی و موتورسیکلت (اعم از تولید و مونتاژ داخل یا وارداتی)

    مشخصات سند اداری

    • نوع سند: بخشنامه
    • شماره: 200/93/150
    • تاریخ صدور: 1393/12/26
    • مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن اصلی بخشنامه

    در اجرای مقررات ماده 123 اصلاحی قانون ثبت (موضوع ماده 10 قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 1384/08/15) بدین‌وسیله لوح فشرده (CD) حاوی ارزش انواع ماشین‌آلات راهسازی و کشاورزی و موتورسیکلت‌های تولید و مونتاژ داخل و وارداتی جهت محاسبه حق‌الثبت برای اجراء در سال 1394 به شرح زیر اعلام می‌گردد:

    1. ارزش انواع ماشین‌آلات راهسازی تولید و مونتاژ داخل.
    2. ارزش انواع ماشین‌آلات راهسازی وارداتی.
    3. ارزش انواع ماشین‌آلات کشاورزی تولید و مونتاژ داخل.
    4. ارزش انواع ماشین‌آلات کشاورزی وارداتی.
    5. ارزش انواع موتورسیکلت تولید و مونتاژ داخل.
    6. ارزش انواع موتورسیکلت وارداتی.

    ضوابط اجرایی و تعیین ارزش موارد خاص

    مسئولیت تعیین و اعلام ارزش مواردی که در جداول مذکور درج نشده است، به شرح زیر تفویض می‌گردد:

    • استان تهران: حسب مورد به ادارات کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران.
    • سایر استان‌ها: به ادارات کل امور مالیاتی استان.

    ادارات کل مذکور مکلفند موارد استعلامی را به دفاتر اسناد رسمی اعلام و مراتب را هر سه ماه یک‌بار طی فهرستی به دفتر فنی و اعتراضات مودیان مالیات بر ارزش افزوده ارسال نمایند.

    علی عسکری

    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

  • ابلاغ دادنامه شماره 1864 مورخ 15/11/1393 هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال بخشنامه شماره 19533 مورخ 12/11/1389

    مشخصات سند اداری

    • نوع سند: بخشنامه
    • شماره: ۲۶۰/۹۳/۱۵۲
    • تاریخ صدور: ۱۳۹۳/۱۲/۲۷
    • مرجع تصویب: معاون مالیات بر ارزش افزوده

    متن اصلی بخشنامه

    به پیوست تصویر دادنامه شماره ۱۸۶۴ مورخ ۱۳۹۳/۱۱/۱۵ صادره از هیأت عمومی دیوان عدالت اداری دائر بر قرار رد درخواست شاکی به لحاظ انصراف مشارالیه از خواسته ابطال بخشنامه شماره ۱۹۵۳۳ مورخ ۱۳۸۹/۱۱/۱۲ جهت اطلاع و بهره‌برداری ارسال می‌گردد.

    علیرضا طاری‌بخش

    معاون مالیات بر ارزش افزوده

  • تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره چهارم (فصل زمستان) سال 1393

    مشخصات سند اداری

    • نوع سند: بخشنامه
    • شماره: 200/93/151
    • تاریخ صدور: 1393/12/27
    • مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن اصلی بخشنامه

    نظر به مصادف بودن مهلت تسلیم اظهارنامه دوره چهارم (فصل زمستان) سال ۱۳۹۳ با تعطیلات نوروز و با توجه به درخواست‌های مودیان محترم موضوع نظام مالیات بر ارزش افزوده و به منظور تکریم مودیان گرامی و فراهم آوردن زمینه اجرایی تکالیف قانونی برای آنان، بنا به اختیار حاصل از قانون و مقررات مالیات بر ارزش افزوده مقرر می‌دارد:

    ادارات کل امور مالیاتی موظفند در مورد مودیان مالیاتی که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره چهارم مالیاتی (فصل زمستان) سال ۱۳۹۳ را تا پایان روز دوشنبه مورخ ۱۳۹۴/۰۱/۳۱ تسلیم نمایند، امکان برخورداری از بخشودگی جرائم عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر برای دوره مزبور و تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض متعلق تا تاریخ مذکور را در صورت درخواست کتبی برای مودیان فوق‌الذکر فراهم نمایند.

    تفویض اختیار بخشودگی

    ضمناً مدیران کل مجاز خواهند بود حسب صلاحدید، بخشودگی جرایم کمتر از یک میلیارد ریال را به معاونین و عندالزوم رؤسای امور مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده تفویض نمایند.

    علی عسکری

    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشورautorenewthumb_upthumb_down

  • اجرای طرح آزاد راه بندرعباس- کرمان به طول حدود (370) کیلومتر

    مشخصات سند اداری

    • نوع سند: تصویب‌نامه
    • شماره: ۱۶۱۰۸۱/ت۵۱۷۱۰هـ
    • تاریخ صدور: ۱۳۹۳/۱۲/۲۷
    • مرجع تصویب: هیأت وزیران

    متن اصلی مصوبه

    هیأت وزیران در جلسه ۱۳۹۳/۱۲/۲۴ به پیشنهاد شماره ۶۷۱۶۱/۱۰۰/۰۲ مورخ ۱۳۹۳/۱۲/۱۷ وزارت راه و شهرسازی و به استناد ماده واحده قانون احداث پروژه‌های عمرانی بخش راه و ترابری از طریق مشارکت بانک‌ها و سایر منابع مالی و پولی کشور (مصوب ۱۳۶۶) تصویب کرد:

    بند ۷:

    بیمه، مالیات و سایر حقوق و عوارض ناشی از اجرای آزادراه تابع قوانین و مقررات طرح‌های عمرانی می‌باشد.

  • تصویب نامه در خصوص اجرای قسمتی از آزاد راه قم- تهران- مشهد حد فاصل سبزوار- نیشابور- مشهد

    مشخصات سند اداری

    • نوع سند: تصویب‌نامه
    • شماره: ۱۶۱۲۵۰/ت۵۱۷۳۷هـ
    • تاریخ صدور: ۱۳۹۳/۱۲/۲۸
    • مرجع تصویب: هیأت وزیران

    متن اصلی مصوبه

    هیأت وزیران در جلسه ۱۳۹۳/۱۲/۲۷ به پیشنهاد شماره ۰۲/۱۰۰/۶۸۳۶۵ مورخ ۱۳۹۳/۱۲/۲۳ وزارت راه و شهرسازی و به استناد ماده واحده قانون احداث پروژه‌های عمرانی بخش راه و ترابری از طریق مشارکت بانک‌ها و سایر منابع مالی و پولی کشور (مصوب ۱۳۶۶) تصویب کرد:

    بند ۷:

    بیمه، مالیات و سایر حقوق و عوارض ناشی از اجرای آزادراه تابع قوانین و مقررات طرح‌های عمرانی می‌باشد.

  • میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق سال 1394

    مشخصات سند اداری

    • نوع سند: بخشنامه
    • شماره: 200/94/01
    • تاریخ صدور: 1394/01/17
    • مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن اصلی بخشنامه

    با عنایت به بند (الف) تبصره (9) قانون بودجه سال 1394 کل کشور، که به موجب آن سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده (52) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران برای سال 1394، مبلغ یکصد و سی و هشت میلیون (138,000,000) ریال در سال تعیین گردیده است و مازاد آن تا هفت برابر به نرخ ده درصد (10%) و مازاد بر این به نرخ بیست درصد (20%) برای بخش خصوصی و دولتی و سایر دستگاه‌های اجرائی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور تعیین شده است.

    لذا پرداخت‌کنندگان حقوق در بخش خصوصی و دولتی و سایر دستگاه‌های اجرائی مذکور مکلفند حسب مقررات ماده 86 قانون مالیات‌های مستقیم، مالیات بر درآمد حقوق کارکنان خود در سال 1394 را در هر ماه با توجه به مبالغ پرداختی یا تخصیصی تا پایان ماه قبل محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن انجام سایر تکالیف قانونی به اداره امور مالیاتی محل پرداخت نمایند.

    نحوه محاسبه مالیات حقوق به شرح پیوست می‌باشد.

    علی عسکری

    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

  • تاییدیه موضوع ماده 143 قانون مالیات های مستقیم

    مشخصات سند اداری

    • نوع سند: بخشنامه
    • شماره: 200/94/3
    • تاریخ صدور: 1394/01/18
    • مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن اصلی بخشنامه

    پیرو بخشنامه‌های شماره 200/93/146 مورخ 1393/12/18، شماره 200/93/120 مورخ 1393/10/21 و شماره 200/93/87 مورخ 1393/08/07 به منظور اعمال بخشودگی موضوع ماده 143 قانون مالیات‌های مستقیم، به پیوست تعداد دو فهرست مربوط به تاییدیه 23 شرکت پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران و هم چنین 18 شرکت پذیرفته شده در فرابورس ایران مربوط به دوره‌های مالی منتهی به سال 1392 موضوع پیوست نامه‌های شماره 121/307330 مورخ 1393/12/27 و شماره 121/306903 مورخ 1393/12/25 سازمان بورس و اوراق بهادار ارسال می‌گردد.

    مقتضی است ادارات امور مالیاتی با عنایت به لیست‌های پیوست و تاییدیه مربوطه وفق مقررات بخشنامه‌های مذکور اقدام نمایند. بدیهی است سایر موارد نیز به محض دریافت، متعاقباً ارسال خواهد شد.

    علی عسکری

    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

  • تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره چهارم (فصل زمستان) سال 1393

    مشخصات سند اداری

    • نوع سند: بخشنامه
    • شماره: 200/94/2
    • تاریخ صدور: 1394/01/18
    • مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن اصلی بخشنامه

    پیرو بخشنامه شماره 151/93/200 مورخ 1393/12/27، اختیار بخشودگی صددرصد (100%) جرائم عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر برای دوره مزبور و تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض متعلق تا تاریخ مذکور به مدیران کل امور مالیاتی ذیربط تفویض می‌گردد.

    علی عسکری

    رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور