هدر سایت مالیاتی

دسته: مقررات مالیاتی

مالیات در خلاء اجرا نمی‌شود! 🔗 در این بخش، ارتباط تنگاتنگ قوانین مالیاتی با سایر قوانین مرجع از جمله قانون تجارت، قانون محاسبات عمومی و قانون مجازات اسلامی را با تحلیل وحید اکبری بررسی کرده‌ایم تا دفاع مالیاتی شما کامل باشد. ✨

  • ارسال دادنامه شماره 985 مورخ 1394/08/05 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص ابطال بخشی از مصوبه شماره 14981/ت50866هـ مورخ 1394/02/10 هیأت وزیران

    نوع: بخشنامه

    شماره: 200/94/96

    تاریخ صدور: 1394/10/16

    مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن اصلی

    پیرو بخشنامه شماره 200/94/21 مورخ 1394/03/03 به پیوست تصویر رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 985 مورخ 1394/08/05، مبنی بر اینکه:

    «قید «در دوره تحریم» در مصوبه شماره 14981/ت50866هـ-1394/02/10 هیات وزیران به عنوان غایت، محسوب می شود و مفهوم مخالف غایت، حجت است بنابراین مفهوم مخالف مصوبه این است که در غیر از دوره تحریم، حواله های ارزی مشمول مواد 45 و 47 قانون مالیات های مستقیم هستند و سه در هزار حق تمبر به حواله های ارزی تعلق می گیرد و این مفهوم، مخلف رای شماره 1969-1393/12/18 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری است، لذا قید «در دوره تحریم» از مصوبه شماره 14981/ت50866هـ-1394/02/10 هیأت وزیران، ابطال می شود.»

    برای اطلاع ارسال می گردد.

  • بخشودگی جرایم موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 و نحوه اعتراض به برگ مطالبه جرایم مذکور برای طرح در هیات حل اختلاف مالیاتی

    نوع: بخشنامه

    شماره: 200/94/97

    تاریخ صدور: 1394/10/16

    مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    مقدمه

    پیرو بخشنامه شماره 200/94/90 مورخ 1394/09/10 موضوع جرایم موضوع ماده 169 مکرر الحاقی مصوب 1380/11/27 قانون مالیات های مستقیم، با توجه به ابهامات و سوالات مطرح شده در خصوص بخشودگی جرایم و نحوه اعتراض به برگ مطالبه جرایم مذکور برای طرح پرونده در هیات حل اختلاف مالیاتی، به آگاهی می رساند:

    1- در خصوص بخشودگی جرایم

    نظر به اینکه به موجب تبصره 6 ماده 169 قانون اصلاح قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 جرایمی که مودیان به واسطه عدم اجرای احکام ماده 169 مکرر قانون مالیات های مستقیم مصوب سال 1380 مرتکب شده اند، مطابق مقررات این ماده {ماده 169 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31} محاسبه، مطالبه و وصول می شود، بنابراین با توجه به اینکه در ماده اخیر الذکر موضوع غیر قابل بخشودگی بودن جرایم فوق تصریح نشده است لذا جرایم موضوع ماده 169 مکرر الحاقی مصوب 1380/11/27 قانون مالیات های مستقیم نیز در اجرای مقررات ماده 191 قانون مذکور قابل بخشوده شدن می باشد.

    2- در خصوص نحوه اعتراض به برگ مطالبه جرایم مذکور برای طرح در هیات حل اختلاف مالیاتی

    با عنایت به اینکه در تبصره 6 فوق صرفاً محاسبه، مطالبه و وصول جرایم موضوع ماده 169 مکرر الحاقی مصوب 1380/11/27 قانون مالیات های مستقیم مورد حکم قرار گرفته و در خصوص نحوه اعتراض به برگ مطالبه جرایم، حکم جدیدی پیش بینی نگردیده است، بنابراین در صورت عدم پرداخت جرایم فوق در ماده اخیرالذکر مربوط به سنوات 1391 لغایت 1394 ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ برگ مطالبه، مودی معترض شناخته شده و موضوع جهت رسیدگی و صدور رای به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع می گردد.

  • ارسال رای هیات تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 94306/اق/31 مورخ 1394/08/04 مبنی بر رد شکایت شرکت تولید اتومبیل سایپا

    نوع: بخشنامه

    شماره: 200/94/99

    تاریخ صدور: 1394/10/19

    مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن اصلی

    به پیوست تصویر رای هیات تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 94306/اق/31 مورخ 1394/08/04 مبنی بر رد خواسته شرکت تولید اتومبیل سایپا در خصوص ابطال بند 2 تصویب نامه شماره 28610/ت50343هـ مورخ 1393/03/18 موضوع بخشنامه شماره 200/93/40 مورخ 1393/03/26 این سازمان به شرح ذیل جهت اطلاع و اقدام لازم ابلاغ می گردد:

    «نظر به اینکه بند 2 مصوبه مورد شکایت در اجرای بند 18 ماده 148 قانون مالیات های مستقیم و در تبیین حکم مقنن بوده لذا خلاف قانون و خارج از حدود اختیارات نبوده و رای به رد شکایت صادر و اعلام می گردد.»

  • ارسال تصویر رای هیات تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 93316/اق/53 مورخ 1394/08/16 در خصوص رد خواسته ابطال بند 4 دستورالعمل شماره 230/13750/د مورخ 1391/04/17

    نوع: بخشنامه

    شماره: 200/94/100

    تاریخ صدور: 1394/10/19

    مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن اصلی

    به پیوست تصویر رای هیات تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 93316/اق/53 مورخ 1394/08/16 مبنی بر رد خواسته ابطال بند 4 دستورالعمل شماره 230/13750/د مورخ 1391/04/17 این سازمان به شرح ذیل جهت اطلاع ابلاغ می گردد:

    «اطلاق حکم تبصره 2 ماده 119 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه مشمول کلیه معافیت های مالیاتی بوده و به موجب ماده 226 قانون یاد شده کلیه قوانین و مقررات مغایر با قانون برنامه پنجساله در طول برنامه موقوف الاجرا گردیده است. لذا بخشنامه مورد شکایت در تبیین حکم مقنن و شیوه های اجرایی آن بوده و بنابراین خلاف شرع و قانون و خارج از حدود اختیارات نبوده و رای به رد شکایت صادر و اعلام می گردد.»

  • ارسال تصویر دستورالعمل اجرایی بند (س ) ماده 132 قانون مالیات های مستقیم

    نوع: بخشنامه

    شماره: 200/94/101

    تاریخ صدور: 1394/11/03

    مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن اصلی

    به پیوست تصویر دستورالعمل اجرایی بند (س ) ماده 132 قانون مالیات های مستقیم موضوع ماه 31 قانون رفع موانع تولید رقا بت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب 1394، که از طرف وزرای محترم امور اقتصادی و دارایی، صنعت، معدن و تجارت، علوم، تحقیقات و فناوری و بهداشت ، درمان و آموزش پزشکی تصویب گرذیده است جهت اطلاع و اجرا ابلاغ می گردد.

  • دستورالعمل اجرایی بند (س ) ماده 132 قانون مالیات های مستقیم ( با آخرین اصلاحات )

    نوع: دستورالعمل

    شماره: 200/94/101 -پ

    تاریخ صدور: 1394/11/03

    مرجع تصویب: چند وزیر

    ماده 1 (مقدمه)

    وزرای امور اقتصادی و دارایی، صنعت، معدن و تجارت، علوم، تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، بنا به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و به استناد بند «س» ماده 132 قانون مالیات های مستقیم موضوع ماده 31 قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب 1394، دستورالعمل اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب نمودند.

    دستورالعمل اجرایی «بند س» ماده 132 قانون مالیات های مستقیم موضوع ماده 31 قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور

    ماده 1- معادل هزینه های تحقیقاتی و پژوهشی اشخاص حقوقی خصوصی و تعاونی در واحدهای تولیدی و صنعتی دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه های ذیربط که درآمد (فروش) ناخالص ابرازی حاصل از فعالیت تولیدی و معدنی آنها در سال انجام هزینه از مبلغ پنج میلیارد (10/000/000/000 ) کمتر نباشد، با رعایت شرایط زیر حداکثر به میزان ده درصد (10%) مالیات ابرازی سال انجام هزینه بخشوده می شود.

    1. شخص حقوقی خصوصی و تعاونی در زمان انجام هزینه دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذیربط باشد.
    2. قرارداد تحقیقاتی و پژوهشی با دانشگاه ها یا مراکز پژوهشی و آموزش عالی دارای مجوز قطعی از وزارتخانه های علوم، تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی منعقد شده باشد.
    • تبصره 1- چنانچه مجوز قطعی دانشگاهها یا مراکز پژوهشی و آموزش عالی پس از انعقاد قرارداد به هر دلیل ابطال گردد یا فعالیت آنها به هر دلیلی خاتمه یابد، هزینه های تحقیقاتی و پژوهشی انجام شده بابت قرارداد مذکور با رعایت سایر مفاد این دستورالعمل مشمول بخشودگی موضوع این دستورالعمل می باشد.
    1. قراردادهای تحقیقاتی، پژوهشی در چارچوب نقشه جامع علمی کشور به تایید وزارت خانه های علوم، تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی رسیده باشد و در سامانه اطلاعاتی شورای علوم، تحقیقات و فن آوری (عتف) ثبت شود.
    • تبصره 2- تغییر نقشه جامع علمی کشور، مانع از برخورداری از بخشودگی مالیاتی یاد شده برای طرح های تحقیقاتی و پژوهشی که پیش از آن در چارچوب نقشه جامع علمی کشور به تایید رسیده است، نخواهد بود.
    1. گزارش پیشرفت سالانه قرارداد تحقیقاتی و پژوهشی به تصویب شورای پژوهش دانشگاه ها و مراکز تحقیقات مربوطه (مجری طرف قرارداد) رسیده باشد.
    2. فهرست طرح یا طرح های تحقیقاتی موضوع این دستورالعمل که قبلا به تایید مرجع مربوطه رسیده باشد به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم گردد.
    3. هزینه های انجام شده طرح یا طرح های تحقیقاتی باید در چارچوب مواد 147 و 148 قانون مالیات های مستقیم صورت گرفته باشد.

    ماده 2

    ماده 2- بخشودگی مالیاتی مزبور صرفا درخصوص هزینه های حاصل از طرح های تحقیقاتی و پژوهشی با رعایت شرایط مندرج در بندهای فوق الذکر می باشد و قابل تسری به هزینه های حاصل از سایر فعالیت های اشخاص مذکور و همچنین طرح های تحقیقاتی و پژوهشی که قبل از لازم الاجرا شدن این قانون اجرای آنها آغاز گردیده است، نخواهد بود.

    ماده 3

    ماده 3- معادل مبلغ منظور شده هزینه های تحقیقاتی و پژوهشی به حساب مالیات اشخاص صدرالذکر، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته نخواهد شد.

    ماده 4

    ماده 4- وزارتخانه های علوم، تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، دبیرخانه ستاد راهبری اجرای نقشه جامع علمی کشور و شورای پژوهشی دانشگاهها، مراکز پژوهشی و یا آموزش عالی موظف اند امکان دسترسی برخط (آنلاین) به فهرست مجوزها و تاییدیه های صادره را برای سازمان امور مالیاتی کشور فراهم آورند.

    ماده 5

    ماده 5- درآمد حاصل از فروش ضایعات کالای تولیدی و خدمات انجام شده به وسیله ماشین آلات تولیدی نیز جزء درآمد حاصل از فعالیت تولیدی محسوب می گردد.

    ماده 6

    ماده 6- بخشودگی موضوع این بند صرفاً درخصوص اشخاص حقوقی خصوصی و تعاونی می باشد و به سایر اشخاص و همچنین اشخاصی که بیش از 50% سهام یا سهم الشرکه آنها مجتمعاً یا منفرداً متعلق به دولت و یا نهادهای عمومی غیر دولتی باشد، تسری ندارد.

    ماده 7

    ماده 7- با توجه به بند «ت» ماده 132 قانون مالیات های مستقیم، عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر قانونی موجب محرومیت از بخشودگی این دستورالعمل خواهد شد.

  • ارسال رای هیات تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 279 مورخ 1394/07/27 در خصوص رد خواسته ابطال نامه شماره 232/24410/ص مورخ 1391/12/07 دفتر تشخیص و حسابرسی مالیاتی

    نوع:

    شماره: 230/94/102

    تاریخ صدور: 1394/11/04

    مرجع تصویب: معاون مالیات‌های مستقیم

    متن اصلی

    به پیوست تصویر رأی هیات تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 279 مورخ 1394/07/27 در خصوص رد خواسته نامه شماره 232/24410/ص مورخ 1391/12/07 دفتر تشخیص و حسابرسی مالیاتی این سازمان بدین مضمون که:

    «در محاسبه مالیات متمم باید درآمد مشمول مالیات ناشی از فعالیت های کتمان شده با درآمد مشمول مالیات قبلی جمع جبری و مالیات بر اساس نرخ مربوط (ماده 131 قانون) محاسبه گردد، بعد از محاسبه مالیات نسبت به کل درآمد مشمول مالیات، مبلغ مالیات مطالبه شده در برگ تشخیص یا قطعی صادره قبلی حسب مورد از مالیات تعیین شده به شرح فوق کسر و ما به التفاوت به عنوان مالیات متمم از مودی مطالبه خواهد شد.»

    جهت اطلاع و بهره برداری ابلاغ می گردد.

  • اعمال معافیت مالیاتی موضوع ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری- صنعتی، در مناطق آزاد جدید ایجاد شده یا محدوده های جدید الحاق شده به محدوده های تعیین شده قبلی

    نوع: بخشنامه

    شماره: 200/94/103

    تاریخ صدور: 1394/11/04

    مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

    متن اصلی

    با توجه به سوالات و ابهامات مطرح شده راجع به مبدأ شروع معافیت مالیاتی موضوع ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری-صنعتی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1372/06/07 و اصلاحیه مصوب 1388/03/06 آن در مناطق آزاد جدید ایجاد شده یا محدوده های جدید الحاق شده به محدوده های تعیین شده قبلی در خصوص اشخاصی که قبل از ایجاد یا توسعه مناطق آزاد در مناطق مذکور فعالیت داشته و مجوز خود را از مرجع ذیربط اخذ نموده اند، به پیوست نظریه شماره 27672/98250 مورخ 1394/08/30 معاونت حقوقی ریاست جمهوری و نیز اصلاحیه شماره 27672/134941 مورخ 1394/10/21 آن که در این خصوص به شرح ذیل صادر گردیده است، جهت اطلاع و بهره برداری لازم ارسال می گردد.

    «با توجه به اینکه در تفسیر راجع به ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری-صنعتی، مجلس شورای اسلامی تصریح نموده است:

    «معافیت مالیاتی موضوع ماده 13 قانون فوق الذکر در فاصله زمانی میان ایجاد مناطق آزاد و شروع فعالیت تا زمان تصویب قانون مواد یاد شده نیز قابل اعمال می باشد.»

    و با توجه به اینکه سازمان مناطق آزاد بعد از قانون یاد شده ایجاد و طبق ماده (11) قانون مزبور مسئولیت صدور مجوز برای انجام فعالیت اقتصادی را عهده دار شده است و قبل از آن مراجع ذیربط مسئولیت صدور مجوز داشته اند از طرفی ملاک اصلی برقراری معافیت «فعالیت در منطقه» می باشد و فعالیت هایی که قبل از ایجاد منطقه صورت می گرفته ملاک نبوده است، کما اینکه تفسیر قانونی یاد شده موید همین امر است به خصوص که در تفسیر نیز مرجع صدور مجوز و تاریخ آن مورد حکم قرار نگرفته است.

    بنابراین در مواردی که مجوز قبل از تصویب قانون یاد شده توسط مراجع ذیصلاح صادر شده، هم چنین در زمانی که تاریخ بهره برداری قبل از ایجاد منطقه بوده است چون ملاک اصلی «فعالیت در منطقه» می باشد لذا دوره بیست ساله معافیت از زمان تشکیل منطقه ملاک عمل خواهد بود ولو آنکه مجوز را مراجع ذیصلاح قبل از تشکیل منطقه صادر نموده باشند. بدیهی است ممکن است طبق ماده (11) قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری-صنعتی مجوزهای جدید توسط سازمان منطقه نیز صادر شود، معهذا شروع معافیت 20 ساله چنان که ذکر شد از تاریخ تشکیل منطقه قابل اعمال است.»

  • ابلاغ نظریه شماره 80432-655 مورخ08-06-1394 سازمان غذا ودارو

    نوع: بخشنامه

    شماره: 260/94/104

    تاریخ صدور: 1394/11/06

    مرجع تصویب: معاون مالیات بر ارزش افزوده

    متن اصلی

    در اجرای احکام بودجه سنواتی کل کشور موضوع نوشابه های گاز دار قندی، بپیوست نظریه سازمان غذا و دارو به شماره 80342-655 مورخ 08-06-1394 (تصویر پیوست) مبنی بر اینکه “نوشابه های گاز دار بدون قند حاوی شیرین کننده مصنوعی (فاقد کالری)، نوشیدنی مالت بدون انواع قند افزوده شده و انواع دوغ بدون گاز مستثنی از افزایش بها می باشند و سایر نوشابه های گاز دار مانند نوشابه های گاز دار کم کالری و نوشابه های گاز دار سبک و نیز نوشیدنی میوه ای گاز دار مشمول افزایش بهاء می باشد”، جهت اطلاع و اقدام لازم ابلاغ می گردد.

  • اصلاح ماده (9) قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات

    نوع: بخشنامه

    شماره: 260/94/105

    تاریخ صدور: 1394/11/07

    مرجع تصویب: معاون مالیات بر ارزش افزوده

    متن اصلی

    پیرو ابلاغیه “قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات” به شماره 195602 مورخ 16-09-1389 به پیوست اصلاحیه مجلس شورای اسلامی در ماده (9) قانون مزبور موضوع نامه شماره 49609-258 مورخ 13-07-1394 در اجرای اصل یکصد و بیست و سوم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، جهت اجرا ابلاغ می گردد.