نوع: دستورالعمل
شماره: 200/99/509
تاریخ صدور: 1399/03/20
مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مقدمه و ماده 1
در اجرای بند (3) مصوبات چهل و هشتمین جلسه شورای عالی هماهنگی اقتصادی مورخ 1399/02/13 موضوع ابلاغیه شماره 5203-99/م مورخ 1399/02/24 که مقرر میدارد:
“با توجه به اثرات مثبت ساز و کار بخشودگی جرایم مالیاتی مودیان در سال 1398 بر حمایت از تولید، وصول معوقات مالیاتی و ارتقای سلامت اداری، به منظور تداوم این سیاست در سال جهش تولید، سازمان امور مالیاتی کشور مجاز است تمام یا قسمتی از جرائم مقرر در قوانین مالیاتهای مستقیم و ارزش افزوده را مطابق دستور العملی که به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد، مورد بخشودگی قرار دهد.”
و همچنین مفاد ماده 191 قانون مالیاتهای مستقیم، بدین وسیله بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده در هر منبع برای هر سال یا دوره، حسب مورد در سال 1399 در صورت پرداخت مانده بدهی (اصل بدهی، جرائم غیر قابل بخشش و آن بخش از جرائمیکه مورد بخشودگی واقع نشده است) به شرح ذیل تعیین میشود:
ماده 1
بخشودگی جرایم موضوع این دستورالعمل برای هر دوره یا سال در هر منبع حسب مورد حداکثر تا مبلغ 50,000,000,000 ریال به شرح زیر میباشد:
الف)
پرداخت مانده بدهی (طبق برگ قطعی ابلاغ شده تا پایان دی ماه سال 1398) حداکثر تا تاریخ 1399/03/31 برای واحدهای تولیدی نود درصد (90%) و برای سایر مودیان هشتاد درصد (80%)؛
ب)
پرداخت مانده بدهی (طبق برگ قطعی ابلاغ شده از تاریخ 1398/11/01 تا تاریخ 1399/03/31) حداکثر تا پایان تیرماه سال جاری، به میزان صد درصد (100%)؛
ج)
پرداخت مانده بدهی (طبق برگ قطعی ابلاغ شده از تاریخ 1399/04/01) حداکثر ظرف مدت یک ماه پس از ابلاغ برگ قطعی، به میزان صد درصد (100%)؛
تبصره 1
در صورت پرداخت مانده بدهی قطعی شده پس از مهلتهای تعیین شده به شرح بندهای فوق، به ازای هر ماه دو درصد (2%) از بخشودگی موضوع این ماده تا پایان سال کسر میگردد.
تبصره 2
مهلتهای تعیین شده در بندهای (الف)، (ب) و (ج) این ماده به ترتیب تا تاریخ 1399/04/31، 1399/05/31 و دو ماه پس از ابلاغ برگ قطعی برای اشخاص با موضوع فعالیت ذیل تعیین میگردد:
1-
مراکز تولید و توزیع غذاهای آماده اعم از رستورانها، بوفهها، طباخیها، تالارهای پذیرایی، قهوهخانهها، اغذیه فروشیها؛
2-
مراکز مربوط به گردشگری شامل: هتلها، هتل آپارتمانها، مجتمعهای جهانگردی و گردشگری، مهمانپذیرها، مهمانسراها، مسافرخانهها، مراکز بومگردی، مراکز اقامتی، پذیرایی، تفریحی، خدمات بین راهی، موزهها و زائرسراها؛
3-
حمل و نقل عمومی مسافر برون شهری اعم از هوایی، جادهای، ریلی و دریایی؛
4-
دفاتر خدمات مسافرتی، گردشگری و زیارتی؛
5-
مراکز، باشگاهها و مجتمعهای ورزشی و تفریحی؛
6-
مراکز و مجتمعهای فرهنگی، آموزشی، هنری و رسانهای؛
7-
مراکز تولید، توزیع و فروش صنایع دستی؛
8-
آموزشگاههای رانندگی، آرایشگاهها و سالنهای زیبایی؛
ماده 2
مودیان موظفند درخواست بخشودگی جرایم را به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم نمایند. ادارات مذکور تا میزان مندرج در ماده (1) این دستورالعمل ضرورتی به تهیه و تنظیم فرم بخشودگی جرایم ندارند و صرفاً با دستور رئیس امور مالیاتی ذیربط نسبت به اعمال بخشودگی جرایم اقدام نمایند.
تبصره
محدودیت زمانی در ارائه درخواست برای اعمال بخشودگی تا سقف تعیین شده در ماده (1) وجود ندارد.
ماده 3
اعمال بخشودگی جرایم برای هریک از سنوات یا دورهها در هر منبع با پرداخت بدهی قطعی آن سال یا دوره امکانپذیر میباشد.
ماده 4
در صورتیکه مودیان مالیاتی مشمول خسارت تأخیر موضوع ماده (242) قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره «6» ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده میباشند، ابتدا باید مبالغ مذکور از جرایم مالیاتی کسر و سپس نسبت به بخشودگی جرایم اقدام گردد
ماده 5
ماده 5- مودیانیکه بابت اصل مالیات و جرایم غیر قابل بخشش، فاقد بدهی میباشند و یا به واسطه معافیتهای قانونی، مشمول جرایم عدم انجام تکالیف قانونی شدهاند، حسب مورد از بخشودگی صد درصد (%100) جرایم برخوردار خواهند شد.
ماده 6
ماده 6- ملاک تاریخ تعیین قطعیت بدهی برای مودیان در خصوص بدهی ابرازی، تاریخ سر رسید پرداخت مقرر در قوانین موضوعه میباشد.
ماده 7
ماده 7- محدودیت موضوع بند (52) قانون بودجه سال 1392 و بند (2) تبصره «9» قانون بودجه سالهای 1393 و 1394 مانع از بخشودگی جرایم نخواهد بود.
ماده 8
ماده 8- شرط برخورداری از بخشودگی جرایم موضوع ماده (169) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سالهای 1391 لغایت 1394، پرداخت بدهی مالیات عملکرد آن سال میباشد. لیکن برای سال 1395 به بعد شرط برخورداری از بخشودگی جرایم موضوع ماده (169) قانون مالیاتهای مستقیم، ارسال فهرست معاملات هر یک از سالهای مذکور میباشد.
درصورتی که تمام یا بخشی از فهرست معاملات در سنوات اخیرالذکر بنا به دلایل خارج از اختیار مودی (با تشخیص مدیران کل امور مالیاتی) ارائه نگردیده باشد، بخشودگی جرایم یاد شده به شرط پرداخت مانده بدهی عملکرد سال مربوطه به ایشان تفویض میگردد.
ماده 9
ماده 9- مفاد این دستورالعمل مانع از اعمال بخشودگی جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و جریمه تأخیر موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده نسبت به مهلتهای اعلامی به موجب بخشنامههای صادره نخواهد بود.
ماده 10
ماده 10- مفاد این دستورالعمل مانع از اختیار اجرای ماده (191) قانون مالیاتهای مستقیم توسط سازمان امور مالیاتی کشور نخواهد بود.
با عنایت به مفاد ماده 10 این دستورالعمل بخشودگی جرائم قابل بخشش مازاد بر مبلغ مندرج در ماده یک حداکثر تا درصدهای تعیین شده در ماده مذکور و با رعایت مقررات ماده 191 قانون مالیاتهای مستقیم به مدیران کل امور مالیاتی تفویض میگردد.
از تاریخ ابلاغ این دستورالعمل کلیه تفویض اختیارهای قبلی مدیران کل و رئیس امور مالیاتی شهر و استان تهران و بخشنامههای صادره در خصوص بخشودگی جرائم به استثنای بخشودگی جرائم موضوع ماده 9 این دستورالعمل کان لم یکن تلقی میگردد.
ماده 11
ماده 11- اشخاصی که طبق اسناد و مدارک واصله یا فهرستهای معاملات ارسالی در اجرای مقررات مالیاتی، طرف معامله آنها اعم از خریدار یا فروشنده یا ارائه دهنده خدمات فاقد اعتبار مالیاتی (مودی صوری) میباشند، مشمول این دستورالعمل نبوده و نحوه و میزان بخشودگی کلیه جرایم قوانین مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده آنها به سازمان امور مالیاتی تفویض میشود.