- نوع: دستورالعمل
- شماره: 200/95/506
- تاریخ صدور: 1395/02/15
- مرجع تصویب: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مقدمه و بند 1
بنا به اختیار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم، به امور مالیاتی شهر و استان تهران و ادارات کل امور مالیاتی سایر استانها اجازه داده میشود با رعایت موارد زیر، درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1394 تمام یا برخی از مودیان موضوع بند (ج) ماده 95 اصلاحی مصوب 1380/11/27 قانون مالیاتهای مستقیم را با نظر اتحادیه مربوط تعیین و مالیات متعلق را که قطعی خواهد بود وصول نمایند.
الف- شرایط توافق:
1- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1394 خود را با تکمیل خلاصه وضعیت درآمد و هزینه به صورت الکترونیکی از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مؤدیان مالیاتی به نشانی www.TAX.gov.ir، بخش اظهارنامه الکترونیکی در موعد مقرر قانونی تسلیم نمایند مشمول توافق میباشند. ضمناً ضرورتی به تسلیم پرینت اظهارنامه به صورت کاغذی به ادارات امور مالیاتی نخواهد بود و کد رهگیری دریافتی از سامانه در تاریخ ارسال، به عنوان رسید تسلیم اظهارنامه مالیاتی میباشد.
بند 2
ب- نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات و پرداخت آن
2- میزان مالیات عملکرد سال 1394 صاحبان مشاغل، به میزان مالیات قطعی شده سال 1393 تعیین میگردد. در مورد مودیانی که مالیات عملکرد سال 1393 آنها تا تاریخ تسلیم اظهارنامه قطعی نشده است (به استثنای مودیانی که پرونده آنها برای عملکرد 1393 به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار گرفته است)، مالیات قطعی عملکرد سال 1392 آنها با رعایت درصد رشد موضوع بند 5 دستورالعمل 200/94/505 مورخ 1394/03/25 (تا مبلغ 10,000,000 ریال مالیات سال 1392 با رشد 8% – از مبلغ 10,000,001 ریال تا مبلغ 30,000,000 ریال مالیات با رشد 12% و مازاد 30,000,000 ریال با رشد 18% ) مبنای مالیات مورد توافق قرار میگیرد.
بند 3
3- مودیانی که در عملکرد سال 1393 تمام سال را فعالیت داشته و مشمول مالیات نگردیدهاند، درآمد مشمول مالیات قبل از کسر معافیت عملکرد 1394 آنها با 20% افزایش نسبت به درآمد مشمول مالیات قبل از کسر معافیت سال 1393 تعیین میگردد.
بند 4
4- مودیانی که نسبت به پرداخت کل مالیات متعلق به همراه اظهارنامه اقدام نمایند حداکثر تا تاریخ 1395/05/15 برگ مالیات قطعی آنها صادر خواهد شد. مودیانی که بخشی از مالیات را به همراه اظهارنامه و باقیمانده مالیات متعلق را تا پایان تیر ماه پرداخت نمایند، برگ مالیات قطعی آنها تا 1395/06/15 صادر خواهد شد. آن دسته از مودیانی که قادر به پرداخت مالیات خود به صورت یک جا همراه اظهارنامه و تا پایان تیر ماه نمیباشند، با مراجعه به اداره امور مالیاتی نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات متعلق طی چهار قسط مساوی حداکثر تا پایان مهر ماه سال جاری اقدام نمایند.
بند 5
5- هر گاه اسناد و مدارک مثبتهای تحصیل گردد که حاکی از اختلاف مالیات مشخصه بیش از 5% با مالیات مورد توافق باشد، مالیات مابهالتفاوت در صورتی که بیش از دو میلیون ریال باشد، با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد.
بند 6 (ج- سایر موارد)
6- هرگاه درآمد مشمول مالیات یا مالیات عملکرد سال 1393 یا 1392 صاحبان مشاغل حسب مورد با توجه به فعالیت مودی برای بخشی از سال مذکور بوده باشد، در این صورت میبایست درآمد مشمول مالیات برای یک سال تمام محاسبه و پس از تعیین مالیات متعلق، درآمد مشمول مالیات (برای پروندههای معاف) و مالیات مذکور (برای سایر پروندهها) مبنای رشد مورد نظر قرار گیرد.
بند 7
7- در مشارکت مدنی، مودیانی که نسبت مالکیت آنها نسبت به سال 1393 یا 1392 حسب مورد تغییر داشته است، ابتدا میبایست مالیات یا درآمد مشمول مالیات عملکرد سال مذکور با احتساب تغییر مالکیت محاسبه و سپس مبنای رشد مورد نظر قرار گیرد.
بند 8
8- مودیانی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1393 یا 1392 آنها حسب مورد با اعمال مقررات موضوع مواد 137 و 172 قانون مالیاتهای مستقیم و یا ماده 121 قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه محاسبه شده است، ابتدا باید درآمد مشمول مالیات و مالیات آن بدون اعمال مقررات مذکور محاسبه و سپس مبنای توافق عملکرد سال 1394 قرار گیرد.
بند 9
9- مودیانی که مطابق دستورالعملهای صادره در اجرای مقررات ماده 121 قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه، ملزم به استفاده از صندوق مکانیزه فروش (سامانههای فروشگاهی) شدهاند، در صورتی که مطابق با بخشنامههای صادره نسبت به نصب سامانه مذکور اقدام ننموده باشند، مالیات یا درآمد مشمول مالیات آنها حسب مورد برای سال 1394 با اعمال رشد مورد نظر به شرح بندهای 2 و 3 این دستورالعمل بدون اعمال معافیت محاسبه و مشمول توافق میباشد.
بند 10
10- مودیانی که در سال 1394 در اجرای مقررات ماده 121 قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه، نسبت به خرید، نصب و راهاندازی دستگاه سامانه صندوق فروش (مکانیزه فروش) اقدام نمودهاند در محاسبه درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1394، هزینه مذکور از درآمد مشمول مالیات آنها قابل کسر خواهد بود.
بند 11
11- جهت حسن اجرای این دستورالعمل کارگروهی متشکل از نمایندگان اتاق اصناف و رییس اتحادیه ذیربط و مدیر کل امور مالیاتی یا نماینده تامالاختیار ایشان تشکیل میگردد تا به رفع مشکلات و موانع اجرایی احتمالی اقدام گردد.
در ضمن به پیوست نمونه صورتجلسه توافق با اتحادیهها در اجرای مقررات مذکور ارسال میگردد. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا توافق با اتحادیهها تا تاریخ 1395/02/31 انجام و اطلاعرسانی لازم در جهت مشارکت حداکثری مودیان فراهم گردد.