تاریخ سند: 1381/07/22
شماره سند: 211/4124/37723
کد سند: م/148//
وضعیت سند: معتبر-منسوخ صریح جزئی
دانلود پیوست
امضا کننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی (طهماسب مظاهری)
آئین نامه بند 8 ماده 148
هزینههای تحقیقاتی، آزمایشی و آموزشی، خرید کتاب، نشریات و لوحهای فشرده، هزینههای بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی مربوط به فعالیت مؤسسه از ابتدای سال ۱۳۸۱ با رعایت موارد زیر جزء هزینه قابل قبول در حساب مالیاتی محسوب خواهد شد:
الف- هزینههای تحقیقاتی:
۱- فهرست طرح یا طرحهای تحقیقاتی انجام شده یا در دست اجرا به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم شده باشد.
۲- طرح یا طرحهای تحقیقاتی باید منحصراً مربوط به فعالیت و در راستای تحصیل درآمد مؤسسه باشد.
۳- اسناد و مدارک مثبته انجام هزینه طرح یا طرحهای تحقیقاتی به انضمام ریز هزینهها به اداره امور مالیاتی ارائه شود.
ب- هزینههای آزمایشی و آموزشی:
هزینههای آزمایشی و آموزشی از جمله هزینههای حضور در کنگرهها و همایشهای علمی و آموزشی، آموزشهای ضمن خدمت کارکنان، دورههای کوتاهمدت تخصصی و سایر موارد مشابه که مرتبط با فعالیت مؤسسه باشد.
ج- هزینههای خرید کتاب، نشریات و لوحهای فشرده:
هزینههای خرید کتاب، نشریات و لوحهای فشرده که مرتبط با فعالیت مؤسسه باشد.
د- هزینههای بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی:
۱- هزینههای بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی برای تولید کالا یا ارائه خدمات که در دوره آتی (قبل از بهرهبرداری) عرضه میشود، هزینه مزبور ظرف ده سال از تاریخ شروع به فروش یا عرضه خدمات به اقساط مساوی مستهلک خواهد شد.
۲- هزینههای بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی برای شناساندن و معرفی کالا و همچنین عرضه خدمات که مستقیماً با فعالیت مؤسسه ارتباط دارد.
۳- هزینه بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی به منظور صادرات کالا و خدماتی که مشمول معافیت یا نرخ صفر مالیاتی نباشد[1].
تبصره:
انجام خدمات تحقیقاتی، آموزشی، بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی چنانچه توسط اشخاص دیگر برای مؤسسه انجام گیرد و طبق قانون و مقررات مشمول کسر مالیات تکلیفی باشد، پذیرش هزینه آن منوط به کسر و واریز مالیات تکلیفی آن به حساب سازمان امور مالیاتی کشور (اداره امور مالیاتی ذیربط) خواهد بود[2].
این آییننامه در اجرای قسمت اخیر بند (۸) ماده (۱۴۸) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ مجلس شورای اسلامی بنا به پیشنهاد شماره ۲۱۱-۴۱۱۷-۳۷۳۱۲ مورخ ۱۳۸۱/۰۶/۳۱ سازمان امور مالیاتی کشور در چهار بند و شش جزء به شرح فوق در تاریخ ۱۳۸۱/۰۶/۳۱ به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی رسید.
طهماسب مظاهری
وزیر امور اقتصادی و دارایی
[1] صدر جزء (۳) بند (د) آییننامه اجرایی بند (۸) ماده (۱۴۸) قانون مالیاتهای مستقیم به موجب اصلاحیه شماره ۳۲۵۷۲ مورخ ۱۴۰۲/۰۲/۳۰ وزیر امور اقتصادی و دارایی اصلاح گردید. اصلاحیه مذکور طی بخشنامه شماره ۲۷۱۶۵/۲۰۰/د مورخ ۱۴۰۲/۰۴/۲۷ رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور ارسال شده است.
[2] به موجب دادنامه شماره ۴۱ مورخ ۱۳۹۷/۰۱/۲۱ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری قسمت اخیر جزء (۳) بند (د) ابطال گردید. دادنامه مذکور به موجب بخشنامه ۲۳۰/۹۷/۵۳ مورخ ۱۳۹۷/۰۳/۲۸ معاون مالیاتهای مستقیم ارسال شد.