[1396/10/17][9000/49104/100][ایین نامه] آئین نامه اجرایی تبصره 4 ماده 187 قانون مالیات های مستقیم

وحید اکبری

تاریخ سند: 1396/10/17
شماره سند: 9000/49104/100
کد سند: م/187//
وضعیت سند: معتبر

آئین نامه اجرایی تبصره 4 ماده 187 قانون مالیات های مستقیم

آیین‌نامه اجرایی تبصره (4) ماده (187) قانون اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم

در اجرای تبصره (4) ماده (187) اصلاحی قانون اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم، مصوب 31/4/1394 و بنا به پیشنهاد سازمان‌های امور مالیاتی کشور و سازمان ثبت اسناد و املاک کشور، این آیین‌نامه اجرایی به شرح مواد آتی تصویب می‌شود:

ماده 1- تعاریف

در این آیین‌نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار برده می‌شوند:

الف- سازمان مالیاتی: سازمان امور مالیاتی کشور.
ب- سازمان ثبت: سازمان ثبت اسناد و املاک کشور.
پ- قانون: قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 3/12/1366 و اصلاحات بعدی آن.
ت- سامانه ثبت: سامانه ثبت الکترونیک اسناد.
ث- درگاه تبادل اطلاعات: درگاه الکترونیکی که توسط سازمان مالیاتی جهت تبادل اطلاعات مربوط به گواهی موضوع ماده (187) قانون مالیات‌های مستقیم تهیه و راه‌اندازی می‌شود.
ج- سامانه مالیات: سامانه‌ای که به منظور محاسبه، تعیین و واریز مالیات نقل و انتقال املاک توسط سازمان مالیاتی ایجاد می‌شود.
چ- بدهی مالیاتی و مالیات‌های مربوط به مورد معامله: شامل تمام بدهی‌های مالیاتی مرتبط با ملک مانند مالیات بر درآمد اجاره، مالیات حق واگذاری محل، مالیات شغلی، مالیات درآمد اتفاقی و مالیات نقل و انتقال قطعی املاک که از مودی وصول می‌شود.
ح- قبض مالیاتی: قبض الکترونیکی مالیات نقل و انتقال دارای شناسه قبض و شناسه پرداخت.
خ- گواهی مالیاتی: گواهی موضوع ماده (187) قانون مالیات‌های مستقیم که به صورت الکترونیکی صادر شده و از طریق سامانه ثبت به دفاتر اسناد رسمی ارسال می‌گردد.
د- اسناد معاملات: اسناد مربوط به مورد معامله که اطلاعات آن در پایگاه‌های اطلاعاتی سازمان ثبت نگهداری می‌شود (از جمله صورت‌مجلس تفکیکی و اسناد معاملات قبلی).
ذ- استعلام: درخواست صدور گواهی موضوع ماده (187) قانون مالیات‌های مستقیم که دفتر اسناد رسمی از سازمان مالیاتی انجام می‌دهد.

ماده 2- طراحی سامانه‌ها

سازمان مالیاتی مکلف است سامانه مالیات و درگاه تبادل اطلاعات را طراحی و راه‌اندازی کرده و امکان دسترسی برخط سازمان ثبت را فراهم نماید.
این سامانه‌ها باید شامل امکانات زیر باشند:
الف ـ دسترسی مودیان و دفاتر اسناد رسمی برای ثبت اطلاعات هویتی طرفین و ملک.
ب ـ تولید کد رهگیری واحد برای اطلاعات ثبت‌شده.
پ ـ بازیابی اطلاعات بر اساس کد رهگیری.
ت ـ محاسبه مالیات نقل و انتقال قطعی املاک و اعلام ارزش معاملاتی املاک.
ث ـ اعلام تمام بدهی‌های مالیاتی مربوط به مورد معامله به سامانه ثبت.
ج ـ صدور قبض مالیاتی و پرداخت الکترونیک مالیات.
چ ـ بازیابی اطلاعات مالیات پرداختی توسط مودی یا دفترخانه.
ح ـ تولید شماره واحد گواهی مالیاتی.

ماده 3- تکالیف سازمان ثبت

سازمان ثبت مکلف است امکانات زیر را در سامانه ثبت ایجاد کرده و اطلاعات استعلام دفاتر اسناد رسمی و اسناد تنظیم‌شده را در اختیار سامانه مالیاتی قرار دهد:
الف ـ ثبت استعلام درخواست گواهی مالیاتی توسط دفاتر اسناد رسمی.
ب ـ ارسال اطلاعات استعلام به سامانه مالیاتی.
پ ـ تولید شماره واحد غیرقابل بازیابی برای اسناد تنظیم‌شده.
ت ـ ممهور نمودن اطلاعات به مهر الکترونیکی سازمان ثبت.
ث ـ دریافت اطلاعات قبض مالیاتی از سامانه مالیات و ارسال به دفاتر اسناد رسمی.
ج ـ ایجاد امکان پرداخت قبوض مالیاتی در دفاتر اسناد رسمی.

ماده 4- ارسال اطلاعات املاک

سازمان ثبت مکلف است در مورد اسناد تک‌برگی، اطلاعات املاک را همزمان با استعلام به سامانه مالیات ارسال نماید.
تبصره: اطلاعات املاک شامل پلاک اصلی و فرعی، شماره بخش، مساحت (بنای مفید و مشاعات) و شماره طبقه است.

ماده 5- تبادل اطلاعات

تبادل اطلاعات مربوط به تبصره (4) ماده (187) قانون، بین سازمان مالیاتی و سازمان ثبت از طریق خدمات شبکه (سرویس وب) انجام می‌شود.

ماده 6- استعلام‌ها

تمامی استعلام‌های دفاتر اسناد رسمی درباره بدهی مالیاتی املاک پس از استقرار سامانه‌ها، فقط از طریق سامانه ثبت انجام و پاسخ نیز از همان مسیر ارسال می‌شود.

ماده 7- ثبت اطلاعات مودی

مودی پیش از استعلام دفترخانه باید در درگاه تبادل اطلاعات حساب کاربری ایجاد کرده و اطلاعات طرفین و ملک را وارد نموده و شماره رهگیری دریافت کند.
مودی موظف است این شماره را به دفترخانه ارائه دهد.
تبصره: در صورت تمایل مودی به ورود اطلاعات توسط دفترخانه، سردفتر با دریافت حق‌الزحمه تعیین‌شده از سوی سازمان ثبت اقدام می‌کند.

ماده 8- فرآیند استعلام دفترخانه

دفترخانه پس از مراجعه مودی، اطلاعات ملک، خریدار و فروشنده و کد رهگیری را در سامانه ثبت وارد کرده و استعلام را ممهور به مهر الکترونیکی سازمان ثبت به درگاه تبادل اطلاعات ارسال می‌کند.
سازمان مالیاتی نیز رسید دریافت اطلاعات را به صورت الکترونیکی و ممهور صادر و برای سازمان ثبت ارسال می‌کند.

ماده 9- بررسی مالیات و بدهی‌ها

پس از ثبت اطلاعات، بدهی‌های مالیاتی به شرح زیر بررسی می‌شوند:

الف ـ املاک مسکونی:
اگر ملک بدهی مالیاتی نداشته باشد، فقط مالیات نقل و انتقال قطعی محاسبه و قبض صادر می‌شود.
در صورت وجود بدهی، برای سایر موارد نیز قبض صادر می‌گردد.
اداره امور مالیاتی موظف است ظرف 10 روز از تاریخ رسید، بدهی را بررسی و اعلام کند.

ب ـ املاک تجاری، اداری یا فاقد پایان کار:
استعلام دفترخانه برای اداره امور مالیاتی ارسال می‌شود و آن اداره باید ظرف 10 روز بدهی‌ها را تعیین نماید.

تبصره: در صورت اختلاف در بدهی اعلامی، مودی می‌تواند اعتراض خود را ثبت کند.
اداره امور مالیاتی موظف است مطابق تبصره (1) ماده (187) رسیدگی و گواهی مالیاتی صادر نماید.
تا زمان صدور گواهی، ثبت معامله ممنوع است مگر با پرداخت بدهی.

ماده 10- صدور شماره گواهی مالیاتی

پس از پرداخت مالیات و اعلام وصول، شماره واحد گواهی مالیاتی به ملک تخصیص یافته و از طریق درگاه تبادل اطلاعات به دفترخانه اعلام می‌شود.
اعتبار این شماره سه ماه است و پس از آن نیاز به استعلام مجدد وجود دارد.

ماده 11- عدم انجام معامله

در صورت عدم انجام معامله، دفترخانه باید:
الف ـ در صورت پرداخت مالیات اما عدم ثبت سند، تاییدیه عدم انجام معامله را از طریق سامانه ثبت به سازمان مالیاتی اعلام کند تا گواهی مالیاتی باطل شود.
سازمان مالیاتی پس از دریافت تاییدیه می‌تواند گواهی را تمدید، ابطال یا مالیات پرداختی را مسترد کند.
ب ـ اگر مودی قبل از پرداخت مالیات منصرف شود، می‌تواند در درگاه تبادل اطلاعات، ابطال قبض و بایگانی سوابق را درخواست کند.

ماده 12- فسخ و اقاله معاملات

فسخ معاملات قطعی املاک بر اساس حکم مراجع قضایی و اقاله تا شش ماه پس از معامله، به عنوان معامله جدید مشمول مالیات نقل و انتقال نخواهد بود.
در این موارد، دفترخانه باید اطلاع فسخ یا اقاله را از طریق سامانه ثبت به سازمان مالیاتی اعلام نماید.

ماده 13- ترتیبات فنی و اجرایی

کارگروهی متشکل از نمایندگان سازمان ثبت و سازمان مالیاتی موظف است حداکثر ظرف سه ماه از تاریخ ابلاغ آیین‌نامه، ترتیبات فنی و اجرایی را تعیین کند.