تاریخ سند: 1397/02/19
شماره سند: 26709
کد سند: م/219/1397/
وضعیت سند: منسوخ صریح
امضا کننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی (مسعود کرباسیان)
آیین نامه اجرایی موضوع تبصره 2 ماده 219 قانون مالیات های مستقیم مصوب 31/4/1394
وزارت امور اقتصادی و دارایی
باسمه تعالی
آییننامه اجرایی موضوع تبصره (2) ماده (219) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31 [1]
بنا به پیشنهاد شماره 200/17053 مورخ 1396/10/13 سازمان امور مالیاتی کشور و به استناد تبصره (2) ماده (219) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیههای بعدی آن، به منظور تسهیل در انجام امور مالیاتی مودیان، آییننامه اجرایی نحوه واگذاری فعالیتهای مالیاتی به بخش غیر دولتی در قالب پنج ماده و سه تبصره به شرح زیر تصویب میشود:
ماده 1- اصطلاحات
در این آییننامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح ذیل به کار میروند:
الف- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
ب- برونسپاری: واگذاری تمام یا بخشی از فعالیتهای سازمانی مشخص قابل واگذاری به بخش غیر دولتی واجد صلاحیت، برای تسهیل امور مودیان، کاهش هزینهها و افزایش کارایی.
ج- بخش غیر دولتی: اشخاص حقیقی و حقوقی خصوصی و تعاونی و مؤسسات عمومی غیر دولتی، یا مجامع حرفهای و تشکلهای صنفی که طبق قانون تشکیل شدهاند.
د- دفتر: واحد (شخص حقیقی یا حقوقی) زیرمجموعه بخش غیر دولتی است که علاوه بر مجوزهای قانونی مربوط از مراجع ذیصلاح، دارای مجوز از سازمان برای ارائه فعالیتهای موضوع این آییننامه میباشد.
هـ- جامعه: جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران (موضوع ماده 2 تصویبنامه شماره 12062/ت42939 مورخ 1391/01/28 هیأت محترم وزیران).
و- مودی: کلیه اشخاص مشمول قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده.
ز- امور نهادی: اموری است که جزو تکالیف و وظایف ذاتی سازمان میباشد و انجام آن توسط بخش غیر دولتی مشمول پرداخت حقالزحمه میباشد.
ح- امور غیر نهادی: اموری است که جزو تکالیف یا مربوط به درخواستهای مودیان مالیاتی میباشد و انجام آن توسط بخش غیر دولتی مشمول پرداخت کارمزد میباشد.
ط- حقالزحمه: مابهازای ارائه خدمات نهادی به سازمان است که مطابق تفاهمنامه یا قرارداد منعقده توسط سازمان، با رعایت مقررات قانونی مربوط پرداخت میشود.
ی- کارمزد: مابهازای ارائه خدمات غیر نهادی به مودی است که برابر تعرفه مصوب مراجع ذیصلاح مربوط، توسط ارائهدهنده خدمت از مودی دریافت میشود.
ماده 2- فعالیتهای قابل واگذاری
سازمان مجاز است در اجرای مقررات تبصره (2) ماده (219) قانون مالیاتهای مستقیم، فعالیتهای موضوع این آییننامه را در قالب امور زیر، با رعایت قوانین و مقررات مربوط و مفاد این آییننامه برونسپاری نماید:
الف) امور نهادی
- شناسایی و واحدیابی مودیان.
- ابلاغ اوراق مالیاتی.
- تدوین محتوای آموزشی و ارائه خدمات آموزشی به مودیان و کارکنان سازمان.
- تحلیل و پردازش دادههای مالیاتی.
ب) امور غیر نهادی
- ثبتنام مودیان در نظام مالیاتی.
- دریافت فهرستهای مربوط به فصل مالیات بر درآمد حقوق و سایر مالیاتهای تکلیفی و خدمات مربوط به واریز مالیات متعلقه.
- ارائه خدمات مربوط به فرآیندهای دریافت و ثبت و ارسال اظهارنامه مالیاتی موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده.
- ارائه خدمات لازم به منظور پرداخت انواع مالیاتها به صورت مستقیم به حسابهای تعیینشده از طرف سازمان.
- ارائه خدمات به منظور وصول مالیات در مواردی که مالیات به صورت مقطوع میباشد[2].
- ارائه انواع گواهیها و مفاصاحسابهای مالیاتی صادره از طریق سامانههای سازمان.
- ارائه خدمات مربوط به دریافت، ثبت و پیگیری انواع درخواستهای مودیان از طریق سامانههای سازمان (از قبیل اعتراضات، شکایات، استرداد، تقسیط، بخشودگی جرایم، مفاصاحساب، رفع ممنوعالخروجی).
- اعلام صورت وضعیت بدهی مالیاتی یا صورتحساب مالیات پرداختی.
- ارائه خدمات مربوط به دریافت و ارسال فهرست معاملات.
- ارائه خدمات فنی، فناوری اطلاعات و مرکز پاسخگویی و مشاوره مالیاتی (Call Center).
تبصره: سایر فعالیتهای قابل واگذاری که در این ماده درج نگردیده است، با رعایت مقررات قانونی مربوط و بنا به پیشنهاد سازمان و موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی، به خدمات موضوع این ماده اضافه خواهند شد.
ماده 3 – وظایف سازمان
1-3- ضوابط برونسپاری هر یک از فعالیتهای موضوع ماده (2) این آییننامه، مشتمل بر چارچوب تفاهمنامه، ضمانتهای مورد نیاز، احراز و تأیید صلاحیت دفتر، آموزش، نحوه ارائه گواهیهای مالیاتی، نظارت و بازرسی، رسیدگی به تخلفات و رفع اختلاف، تدوین استانداردهای زیرساخت مورد نیاز جهت ارائه خدمات، نحوه دسترسی به سامانههای سازمان، محدود نمودن یا قطع موقت یا دائم و شرایط تعیین اعتبار و تمدید مجوز انجام فعالیتهای موضوع این آییننامه، در مقررات و شیوهنامههای اجرایی آن با رعایت مقررات قانونی مربوط توسط سازمان تهیه و با امضای رئیس کل سازمان ابلاغ میشود.
2-3- به منظور حصول اطمینان از صحت، دقت و سهولت ارائه خدمات موضوع این آییننامه، سازمان نسبت به انجام نظارت و اخذ گزارشهای عملکردی و مالی فعالیتهای انجامشده بخش غیر دولتی، در تمامی نقاط مختلف کشور اقدام مینماید.
3-3- بررسی تقاضاهای صدور، تمدید و یا لغو مجوز انجام فعالیتهای موضوع این آییننامه و اعلام نتایج حاصله به درخواستکننده و مراجع ذیربط.
4-3- سازمان مکلف است در هنگام واگذاری فعالیتهای موضوع این آییننامه، مراتب تعهدات و تکالیف دفاتر را در شیوهنامه موضوع بند (3-1) درج و در هنگام عقد قرارداد نسبت به اخذ تعهدات رسمی لازم از طرف قرارداد اقدام نماید.
5-3- در برونسپاری فعالیتهای مالیاتی موضوع این آییننامه، مؤسسات موضوع ماده (30) اساسنامه جامعه و اعضای آن در اولویت قرار دارند.
6-3- سازمان میتواند واگذاری برخی از فعالیتهای موضوع این آییننامه را در قالب تفاهمنامه یا قرارداد به بخش غیر دولتی واگذار نماید.
تبصره 1: سازمان میتواند در صورت هرگونه قصور یا تخلف توسط دفتر، نسبت به لغو مجوز ارائه خدمات مالیاتی موضوع این آییننامه و قطع همکاری با دفتر رأساً اقدام نماید.
تبصره 2: کارمزد یا حقالزحمه خدمات و تغییرات بعدی آن با رعایت مقررات قانونی مربوط و پس از کسب موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی با سازمان خواهد بود.
ماده 4- وظایف بخش غیر دولتی
1-4- بخش غیر دولتی موظف است ضمن انجام برنامهریزی و هماهنگی لازم متناسب با نیاز سازمان نسبت به نحوه ارائه فعالیتهای موضوع ماده (2) این آییننامه، بر عملکرد دفاتر در سراسر کشور نظارت و درخواستهای مربوط به ایجاد دفاتری که متقاضی ارائه فعالیتهای مزبور میباشند را پس از بررسی و تأیید نهایی برای سازمان ارسال نماید.
2-4- دفتر موظف است جهت ارائه فعالیتهای موضوع ماده (2) این آییننامه، امکانات اداری و زیرساختهای لازم را مطابق ضوابطی که در شیوهنامههای اجرایی بند (3-1) این آییننامه تعیین میگردد، فراهم کند.
3-4- در مواردی که بخش غیر دولتی عضو جامعه نمیباشد، دفتر میبایست دارای یک نفر مسئول فنی مالیاتی بازنشسته مورد تأیید سازمان با حداقل 10 سال سابقه خدمت در مشاغل مالیاتی و یا یک نفر عضو جامعه باشد. ضمناً ارائه گواهیها و مفاصاحسابهای مالیاتی در خصوص خدمات موضوع این آییننامه در دفتر با امضای مسئول فنی مالیاتی قابل انجام است.
4-4- دفتر مکلف به رعایت مقررات و ضوابط مالی و تعرفههای مصوب ابلاغی از سوی سازمان و مراجع ذیربط و نصب آن در معرض دید مودیان و بازرسان سازمان میباشد و در صورت تخلف از این امر یا دریافت مبالغ بالاتر از تعرفه مصوب، سازمان میتواند نسبت به قطع موقت سرویس ارائه خدمات آن دفتر اقدام نماید. این موضوع مانع از پیگیری مودی و برخورد قانونی سایر مراجع ذیربط با متخلف نخواهد بود.
5-4- حفظ محرمانگی کلیه اطلاعات مودیان مالیاتی که در چارچوب این آییننامه در اختیار دفتر قرار میگیرد، ضروری است و در صورت افشاء به غیر یا استفاده در موارد غیر از خدمات مشمول برونسپاری، متخلف مشمول احکام مقرر در ماده (648) قانون مجازات اسلامی، قانون مالیاتهای مستقیم، قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مربوط خواهد بود.
6-4- مادامی که مشاوران رسمی مالیاتی و همچنین مسئول فنی مالیاتی موضوع بند (4-3)، خدمات مشاورهای یا نمایندگی به مودیان مالیاتی ارائه مینمایند، مجاز به ارائه خدمات موضوع این آییننامه نمیباشند.
7-4- در صورت تخلف بخش غیر دولتی یا دفتر از اجرای تکالیف مقرر در این آییننامه یا مسامحه در حفظ و حراست از اسناد و مدارک مالیاتی، چنانچه خسارتی به سازمان یا مودی وارد گردد، مسئولیت جبران خسارت وارده حسب مورد به عهده بخش غیر دولتی یا دفتر است. در صورت عدم جبران خسارت وارده به سازمان ظرف مهلت تعیینشده از طرف سازمان، موضوع از طریق مراجع قانونی قابل پیگرد خواهد بود.
8-4- دفتر حق ایجاد شعبه برای ارائه فعالیتهای موضوع این آییننامه را بدون کسب مجوز از سازمان ندارد و همچنین حق انتقال یا واگذاری مجوز فعالیتهای برونسپاریشده موضوع ماده (2) این آییننامه به غیر، از طریق انتقال مجوز کلی دفتر و یا از طریق انتقال مسئولیت انجام فعالیتهای یادشده، ممنوع است.
ماده 5-
در صورت استفاده مودی از خدمات موضوع بند (ب) ماده (2) این آییننامه، در اجرای مقررات تبصره یک ماده (148) قانون مالیاتهای مستقیم، هزینههای پرداختشده بابت استفاده از خدمات مذکور در چارچوب تعرفه بخش غیر دولتی، به عنوان هزینه قابل قبول پذیرفته خواهد شد.
مسعود کرباسیان
وزیر امور اقتصادی و دارایی
یادداشتها:
- به موجب مقدمه آییننامه اجرایی موضوع تبصره (2) ماده (219) قانون مالیاتهای مستقیم وزیر امور اقتصادی و دارایی به شماره 214909 مورخ 1402/11/03، از تاریخ 1403/01/01 آییننامه اخیرالذکر جایگزین این آییننامه شد.
- به موجب دادنامه شماره 2432 مورخ 1398/08/21 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، ردیف 5 از بند ب ماده 2 ابطال شد. تصویر دادنامه مذکور به موجب بخشنامه شماره 200/98/89 مورخ 1398/10/09 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور ارسال شد.