تاریخ سند: 1400/11/20
شماره سند: 148588/ت 59445هـ
کد سند: ال/ماده (29) قانون مالیات بر ارزش افزوده//
وضعیت سند: ناسخ
آیین نامه اجرایی ماده (29) قانون مالیات بر ارزش افزوده
بسمه تعالی
«با صلوات بر محمد و آل محمد»
وزارت کشور – وزارت امور اقتصادی و دارایی – سازمان حفاظت محیط زیست
هیئت وزیران در جلسه 1400/11/17 به پیشنهاد شماره 156757 مورخ 1400/09/24 وزارت کشور و به استناد تبصره (11) ماده (29) قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب 1400 – آییننامه اجرایی ماده یادشده را به شرح زیر تصویب کرد:
آییننامه اجرایی ماده (29) قانون مالیات بر ارزش افزوده
ماده 1-
در این آییننامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار میروند:
1- وسائط نقلیه: هر نوع وسیله نقلیه موتوری تولید داخل یا خارج برای استفاده در معابر عمومی برای حمل سرنشین و بار تا ظرفیت مجاز.
2- عوارض سالانه: پرداخت معادل یک درهزار قیمت فروش کارخانه برای وسائط نقلیه تولید داخل و معادل یک و نیم درهزار مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی عوارض سالانه برای وسائط نقلیه وارداتی.
3- عوارض سالانه آلایندگی: علاوه بر عوارض سالانه، در شهرهای آلوده تا ده سال پس از تولید معادل یک بیستم نرخهای مندرج در جدول ذیل ماده (28) قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب 1400 –.
ماده 2-
عوارض سالانه آلایندگی پس از سال دهم تولید، هر سال به میزان ده درصد (10%) به نرخ پایه عوارض آلایندگی وسائط نقلیه اضافه میشود تا حداکثر به دو برابر نرخ پایه افزایش یابد.
وسائط نقلیهای که نرخ عوارض سالانه آلایندگی آنها در جدول ذیل ماده (28) قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب 1400 – صفر میباشد، تا سپری شدن پنج سال از سال تولید از پرداخت عوارض سالانه آلایندگی معاف میباشند و پس از آن:
- وسائط نقلیه سنگین با نرخی معادل یک دهم نرخهای مندرج در ردیف (D) جدول یادشده،
- سایر وسائط نقلیه با نرخی معادل یک دهم نرخهای مندرج در ردیف (C) جدول مذکور،
مشمول عوارض سالانه آلایندگی میباشند.
در مورد خودروهایی که تولید یا واردات آنها متوقف میشود، مأخذ محاسبه توسط سازمان امور مالیاتی کشور و متناسب با آخرین سال تولید یا واردات تعیین میشود.
ماده 3-
فهرست شهرهای آلوده که وسائط نقلیه با پلاک انتظامی متعلق به شهرهای مذکور مشمول عوارض سالانه آلایندگی میشوند، تا پایان دیماه هر سال با پیشنهاد سازمان حفاظت محیط زیست و تصویب هیئت وزیران برای اجرا در سال بعد تعیین میشوند.
ماده 4-
مأخذ محاسبه عوارض سالانه و آلایندگی برای انواع وسائط نقلیه تولید داخل یا وارداتی تا پایان دیماه، براساس آخرین نوع (مدل) خودروهای یادشده توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و برای اجرا در سال بعد اعلام میشود.
مأخذ مزبور برای وسائط نقلیهای که جدیداً تولید یا وارد میشوند، بلافاصله پس از تولید یا واردات توسط سازمان مذکور تعیین و اعلام خواهد شد.
ماده 5-
وزارت کشور (سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور) مکلف است با ایجاد سامانه ملی الکترونیک متمرکز عوارض وسائط نقلیه (سمیع)، امکان محاسبه عوارض، استعلام، پرداخت و صدور الکترونیکی مفاصاحساب عوارض را برای مالکان، فرماندهی انتظامی و دفاتر اسناد رسمی فراهم نماید.
- شهرداریها، فرماندهی انتظامی (با رعایت طبقهبندی)، شرکت ملی پست جمهوری اسلامی ایران، دفاتر اسناد رسمی، سازمان ثبت احوال کشور، مراکز اسقاط و سایر دستگاههای اجرایی مرتبط مکلفند نسبت به دسترسی برخط اطلاعات مورد نیاز به صورت رایگان ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آییننامه به سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور اقدام نمایند.
- سازمان مذکور نیز موظف است دسترسی برخط سامانه سمیع را برای دستگاههای اجرایی مذکور فراهم نماید.
تبصره 1-
شهرداریها موظفند کلیه اطلاعات پرداختی مالکین را ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آییننامه در چهارچوب اعلامی در سامانه سمیع ثبت نمایند. پاسخگویی به اطلاعات عوارض دریافتی قبل از راهاندازی سامانه بر عهده شهرداریها میباشد.
تبصره 2-
از زمان راهاندازی سامانه سمیع از تاریخ 1401/01/01 مرجع پاسخ استعلامات مرتبط با عوارض خودرو این سامانه خواهد بود و سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور مکلف است زمینه استعلام برخط از سامانه را از طریق مرکز ملی تبادل اطلاعات فراهم نماید.
تبصره 3-
سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور میتواند نسبت به واگذاری راهاندازی و پشتیبانی سامانه به اتحادیههای زیرمجموعه خود در حوزه حملونقل اقدام نماید.
تبصره 4-
مالکانی که سوابق پرداختی قبلی آنان در سامانه سمیع ثبت نشده است میتوانند یکبار به همراه اسناد مربوط جهت ثبت سوابق در سامانه به شهرداری یا دفاتر پیشخوان دولت یا دفاتر پیشخوان شهرداری مراجعه نمایند.
ماده 6-
پرداخت عوارض موضوع این آییننامه برعهده مالک است و مالک مکلف است عوارض هر سال را تا پایان همان سال پرداخت نماید. عوارض مذکور در سالی که نقلوانتقال صورت میگیرد بر عهده خریدار میباشد. مالک بعد از پرداخت عوارض موضوع این آییننامه بریءالذمه است.
ماده 7-
پرداخت عوارض سالانه و آلایندگی هر سال، حداکثر تا پایان همان سال، موجب برخورداری از تخفیف به میزان بیست درصد (20%) است.
ماده 8-
پرداخت عوارض سالانه و آلایندگی پس از موعد مقرر مشمول جریمه غیرقابل بخشودگی معادل ده درصد (10%) عوارض سالانه است و در صورت تأخیر بیش از یک ماه، علاوه بر جریمه مذکور مشمول جریمهای معادل دو درصد (2%) عوارض سالانه به ازای هر ماه نسبت به مدت تأخیر است.
ماده 9-
مراکز اسقاط موظفند قبل از اسقاط وسائط نقلیه، تسویه عوارض وسائط نقلیه را به صورت برخط استعلام نمایند. وسائط نقلیهای که گواهی اسقاط دارند، در سال اسقاط، مشمول عوارض آلایندگی نمیشوند.
ماده 10-
وسائط نقلیهای که قبل یا بعد از لازمالاجرا شدن این قانون شمارهگذاری شده باشند نیز مشمول عوارضهای موضوع این آییننامه میشوند.
ماده 11-
ثبت سند انتقال وسائط نقلیه توسط دفاتر اسناد رسمی و یا تعویض پلاک توسط فرماندهی انتظامی جمهوری اسلامی ایران (معاونت راهنمایی و رانندگی) منوط به تسویه عوارض وسائط نقلیه مورد معامله و سایر وسائط نقلیه متعلق به انتقالگیرنده و انتقالدهنده است.
ماده 12-
در صورتی که مالک یا مالکان وسائط نقلیه از پرداخت عوارضهای موضوع این آییننامه به مدت پنج سال از سال مالکیت خودداری نمایند و یا مبلغ عوارض و جریمه پرداختنشده از پنج درصد (5%) نصاب معاملات کوچک موضوع جزء (1) ماده (3) قانون برگزاری مناقصات – مصوب 1383 – با اصلاحات بعدی بیشتر شود، فرماندهی انتظامی موظف است براساس فهرست برخط اعلامی وزارت کشور (سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور) نسبت به توقف وسائط نقلیه مزبور اقدام تا پرداخت بدهی به صورت کامل انجام شود.
تبصره-
وزارت کشور (سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور) پس از دو بار تذکر و با فاصله سه ماه به روش مقتضی به مالکین، نسبت به اعلام فهرست مذکور به فرماندهی انتظامی اقدام نماید.
ماده 13-
عوارض و جرایم وسائط نقلیه موضوع این آییننامه به حساب شهرداری و دهیاری محل سکونت مالک که هنگام صدور پلاک انتظامی ثبت شده واریز میگردد.
تبصره 1-
عوارض و جرایم وسائط نقلیه موضوع این آییننامه مربوط به ساکنین واقع در روستاهای فاقد دهیاری، به حساب فرمانداریهای مربوط واریز میگردد تا طبق ضوابط بند (ب) ماده (39) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 توزیع شود.
تبصره 2-
عوارض و جرایم قبلی خودرو موضوع ماده (43) قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب 1387 – از زمان راهاندازی سامانه براساس ترتیبات موضوع ماده (41) قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب 1400 – وصول و به حساب شهرداری و دهیاری محل سکونت پرداخت میشود.
ماده 14-
وزارت کشور (سازمان شهرداریها و دهیاریهای کشور) موظف است نسبت به تهیه دستورالعمل اجرایی و اطلاعرسانی درخصوص وظایف و تکالیف مالکان وسائط نقلیه به طرق مقتضی ازجمله از طریق ارسال پیامک اقدام کند.
محمد مخبـر
معاون اول رییسجمهور
[1] . به موجب تصویب نامه شماره 189641/ت 63554هـ مورخ 1403/12/07 هیأت وزیران، تبصره 1 ماده 13 اصلاح شد.
متن قبلی تبصره 1:
«عوارض و جرایم وسائط نقلیه موضوع این آیین نامه مربوط به ساکنین واقع در روستاهای فاقد دهیاری به حساب نزدیکترین روستای مجاور آن پرداخت می شود.»
مواد قانونی وابسته
پ ـ عوارض سالانه و عوارض سالانه آلایندگی وسائط نقلیه
ماده 29 ـ عوارض سالانه کلیه وسائط نقلیه اعم از خودروهای سبک و سنگ…