تاریخ سند: 1402/07/30
شماره سند: 140310
کد سند: ال/تبصره 1 ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400//
وضعیت سند: معتبر
آئیننامه اجرایی تبصره (1) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده
«با صلوات بر محمد و آل محمد»
آئیننامه اجرایی تبصره (1) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده
وزارت امور اقتصادی و دارایی
بر اساس پیشنهاد شماره 200/13332/ص مورخ 1402/07/24 سازمان امور مالیاتی کشور، آئیننامه اجرایی تبصره (1) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 مجلس شورای اسلامی به شرح زیر تصویب میگردد:
ماده 1 ـ تعاریف:
در این آئیننامه اجرایی اصطلاحات در معانی مشروح زیر به کار میروند:
الف ـ قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02.
ب ـ سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
ج ـ مودیان مشمول این آییننامه: مودیانی که به شرح زیر، از سوی سازمان امور مالیاتی کشور اعلام میشوند:
- دفاتر اسناد رسمی
- شرکتهای بیمه و نمایندگیهای آنها
- دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین تلفن و …)
- دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پلیس + 10)
- دفاتر خدمات الکترونیک شهر
- صاحبان تالارهای پذیرایی، رستورانها، چلوکبابیها، سالن غذاخوری، سفرهخانههای سنتی و همچنین اغذیهفروشیهای زنجیرهای با مالکیت واحد یا نام و نشان تجاری واحد، اعم از آشپزخانهها و کیترینگها (صنعتی یا خانگی) و کافیشاپها
- بنگاههای معاملات املاک
- بازار متشکل ارزی
- صاحبان سینماها و تماشاخانهها
- سکو (پلتفرم)های نمایش خانگی (فیلیمو، نماوا، فیلمنت، تماشاخانه، آنتن و …)
د ـ مشتریان مشمول این آییننامه:
- تمام یا برخی از خریداران کالا و خدمات غیرمعاف از مودیان مشمول این آییننامه حسب اعلام سازمان
- تحویلگیرندگان نهایی کالای پشتوانه گواهی سپرده کالایی
تغییرات بعدی در فهرست مودیان و مشتریان مشمول این آییننامه، با پیشنهاد سازمان و تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی اعلام خواهد شد.
هـ ـ صورتحساب: صورتحساب موضوع بند (ث) ماده 1 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان و صورتحساب موضوع ماده 8 آییننامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم
ماده 2
مودیان مشمول این آییننامه مکلفند از ابتدای دوره مالیاتی بعد از اعلام سازمان، مالیات و عوارض متعلقه را، همزمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز نمایند.
چنانچه بازه زمانی از تاریخ اعلام تا تاریخ مشمولیت کمتر از یک ماه باشد، تکلیف مذکور به ابتدای دوره دوم بعد از اعلام سازمان موکول میشود.
مودیان کماکان مکلف به رعایت سایر مقررات و تکالیف از جمله ارائه اظهارنامه (تا قبل از اجرای کامل قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان برای کلیه مودیان مشمول و پس از راهاندازی سامانه برای مودیان غیر عضو) و ارائه اسناد و مدارک خواهند بود.
ماده 3
سازمان باید مشتریان مشمول را مکلف نماید نسبت به واریز مالیات و عوارض ارزش افزوده به حساب تعیینشده اقدام کنند.
در این صورت، سازمان مکلف است فهرست مودیان مشمول را همزمان با اعلام عمومی به اطلاع مشتریان آنها برساند.
توضیح: تحویلگیرندگان نهایی کالای پشتوانه گواهی سپرده مکلفند، در صورت مشمول بودن کالا، مالیات و عوارض مربوطه را قبل از تحویل فیزیکی کالا، پس از کسر اعتبار مالیاتی به حساب سازمان واریز کنند.
بورسهای کالایی موظف به نظارت بر این فرآیند و بررسی صحت اجرای آن میباشند.
تبصره: در مواردی که برای هر یک از مشتریان تکلیف پرداخت مالیات و عوارض تعیین شده باشد، تکلیف پرداخت برای طرف مقابل (مودیان مشمول) ساقط میشود.
ماده 4
در صورت پرداخت بهای صورتحساب از طریق دستگاه کارتخوان بانکی (POS) یا درگاههای پرداخت الکترونیکی، مودیان مشمول باید مالیات و عوارض فروش را بر اساس ترتیبات سازمان، به صورت برخط و از طریق زیرساختهای ایجاد شده توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به حسابهای مربوطه واریز کنند.
تبصره: چنانچه پرداخت از طریق چک (به تاریخ روز) یا وجه نقد باشد، مودیان مکلفند مالیات و عوارض مربوطه را از طریق سامانه برخط در پایان روز بعد به حسابهای سازمان واریز کنند.
ماده 5
مالیات و عوارض واریزی به حساب سازمان، در اجرای این آییننامه، با رعایت سایر شرایط به حساب بستانکاری فروشنده منظور میشود و برای خریدار (در صورت غیرمعاف بودن) به عنوان اعتبار مالیاتی محسوب خواهد شد.
ماده 6
در صورت برگشت کالا یا خدمات به استناد صورتحساب صادره در سامانه مودیان، فروشنده مکلف است مبلغ صورتحساب با احتساب مالیات و عوارض ارزش افزوده «به تناسب پرداخت صورت گرفته» را به خریدار مسترد نماید.
مالیات و عوارض استردادی به عنوان بستانکاری فروشنده در دوره برگشت/اصلاح صورتحساب منظور میگردد.
ماده 7
در خصوص صادرات کالاها و خدمات به خارج از کشور، مودیان مشمول تکلیفی به واریز برخط مالیات و عوارض فروش به حساب سازمان ندارند.
ماده 8
مالیات و عوارض صورتحساب معاملات حقالعملکاری که همزمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز میشود، به حساب بستانکاری آمر (اعتبار مالیاتی) منظور میگردد.
ماده 9
پس از رسیدگی ادارات امور مالیاتی یا اجرای کامل قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، در صورت وجود اضافه پرداختی مودیان، برابر ماده 8 قانون، مبلغ یادشده قابل تهاتر یا استرداد خواهد بود.
ماده 10
تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض در مواعد مقرر این آییننامه، بر اساس ماده 37 قانون، موجب تعلق جریمهای به میزان دو درصد (2%) در ماه نسبت به مالیات و عوارض پرداختنشده و مدت تأخیر خواهد بود.
سید احسان خاندوزی
وزیر امور اقتصادی و دارایی