تاریخ سند: 1402/07/30
شماره سند: 140310
کد سند: ال/تبصره 1 ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400//
وضعیت سند: معتبر
آئیننامه اجرایی تبصره (1) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده
«با صلوات بر محمد و آل محمد»
آئیننامه اجرایی تبصره (1) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده
وزارت امور اقتصادی و دارایی
بر اساس پیشنهاد شماره 200/13332/ص مورخ 1402/07/24 سازمان امور مالیاتی کشور، آئین نامه اجرایی تبصره (1) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 مجلس شورای اسلامی به شرح زیر تصویب می گردد:
ماده 1 ـ تعاریف:
در این آئیننامه اجرایی اصطلاحات در معانی مشروح زیر به کار می روند:
الف ـ قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/3/2.
ب ـ سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
ج ـ مودیان مشمول این آییننامه: مودیانی که به شرح زیر، از سوی سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می شوند:
- دفاتر اسناد رسمی
- شرکتهای بیمه و نمایندگیهای آنها
- دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین تلفن و …)
- دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پلیس + 10)
- دفاتر خدمات الکترونیک شهر
- صاحبان تالارهای پذیرایی، رستورانها، چلوکبابیها، سالن غذاخوری و سفرهخانههای سنتی و همچنین اغذیهفروشیهای زنجیرهای با مالکیت واحد یا نام و نشان تجاری واحد، اعم از آشپزخانهها و کیترینگها (صنعتی یا خانگی)، کافیشاپها
- بنگاههای معاملات املاک
- بازار متشکل ارزی
- صاحبان سینماها و تماشاخانهها
- سکو (پلتفرم)های نمایش خانگی (فیلیمو، نماوا، فیلمنت، تماشاخانه، آنتن و …)
د ـ مشتریان مشمول این آییننامه:
- تمام یا برخی از خریداران کالا و خدمات غیرمعاف از مودیان مشمول این آییننامه حسب اعلام سازمان
- تحویلگیرندگان نهایی کالای پشتوانه گواهی سپرده کالایی
تغییرات بعدی در فهرست مودیان و مشتریان مشمول این آییننامه، با پیشنهاد سازمان و تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی اعلام خواهد شد.
هـ ـ صورتحساب: صورتحساب موضوع بند (ث) ماده 1 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان و صورتحساب موضوع ماده 8 آییننامه اجرایی ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم
ماده 2
مودیان مشمول این آییننامه مکلفند از ابتدای دوره مالیاتی بعد از اعلام سازمان، مالیات و عوارض متعلقه را، همزمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز نمایند.
چنانچه بازه زمانی از تاریخ اعلام تا تاریخ مشمولیت به شرح فوق، کمتر از یک ماه باشد، تکلیف مذکور به ابتدای دورهی دوم بعد از اعلام سازمان موکول میشود.
مودیان موضوع این آییننامه کماکان مکلف به رعایت سایر مقررات و تکالیف از جمله ارائه اظهارنامه (تا قبل از اجرای کامل قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان برای کلیه مودیان موضوع این ماده و پس از راهاندازی سامانه مزبور، برای مودیان غیر عضو) و ارائه اسناد و مدارک خواهند بود.
ماده 3
سازمان باید مشتریان مشمول این آییننامه را مکلف نماید نسبت به واریز مالیات و عوارض ارزش افزوده به حساب تعیینشده اقدام نمایند. در این صورت سازمان مکلف است فهرست مودیان مشمول را همزمان با اعلام عمومی به نحو مقتضی به اطلاع مشتریان آنها برساند.
توضیح آن که تحویلگیرندگان نهایی کالای پشتوانه گواهی سپرده، مکلفند در صورتی که کالا ماهیتاً مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد، مالیات و عوارض مربوطه را قبل از تحویل فیزیکی کالا، پس از کسر اعتبار مالیاتی به حساب سازمان واریز نمایند.
بورسهای کالایی موظف به نظارت بر انجام این فرآیند و بررسی صحت اجرای آن میباشند.
تبصره: در مواردی که برای هر یک از مشتریان تکلیف پرداخت مالیات و عوارض متعلقه در نظر گرفته شده باشد، تکلیف پرداخت برای طرف مقابل (مودیان مشمول این آییننامه) ساقط میشود.
ماده 4
در صورتی که بهای صورتحساب از طریق دستگاه کارتخوان بانکی (POS) یا درگاههای پرداخت الکترونیکی پرداخت شود، مودیان مشمول این آییننامه میبایست مالیات و عوارض فروش را بر اساس ترتیبات تعیین شده از سوی سازمان به صورت برخط و از طریق ایجاد زیرساختهای لازم توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به حسابهای مربوطه واریز نمایند.
تبصره ـ در صورت پرداخت از سایر روشها مانند چک به تاریخ روز یا وجه نقد، مودیان مکلفند مالیات و عوارض مربوط را از طریق سامانه برخط در پایان روز بعد به حسابهای سازمان واریز نمایند.
ماده 5
مالیات و عوارض واریزی به حساب سازمان در اجرای این آییننامه با رعایت سایر شرایط، به حساب بستانکاری فروشنده منظور میشود و برای خریدار (در صورت غیرمعاف بودن) به عنوان اعتبار مالیاتی محاسبه میگردد.
ماده 6
در صورت برگشت کالا یا خدمات به استناد صورتحساب صادره در سامانه مودیان، فروشنده مکلف است مبلغ صورتحساب با احتساب مالیات و عوارض را «به تناسب پرداخت صورت گرفته» به خریدار مسترد نماید و مالیات و عوارض استردادی به عنوان بستانکاری فروشنده در دوره برگشت/اصلاح صورتحساب منظور گردد.
ماده 7
در خصوص صادرات کالاها و خدمات به خارج از کشور، مودیان مشمول این آییننامه تکلیفی به واریز برخط مالیات و عوارض فروش ندارند.
ماده 8
مالیات و عوارض صورتحساب معاملات حقالعملکاری که همزمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز میشود، به حساب بستانکاری آمر (اعتبار مالیاتی) لحاظ میگردد.
ماده 9
پس از رسیدگی ادارات امور مالیاتی و یا اجرای کامل قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، در صورت اضافه پرداختی مودیان، برابر ماده 8 قانون، مبالغ یادشده قابل تهاتر یا استرداد خواهد بود.
ماده 10
تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض در مواعد مقرر این آییننامه، بر اساس ماده 37 قانون، موجب تعلق جریمهای به میزان دو درصد (2%) در ماه نسبت به مالیات و عوارض پرداختنشده خواهد بود.
سید احسان خاندوزی
وزیر امور اقتصادی و دارایی