تاریخ سند: 1402/11/03
شماره سند: 214909
کد سند: م/219//
وضعیت سند: معتبر

آیین نامه اجرایی اصلاحی موضوع تبصره (2) ماده 219 قانون مالیات های مستقیم اصلاحیه مصوب 1394/04/31

آیین‌نامه اجرایی اصلاحی موضوع تبصره (2) ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه مصوب 1394/04/31

بنا به پیشنهاد شماره 200/20249/ص مورخ 1402/11/01 سازمان امور مالیاتی کشور و به استناد تبصره (2) ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن، آیین‌نامه اصلاحی اجرایی نحوه واگذاری فعالیت‌های مالیاتی به بخش غیردولتی در پنج ماده و چهار تبصره تصویب و جایگزین آیین‌نامه اجرایی شماره 26709 مورخ 1397/02/19 می‌شود و از تاریخ 1403/01/01 لازم‌الاجرا می‌باشد.

ماده 1- تعاریف

در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح ذیل به کار می‌رود:

• الف- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
• ب- برون‌سپاری: واگذاری تمام یا بخشی از فعالیت‌های سازمانی مشخص قابل‌واگذاری به بخش غیردولتی واجد صلاحیت.
• پ- بخش غیردولتی: اشخاص حقوقی خصوصی و تعاونی و موسسات عمومی غیردولتی یا مجامع حرفه‌ای و تشکل‌های صنفی که طبق قانون تشکیل شده‌اند و همچنین اشخاص حقیقی یا حقوقی تحت نظارت بخش غیردولتی که در قالب دفاتر یا باجه، حسب مجوزهای قانونی اقدام به فعالیت می‌نمایند.
• ت- مودی: کلیه اشخاص مشمول قانون مالیات‌های مستقیم، قانون مالیات بر ارزش افزوده و سایر قوانین مالیاتی موضوعه کشور.
• ث- فعالیت‌های قابل‌واگذاری گروه اول: فعالیت‌هایی که جزو وظایف ذاتی سازمان است و انجام آن‌ها توسط بخش غیردولتی، مشمول پرداخت حق‌الزحمه از طرف سازمان خواهد بود.
• ج- فعالیت‌های قابل‌واگذاری گروه دوم: فعالیت‌هایی که جزو تکالیف یا مربوط به درخواست‌های مودیان مالیاتی می‌باشد و انجام آن توسط بخش غیردولتی، مشمول پرداخت کارمزد توسط مودی می‌باشد.
• چ- حق‌الزحمه: مابه‌ازای انجام فعالیت‌های قابل‌واگذاری گروه اول که مطابق تفاهم‌نامه یا قرارداد منعقده توسط سازمان به بخش غیردولتی پرداخت می‌شود.
• ح- کارمزد: مابه‌ازای انجام فعالیت‌های قابل‌واگذاری گروه دوم که برابر تعرفه مصوب مراجع ذی‌صلاح توسط بخش غیردولتی از مودی دریافت می‌شود.
• خ- کاربر مجاز: اشخاص حقیقی بخش غیردولتی دارای گواهی آموزشی معتبر، که حسب شیوه‌نامه اجرایی، مجاز به انجام فعالیت‌های واگذارشده هستند.
• د- گواهی آموزشی کاربران مجاز: مدرک معتبر صادره از سوی سازمان یا موسسات آموزشی مورد تأیید سازمان.
• ذ- باجه مالیاتی: واحدی از بخش غیردولتی که می‌تواند تمام یا بخشی از فعالیت‌های مالیاتی واگذارشده را بر اساس تفاهم‌نامه یا قرارداد انجام دهد.
• ر- مسئول فنی مالیاتی: بازنشستگان وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور با حداقل ده سال سابقه خدمت در مشاغل مالیاتی و مورد تأیید سازمان و یا اعضای جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران.

ماده 2- فعالیت‌های قابل‌واگذاری

سازمان مجاز است در اجرای مقررات تبصره (2) ماده (219) قانون مالیات‌های مستقیم، فعالیت‌های زیر را با رعایت قوانین و مقررات مربوط و مفاد این آیین‌نامه برون‌سپاری نماید:

الف) گروه اول

• شناسایی و واحدیابی مودیان.
• ابلاغ اوراق مالیاتی.
• تدوین و برگزاری دوره‌های آموزشی.
• تحلیل و پردازش داده‌های مالیاتی (بدون مشخصات هویتی و مکانی).
• ارائه خدمات مشاوره مالیاتی به مودیان.
• اجرای قرار کارشناسی هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی.

ب) گروه دوم

• ثبت‌نام مودیان در نظام مالیاتی.
• دریافت و ثبت اظهارنامه‌های مالیاتی.
• دریافت فهرست‌های مالیات بر حقوق و سایر مالیات‌های تکلیفی.
• واریز بدهی‌ها و عوارض مالیاتی به حساب‌های سازمان.
• اخذ گواهی‌ها و مفاصاحساب‌های مالیاتی.
• پیگیری درخواست‌های مودیان (اعتراضات، شکایات، استرداد، بخشودگی، رفع ممنوع‌الخروجی، تغییرات شغلی، پایانه فروشگاهی و …).
• اخذ صورت وضعیت بدهی مالیاتی.
• خدمات معاملات فصلی.
• آموزش و مشاوره مالیاتی.

تبصره: سایر فعالیت‌های قابل‌واگذاری با پیشنهاد سازمان و موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی اضافه خواهد شد.

ماده 3- وظایف سازمان

1-3- تدوین ضوابط و مقررات برون‌سپاری (چارچوب قرارداد، ضمانت‌ها، آموزش، نظارت، دسترسی به سامانه‌ها و …).
2-3- نظارت و اخذ گزارش‌های عملکردی و مالی فعالیت‌های برون‌سپاری‌شده.
3-3- صدور، تمدید یا لغو تأییدیه فعالیت‌های برون‌سپاری‌شده.

ماده 4- وظایف بخش غیردولتی

1-4- برنامه‌ریزی و هماهنگی با سازمان برای انجام فعالیت‌ها.
2-4- رعایت کلیه قوانین و مقررات مالیاتی و تأمین امکانات اداری و زیرساختی.
3-4- در صورت عدم عضویت در جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران، فعالیت‌های محدود و با حضور مسئول فنی مالیاتی.
4-4- رعایت تعرفه‌های مصوب و نصب آن در معرض دید مودیان.
5-4- حفظ محرمانگی اطلاعات مودیان.
6-4- نمایندگان موضوع ماده (244) مجاز به ارائه خدمات گروه اول نیستند.
7-4- انجام فعالیت‌ها صرفاً توسط کاربران مجاز.
8-4- امکان واگذاری فعالیت‌ها از سوی مجامع حرفه‌ای با مسئولیت تضامنی.
9-4- جبران خسارت وارده به سازمان یا مودی در صورت تخلف.
10-4- ممنوعیت انتقال تأییدیه فعالیت‌ها بدون موافقت سازمان.
11-4- ممنوعیت دریافت مستقیم مالیات یا عوارض توسط دفاتر.
12-4- امکان ایجاد باجه مالیاتی در محل یا خارج از محل فعالیت با تأیید سازمان.

ماده 5- سایر مقررات

1-5- اخذ تعهدات رسمی از بخش غیردولتی هنگام عقد قرارداد.
2-5- اختیار سازمان در لغو تأییدیه و قطع همکاری در صورت تخلف.
3-5- تعیین مبلغ حق‌الزحمه سالانه با پیشنهاد سازمان و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی.

تبصره: در واگذاری خدمات به دفاتر پستی، پیشخوان دولت و دفاتر ICT روستایی رعایت تعرفه‌های قانونی الزامی است.

4-5- هزینه‌های پرداختی بابت خدمات گروه دوم به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته می‌شود.
5-5- تدوین محتوای آموزشی برای کاربران مجاز توسط سازمان؛ امکان برگزاری دوره‌ها توسط موسسات آموزشی مورد تأیید سازمان.

سید احسان خاندوزی
وزیر امور اقتصادی و دارایی