تاریخ سند: 1401/06/19
شماره سند: 107455/ت 59564هـ
کد سند: ال/تبصره ماده (24) قانون مالیات بر ارزش افزوده//
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون اول رئیس جمهور (محمد مخبر)

آیین نامه غیرفعال نمودن کارپوشه مودیان موضوع تبصره ماده (24) قانون مالیات بر ارزش افزوده

تصویب‌نامه هیأت وزیران

بسمه تعالی

«با صلوات بر محمد و آل محمد»

وزارت امور اقتصادی و دارایی – بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران

هیأت وزیران در جلسه 1401/06/13 به پیشنهاد شماره 2/189966 مورخ 1400/11/12 وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) و به استناد تبصره ماده (24) قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب 1400 – آیین‌نامه غیرفعال نمودن کارپوشه مودیان موضوع تبصره مذکور را به شرح زیر تصویب کرد:

آیین‌نامه غیرفعال نمودن کارپوشه مودیان موضوع تبصره ماده (24) قانون مالیات بر ارزش افزوده

ماده 1-

در این آیین‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند:

1- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
2- قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده – مصوب 1400 –
3- مودی: اشخاص موضوع بند (ح) ماده (1) قانون
4- سامانه مودیان: سامانه موضوع بند (پ) ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان – مصوب 1398 –
5- پایانه فروشگاهی: پایانه فروشگاهی موضوع بند (ب) ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان – مصوب 1398 –
6- کارپوشه: کارپوشه ویژه اختصاص یافته به مودی تحت مدیریت سازمان که مودی پس از احراز هویت امن می‌تواند علاوه بر دریافت کلیه خدمات الکترونیکی مالیاتی از جمله مشاهده اوراق مالیاتی ابلاغ‌شده، تأیید یا رد صورتحساب‌های خرید، مدیریت دریافت یا پرداخت صورتحساب‌های نسیه، اطلاعات مالیات بر ارزش افزوده صورتحساب‌های فروش و خرید خود را مشاهده و تکالیف مرتبط با قانون را انجام دهد.
7- کارپوشه فعال: کارپوشه‌ای که امکان ثبت حافظه مالیاتی، تأیید یا رد صورتحساب خرید و دریافت مالیات بر ارزش افزوده و عوارض، در صورتحساب‌های الکترونیکی صادره را از خریداران دارد.
8- کارپوشه غیرفعال: کارپوشه‌ای که مودی امکان دریافت مالیات بر ارزش افزوده و عوارض در صورتحساب‌های الکترونیکی صادره را از خریداران نداشته ولی امکان ورود به کارپوشه، ثبت حافظه مالیاتی و تأیید یا رد صورتحساب خرید را دارد.

ماده 2-

در موارد زیر کارپوشه غیرفعال بوده ولی مودی امکان ورود به سامانه را داشته ولی امکان ثبت حافظه جدید و صدور صورتحساب در کارپوشه را ندارد:

1- براساس ماده (6) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، در صورتی که سقف اعتبار فروش تکمیل شده باشد.
2- مطابق بند (پ) ماده (20) قانون، چنانچه در مشارکت‌های مدنی صاحبان مشاغل (اعم از اختیاری و قهری) نماینده تعیین نگردد و یا تکالیف مالیاتی واحد شغلی توسط نماینده انجام نشود.
3- فوت نماینده مشارکت‌های مدنی صاحبان مشاغل تا زمان تعیین نماینده جدید مشارکت.
4- اعلام تعطیلی موقت واحد کسب‌وکار براساس ماده (13) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان.

تبصره – در خصوص بند (1) این ماده، امکان ثبت حافظه جدید و صدور صورتحساب وجود دارد.

ماده 3-

در موارد زیر کارپوشه غیرفعال بوده و دسترسی نام کاربری مودی محدود می‌شود به صورتی که مودی با این کاربری محدود شده امکان تسلیم اظهارنامه، پرداخت و ثبت اعتراض را داشته ولی امکان ارسال صورتحساب را ندارد:

1- اشخاص حقوقی موضوع ماده (21) قانون، بعد از تاریخ ختم تصفیه.
2- فوت اشخاص حقیقی در صورت فعالیت با عنوان صاحبان مشاغل انفرادی.
3- فوت اشخاص حقیقی در پرونده صاحبان مشاغل در صورت وجود پرونده مشارکتی که منجر به انفرادی شدن پرونده صاحبان مشاغل شود.
4- در صورت ابطال پروانه کسب‌وکار برای پرونده صاحبان مشاغل مکان‌محور و ابطال مجوز کسب‌وکار برای پرونده صاحبان مشاغل مجوزمحور.
5- تعطیلی دائم و یا انحلال واحد کسب‌وکار براساس ماده (13) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان.
6- اشخاصی که در فهرست خاکستری دستورالعمل اجرایی شناسایی و پیشگیری از تشکیل و فعالیت شرکت‌های صوری موضوع مصوبه شماره 62841/66402 مورخ 1403/04/24 ستاد هماهنگی مبارزه با مفاسد اقتصادی قرار دارند.
7- بر اساس تبصره (4) ماده (186) قانون مالیات‌های مستقیم در صورتی که ثبت‌نام مودی غیرفعال شده باشد.
8- در سایر مواردی که به دستور مراجع قانونی ذی‌ربط ثبت‌نام مودی غیرفعال گردد.

تبصره 1- تمامی صورتحساب‌های شناسه‌دار معتبر سازمان (شمس) استفاده‌نشده و در اختیار مودی فاقد اعتبار بوده و در حکم صورتحساب نخواهد بود.

تبصره 2- بعد از فوت اشخاص حقیقی واحد مشمول مالیات انفرادی یا مشارکتی در صورتی که متوفی نماینده اصلی آن واحد باشد، وراث قانونی (یا نماینده قانونی وراث) و یا سایر شرکا مکلفند ظرف یک ماه از تاریخ فوت نسبت به تعیین تکلیف کارپوشه واحد مشارکت اقدام نمایند.

در غیر این صورت بعد از انقضای یک ماه از تاریخ فوت، کارپوشه متوفی غیرفعال خواهد شد. مهلت مذکور با درخواست کتبی وراث (یا نماینده قانونی وراث) و یا سایر شرکا و ارائه دلایل موجه، حداکثر تا دو ماه قابل تمدید می‌باشد.

تبصره 3- در صورت فوت اشخاص مشمول، اعتبار مالیاتی استفاده‌نشده در کارپوشه مودی متوفی قابلیت انتقال به وراث قانونی را با رعایت مقررات خواهد داشت.

ماده 4-

در صورت وقوع هر یک از موارد مذکور در ماده (3) این آیین‌نامه، سازمان مکلف است از طریق سامانه‌های تبادل اطلاعات با بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، مراتب غیرفعال‌سازی کارپوشه را اطلاع‌رسانی کند و بانک مذکور موظف است کلیه دستگاه‌های کارتخوان بانکی و درگاه‌های پرداخت الکترونیکی متصل به حساب بانکی مودیان را مسدود نماید.

ماده 5-

سازمان مکلف است ترتیبی اتخاذ نماید تا پس از رفع محدودیت‌های موضوع این آیین‌نامه، بلافاصله کارپوشه به صورت سامانه‌ای (سیستمی) فعال شود.

ماده 6-

تخلف مودی در صدور صورتحساب الکترونیکی حاوی مالیات بر ارزش افزوده و عوارض در زمان غیرفعال بودن کارپوشه، علاوه بر جریمه موضوع بند (ج) ماده (36) قانون، در مواردی که با توجه به مواد (12) و (35) قانون از مصادیق تخلفات قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان باشد، مشمول جرایم قانون مزبور نیز حسب مورد خواهد بود.

محمد مخبر
معاون اول رئیس‌جمهور

[1] . به موجب تصویب نامه شماره 160839/ت 63061هـ مورخ 1403/10/19 هیأت وزیران، بند 6 اصلاح شد.

متن قبلی بند 6 : «اعلام تغییر محل فعالیت و یا به اجاره واگذار نمودن واحد کسب و کار برای پرونده های مکان محور، براساس ماده (14) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان.»

[2]. به موجب تصویب نامه شماره 160839/ت 63061هـ مورخ 1403/10/19 هیأت وزیران، بندهای 7 و 8 به ماده 3 الحاق شد.