تاریخ سند: 1399/03/13
شماره سند: 29685
وضعیت سند: منسوخ
امضا کننده: وزیر امور اقتصادی و دارایی (فرهاد دژپسند)
آیین نامه اجرایی موضوع ماده 6 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21
آیین نامه اجرایی موضوع ماده 6 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21
فصل اول- تعاریف:
ماده 1) معانی واژهها و اصطلاحات بکار رفته در این دستورالعمل به شرح ذیل میباشد:
الف- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور.
ب- قانون: قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21 مجلس شورای اسلامی.
پ- دوره مالیاتی: دوره مالیاتی مطابق موضوع بند (پ) ماده 5 قانون و ماده 10 قانون مالیات بر ارزش افزوده.
ت- جمع صورتحساب: جمع مبالغ کلیه صورتحسابهای الکترونیکی بابت کالا و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده که در یک دوره مالیاتی توسط مودی صادر شده است.
ث- واحد جدیدالتأسیس: مودی مالیاتی که پس از مهلت موضوع ماده 3 قانون، شروع به فعالیت و کسب و کار مینماید.
ج- واحد فاقد سابقه مالیاتی: مودی مالیاتی که مشمول واحد جدیدالتأسیس نبوده و برای دوره مشابه سال قبل در نظام مالیاتی کشور دارای سابقه مالیاتی نمیباشد.
چ- مالیات: با توجه به ماده 2 قانون مالیات بر ارزش افزوده شامل مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده به استثناء موارد مندرج در فصول هشتم و نهم و عوارض آلایندگی موضوع تبصره 1 ماده 38 قانون مالیات بر ارزش افزوده، خواهد بود.
ح- حد مجاز فروش: حداکثر سقف مجاز فروش کالا و ارائه خدمت مشمول مالیات بر ارزش افزوده در یک دوره مالیاتی که مودی مکلف به فروش آن از طریق صدور صورتحساب الکترونیکی میباشد.
خ- فروش اظهار شده: مبلغ فروش کالاها و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده که مودی در یک دوره مالیاتی به یکی از طرق ذیل به سازمان اعلام مینماید:
- تسلیم اظهارنامه الکترونیکی مالیات بر ارزش افزوده
- صورتحسابهای الکترونیکی ثبت شده در سامانه مودیان
د- مرکز: مرکز تنظیم مقررات موضوع ماده 27 قانون.
فصل دوم: محاسبه حد مجاز فروش
ماده 2) حد مجاز فروش مودیان به صورت زیر تعیین میگردد:
الف- برای واحدهای جدیدالتأسیس و فاقد سابقه، حد مجاز فروش به میزان سه برابر معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیاتهای مستقیم همان سال برای یک دوره مالیاتی میباشد.
ب- برای سایر مودیان که بعنوان کسب و کار جدیدالتأسیس و فاقد سابقه محسوب نمیشوند، حد مجاز فروش معادل است با سه برابر فروش اظهاری دوره مشابه سال قبل که مالیات آن به سازمان پرداخت یا ترتیب پرداخت آن داده شده است.
تبصره: در صورتی که مالیات دوره مشابه سال قبل به طور کامل پرداخت نشود، به نسبت آن میزان از مالیات پرداخت شده، سه برابر حد مجاز فروش برای مودیان موضوع بند (ب) تعیین میگردد.
ماده 3) سازمان موظف است، به منظور آگاهی مودی از حد مجاز فروش تعیین شده موضوع ماده 2 این آییننامه برای هر دوره مالیاتی ایشان، تمهیدات لازم را در کارپوشه اختصاصی مودی فراهم نماید.
ماده 4) مودی به منظور افزایش حد مجاز فروش میبایست به یکی از روشهای زیر از طریق کارپوشه خود اقدام نماید:
الف- پرداخت مالیات میزان افزایش حد مجاز مورد درخواست.
ب- ارائه تضامین کافی از قبیل سپرده بانکی، ضمانت بانکی یا وثیقه ملکی به میزان مازاد حد مجاز فروش درخواستی پس از تایید درخواست توسط اداره امور مالیاتی مربوطه.
تبصره 1: در صورتی که مودی به علت عدم پرداخت کل مالیات بر ارزش افزوده از حداکثر مجاز فروش موضوع بند (ب) ماده 2 استفاده نکرده باشد، با پرداخت یا ترتیب پرداخت مانده بدهی مالیات دوره مشابه سال قبل، میتواند از حد مجاز فروش مذکور استفاده نماید.
تبصره 2: سازمان موظف است به محض پرداخت مالیات جهت افزایش حد مجاز فروش یا ارائه تضامین کافی به نسبت مالیات پرداخت شده یا تضمین داده شده، حد مجاز فروش مودی را افزایش دهد.
تبصره 3: افزایش حد مجاز فروش پس از اتمام هر دوره امکانپذیر نمیباشد.
ماده 5) افزایش حد مجاز از طریق کارپوشه مودیان به صورت برخط در حافظه یا حافظههای مالیاتی مودی و یا دریافت کد تخصیصی افزایش حد مجاز جهت اعمال در حافظه مالیاتی حسب مقررات اعلامی توسط مرکز امکانپذیر میباشد.
ماده 6) اگر جمع مبالغ فروش کالا و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده صورتحساب جدید و صورتحسابهای الکترونیکی قبلی در همان دوره مالیاتی بیش از حد مجاز فروش باشد، مالیات بر ارزش افزوده مبلغ فروش کالا و خدمات مازاد بر حد مجاز فروش در صورتحساب درج نشده و برای خریدار این مبلغ اعتبار محسوب نمیشود، لیکن فروشنده ملزم به پرداخت کل مالیات بر ارزش افزوده متعلقه به صورتحساب الکترونیکی میباشد.
ماده 7) جهت بهرهمندی خریدار از اعتبار مالیاتی صورتحساب الکترونیکی موضوع ماده 6 این آییننامه، فروشنده مکلف است حد مجاز فروش خود را متناسب با میزان فروش کالا و خدمات مشمول مالیات بر ارزش افزوده افزایش داده و سپس صورتحساب الکترونیکی اصلاحی مربوطه را بر اساس مقررات اعلامی توسط مرکز حداکثر تا پایان همان دوره مالیاتی صادر نماید.
فرهاد دژپسند
وزیر امور اقتصادی و دارایی
توجه: به موجب آییننامه شماره 202359 مصوب 1400/11/30 وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، این آییننامه منسوخ ضمنی است.