تاریخ سند: 1397/05/06
شماره سند: 260/97/10
کد سند: ال/14/1397/10
وضعیت سند: معتبر
نحوه اجرای بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1397 در مورد تعیین ضریب ارزشافزوده فعالیت بنکداران و عمده فروشان انواع روتختی، روبالشی، رومیزی و نظایر آن ها و انواع لحاف، حوله، بالش، تشک و کوسن
در راستای حکم بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1397 که مقرر میدارد: “سازمان امور مالیاتی کشور میتواند مالیات بر ارزشافزوده گروههایی از مؤدیان مشمول قانون مالیات بر ارزشافزوده را با اعمال ضریب کاهشی ارزشافزوده فعالیت آن بخش تعیین نماید. مقررات این بند در خصوص دورههایی که مالیات آنها قطعی نشده است، جاری خواهد بود. ضریب ارزشافزوده هر فعالیت با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.” و با عنایت به تعیین ضریب ارزشافزوده برخی فعالیتها و تأیید آن توسط وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، بهمنظور تکریم و حل مشکلات مؤدیانی که قادر به مستندسازی اعتبارات خرید نمیباشند و تعامل با آنان و وحدت رویه در اجرای مقررات، موارد ذیل جهت اجرا ابلاغ میگردد:
1- بنا بر اختیار حاصل از بند (و) تبصره (6) قانون بودجه سال 1397 کل کشور، ضریب ارزشافزوده برای فعالیت بنکداران و عمده فروشان انواع روتختی، روبالشی، رومیزی و نظایر آنها و انواع لحاف، حوله، بالش، تشک و کوسن به میزان هفت درصد (7%) تعیین و به تأیید وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است. بدیهی است ضریب مزبور صرفاً برای تعیین مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزشافزوده اشخاص حقیقی حاضر در انتهای زنجیره مشمولیت میباشد.
2- در تعیین ضریب ارزشافزوده فعالیت بنکداران و عمده فروشان انواع روتختی، روبالشی، رومیزی و نظایر آنها و انواع لحاف، حوله، بالش، تشک و کوسن، مالیات و عوارض ارزشافزوده بهعنوان بخشی از قیمت تمامشده کالا منظور شده است، لذا اشخاص مزبور در هنگام فروش مجاز به مطالبه و وصول مالیات و عوارض ارزشافزوده مازاد بر قیمت فروش نخواهند بود.
3- ضریب ارزشافزوده تعیینشده، برای کلیه دورههای مالیاتی سال 1397 و ماقبل آن که مالیات و عوارض آن قطعی نشده است جاری خواهد بود.
تذکر: به استناد تبصره (2) ماده 210 قانون مالیاتهای مستقیم، مالیات و عوارض ابرازی مؤدیان در اظهارنامه تسلیمی قطعی محسوب میشود، لذا در صورتیکه مالیات و عوارض ابرازی مؤدیان از مالیات و عوارض تعیین شده بر اساس مفاد این دستورالعمل بیشتر باشد، مالیات و عوارض ابرازی مؤدیان که قطعی محسوب میشود ملاک عمل خواهد بود.
4- مالیات و عوارض ارزشافزوده آن دسته از بنکداران و عمده فروشان انواع روتختی، روبالشی، رومیزی و نظایر آنها و انواع لحاف، حوله، بالش، تشک و کوسن که اقدام به نگهداری اسناد و مدارک و اجرای مقررات مطابق فرآیندهای اجرایی تعیینشده در قانون نمودهاند و خواهان استفاده از ضریب مزبور نمیباشند، بر اساس اسناد و مدارک با رعایت مقررات موضوع قانون مالیات بر ارزشافزوده تعیین میشود و ضریب مذکور مانع از تعیین مالیات و عوارض بر اساس اسناد و مدارک نخواهد بود.
5- مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزشافزوده و مالیات و عوارض ارزشافزوده مؤدیان مزبور با توجه به ضریب تعیینشده به شرح ذیل تعیین میشود:
ضریب × کل فروش مشمول دوره = مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزشافزوده هر دوره
نرخ مالیات و عوارض × مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزشافزوده هر دوره = مالیات و عوارض ارزشافزوده هر دوره
6- مفاد این دستورالعمل برای کلیه فعالان اقتصادی مشمول ثبتنام این دستورالعمل لازمالاجرا خواهد بود، بنابراین عدم ثبتنام یا عدم تسلیم اظهارنامه و یا تسلیم اظهارنامه با عوارض کمتر از مالیات و عوارض موضوع بند (و) تبصره 6 قانون بودجه سال 1397، مانع از اعمال این دستورالعمل برای پروندههایی که در راستای بند یاد شده مورد رسیدگی قرار میگیرند نخواهد بود.
7- بنکداران و عمده فروشان انواع روتختی، روبالشی، رومیزی و نظایر آنها و انواع لحاف، حوله، بالش، تشک و کوسن کماکان مکلف به رعایت سایر تکالیف قانونی (از جمله ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزشافزوده هر دوره، پرداخت مالیات و عوارض، ارائه اسناد و مدارک) خواهند بود.
8- بنکداران و عمده فروشان انواع روتختی، روبالشی، رومیزی و نظایر آنها و انواع لحاف، حوله، بالش، تشک و کوسن مکلفند در زمان خرید کالا و خدمات مشمول مالیات و عوارض از مؤدیان مشمول ثبتنامشده در نظام مالیات بر ارزشافزوده، مالیات و عوارض مطالبه شده را با دریافت صورتحساب و رعایت سایر مقررات به حسابهای مؤدیان مشمول واریز نمایند.
9- ادارات کل امور مالیاتی حداکثر مساعدت لازم در خصوص تقسیط و بخشودگی جرائم با رعایت مفاد مواد «167» و «191» قانون مالیاتهای مستقیم را اعمال نمایند.
10- مفاد این دستورالعمل برای کلیه مأموران مالیاتی و مراجع دادرسی مالیاتی تعیینشده در قانون مالیات بر ارزشافزوده لازمالاجرا میباشد.
محمد مسیحی
معاون مالیات بر ارزش افزوده