تاریخ سند: 1396/05/11
شماره سند: 260/96/512
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: معاون مالیات بر ارزش افزوده (محمد مسیحی)
نحوه اجرای بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 در مورد فعالیت فروشندگان آهن آلات
در راستای حکم بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 که مقرر میدارد:
“سازمان امور مالیاتی کشور میتواند مالیات بر ارزشافزوده گروههایی از مؤدیان مشمول قانون مالیات بر ارزشافزوده موضوعبند (ب) این تبصره را با اعمال ضریب ارزشافزوده فعالیت آن بخش تعیین نماید. مقررات این بند در خصوص دورههایی که مالیات آنها قطعی نشده است، جاری خواهد بود. ضریب ارزشافزوده هر فعالیت با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد.”
و با عنایت به تعیین ضریب ارزشافزوده فعالیت فروشندگان آهنآلات و تأیید آن توسط وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، بهمنظور تکریم مؤدیان و تعامل با آنان و وحدت رویه در اجرای مقررات، موارد ذیل جهت اجرا ابلاغ میگردد:
1- ضریب ارزشافزوده فروشندگان آهنآلات
بنا بر اختیار حاصل از بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1396 کل کشور، ضریب ارزشافزوده برای فعالیت فروشندگان آهنآلات، به میزان شش درصد (6%) تعیین و به تأیید وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است.
بدیهی است ضریب مزبور صرفاً برای تعیین مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزشافزوده اشخاص حقیقی حاضر در انتهای زنجیره فروش آهنآلات خواهد بود.
2- نحوه وصول مالیات و عوارض
در تعیین ضریب ارزشافزوده فعالیت، مالیات و عوارض ارزشافزوده بهعنوان بخشی از قیمت تمامشده کالا منظور و در زمان فروش از مصرفکننده دریافت میشود؛ لذا فروشندگان آهنآلات در هنگام فروش مجاز به وصول مالیات و عوارض ارزشافزوده مازاد بر قیمت فروش نخواهند بود.
3- اجرا برای دورههای سال 1396 و ماقبل
ضریب ارزشافزوده تعیینشده برای کلیه دورههای مالیاتی سال 1396 و ماقبل آن که مالیات و عوارض آن قطعی نشده است، جاری خواهد بود.
4- مؤدیانی که اسناد و مدارک نگهداری مینمایند
مالیات و عوارض ارزشافزوده آن دسته از فروشندگان آهنآلات که اقدام به نگهداری اسناد و مدارک و اجرای مقررات مطابق فرآیندهای اجرایی تعیینشده در قانون نمودهاند، بر اساس اسناد و مدارک با رعایت مقررات قانون مالیات بر ارزشافزوده تعیین میشود و ضریب مذکور مانع از تعیین مالیات بر اساس اسناد و مدارک نخواهد بود.
5- نحوه محاسبه
مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزشافزوده و مالیات و عوارض ارزشافزوده مؤدیان مزبور با توجه به ضریب تعیینشده به شرح ذیل تعیین میشود:
ضریب × کل فروش دوره = مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزشافزوده هر دوره
نرخ مالیات و عوارض × مأخذ مالیات و عوارض ارزشافزوده هر دوره = مالیات و عوارض ارزشافزوده هر دوره
مثال:
درصورتیکه فروش فعال اقتصادی در یک دوره مالیاتی برابر با ده میلیارد ریال و نرخ مالیات و عوارض ارزشافزوده نه درصد (9%) باشد:
600.000.000 = 6% × 10.000.000.000 = مأخذ محاسبه مالیات و ارزشافزوده دوره
54.000.000 = 9% × 600.000.000 = مالیات و عوارض ارزشافزوده دوره
6- ثبتنام و ارائه اظهارنامه
آن دسته از فروشندگان آهنآلات که نسبت به ثبتنام و ارائه اظهارنامه دورههای گذشته اقدام ننمودهاند، در صورت ثبتنام و ارائه اظهارنامه حداکثر تا پایان دوره پاییز سال 96 از مفاد این دستورالعمل بهرهمند خواهند شد.
7- تکالیف قانونی
فروشندگان آهنآلات کماکان مکلف به رعایت سایر تکالیف قانونی (از جمله ارائه اظهارنامه مالیاتی هر دوره و پرداخت مالیات و عوارض در مواعد مقرر، ارائه اسناد و مدارک) خواهند بود.
8- بخشودگی جرائم
ادارات کل امور مالیاتی موظفند حداکثر مساعدت لازم را در خصوص بخشودگی جرائم با رعایت مفاد ماده 191 قانون مالیاتهای مستقیم اعمال نمایند.
9- لازمالاجرا بودن
مفاد این دستورالعمل برای کلیه مأموران مالیاتی و مراجع دادرسی مالیاتی تعیینشده در قانون لازمالاجرا میباشد.
محمد مسیحی
معاون مالیات بر ارزش افزوده
مواد قانونی وابسته
سایر قوانین…