تاریخ سند: 1395/06/15
شماره سند: 200/95/516
کد سند: م/علیالحساب مالیات واردات کالا/95/516
وضعیت سند: معتبر
امضا کننده: رییس سازمان امور مالیاتی کشور (سید کامل تقوی نژاد)
وصول مالیات علی الحساب واردات قطعی کالا به میزان 4% مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مندرج در اظهارنامه های گمرکی
با توجه به اینکه پیوست تصویر نامه شماره 39593/و مورخ 1395/05/17 وزیر محترم امور اقتصادی و دارائی عنوان رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران به انضمام نامه شماره 191/144/183094/94123 مورخ 1395/06/02 سرپرست محترم مرکز واردات و امور مناطق آزاد و ویژه گمرک جمهوری اسلامی ایران به کلیه گمرکات اجرایی در خصوص وصول مالیات علی الحساب واردات قطعی کالاها به میزان 4% مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مندرج در اظهارنامه گمرکی، جهت اجرا با رعایت موارد ذیل ارسال میگردد.
- ادارات کل امور مالیاتی محل استقرار گمرک موظفند، چنانچه تاکنون به منظور وصول مالیات علی الحساب، واحد مالیاتی در گمرک مستقر ننموده باشند، با هماهنگی گمرک جمهوری اسلامی ایران نسبت به موضوع اقدام نمایند.
- پس از تعیین مبلغ مالیات علی الحساب توسط گمرکات کشور، قبض پرداخت مالیات علی الحساب به نام شخص حقیقی یا حقوقی (واردکنندگان کالا) از طریق سامانه مدیریت پرداخت و وصول مالیات (قبض بانک) صادر و برای پرداخت به واردکننده کالا تسلیم میشود. قبض مذکور در سه نسخه تهیه میشود:
- نسخه اول مربوط به اداره امور مالیاتی
- نسخه دوم مربوط به مودی مالیاتی
- نسخه سوم مربوط به بانک دریافت کننده وجه
- اشخاص حقیقی و حقوقی واردکننده کالا مکلفند مالیات متعلق را به حسابی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور نزد بانک ملی ایران در قبوض پرداخت تعیین میشود پرداخت و با مراجعه به گمرک جمهوری اسلامی ایران و مشاهده تأیید پرداخت وجه در سامانه سازمان مذکور توسط گمرک، نسبت به ترخیص کالا اقدام نمایند.
- مودی خوش حساب موضوع بند 4 نامه فوقالذکر به مودیانی اطلاق میشود که دارای شرایط ذیل باشند: 4-1. در پایگاه اینترنتی خدمات الکترونیک مودیان مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور ثبت نام خود را کامل نموده باشد. 4-2. در سه سال اخیر اظهارنامه و حساب سود و زیان (دارای فعالیت بازرگانی – واردات) حاوی فروش و درآمد را در موعد مقرر تسلیم نموده باشد. مودیانی که کمتر از سه سال فعالیت دارند مشمول خوش حسابی نمیباشند. 4-3. نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی های مالیاتی قطعی شده سنوات قبل اقدام نموده باشد.
- در مواردی که اداره امور مالیاتی شخص واردکننده در استان دیگری باشد، اداره امور مالیاتی محل استقرار گمرک مراتب خوش حساب بودن مودی را کتبا از اداره عملکرد مودی استعلام و ادارات مربوطه مکلفند مراتب را ظرف دو روز به اداره استعلام کننده اعلام نمایند.
- گواهی صادره مبنی بر خوش حساب بودن مودی از تاریخ صدور به مدت 6 ماه دارای اعتبار میباشد.
سید کامل تقوی نژاد
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
توضیح اصلاح بند 4:
به موجب دستورالعمل شماره 200/96/530 مورخ 1396/12/02 بند 4 دستورالعمل 516/95/200 مورخ 15/06/1395 اصلاح شد.
متن قبل از اصلاح بند 4:
- 4-1. در پایگاه اینترنتی خدمات الکترونیک مودیان مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور ثبت نام خود را کامل نموده باشد.
- 4-2. اظهارنامه و حساب سود و زیان سال مالی قبل را در موعد مقرر تسلیم نموده باشد.
- 4-3. نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی های مالیاتی قطعی شده سنوات قبل اقدام نموده باشد.
- 4-4. مودیانی (دارنده کارت بازرگانی یا کارت پیله وری) که اولین سال فعالیت آنان باشد جزء مودیان خوش حساب تلقی نمیگردند.
شماره: 39593/و
مورخ 1395/05/17
پیرو نامه شماره 50636 مورخ 1387/04/08 و مستفاد از اختیارات موضوع ماده 163 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیههای بعدی آن مقرر میگردد:
- از تاریخ ابلاغ این نامه، میزان مالیات علی الحساب واردات قطعی کالاها به میزان چهاردرصد (4%) مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مندرج در اظهارنامه گمرکی تعیین میگردد.
- اشخاص مشروحه ذیل مشمول پرداخت مالیات علی الحساب نمیگردند: الف. واحدهای تولیدی دارای پروانه بهره برداری و همچنین ماشینآلات خطوط تولیدی برای واحدهای تولیدی دارای جواز تاسیس از وزارتخانه های ذی ربط. ب. کارت های بازرگانی رتبه بندی شده و دارای رتبه طلایی (رتبه الف) پس از تایید مراتب از سوی اتاق بازرگانی و صنایع و معادن ذی ربط در هر مورد. ج. وارد کنندگان خوش حساب معرفی شده از سوی سازمان امور مالیاتی کشور با ارائه گواهی مفاصاحساب مالیاتی. د. وزارتخانه ها، موسسات و سازمان های دولتی، شهرداری ها و کلیه دستگاه های اجرایی دارای ردیف بودجه در بودجه عمومی کشور. هـ. کالاهای وارده از طریق پست و کالاهای همراه مسافر که جنبه تجاری نداشته باشد. و. کلیه کالاهایی موضوع ماده 119 قانون امور گمرکی (مصوب 1390)
- در صورت تشخیص گمرک مبنی بر اینکه دارنده کارت بازرگانی علی رغم صراحت تبصره (4) ذیل بند (3) ماده (10) آیین نامه اجرایی قانون مقررات صادرات و واردات، اقدام به واگذاری آن به غیر برای استفاده از مزایای کارت نموده، لازم است علاوه بر اخذ مالیات علی الحساب به میزان فوق الذکر، مفاصا حساب مالیاتی دارنده کارت بازرگانی نیز اخذ گردد.
- سازمان امور مالیاتی کشور موظف است شرایط و نحوه معرفی مودیان خوش حساب موضوع جزء (ج) بند (2) به گمرک را تعیین و طی بخشنامه ای به واحدهای مالیاتی ابلاغ نماید.
تاکید میگردد کلیه وارد کنندگان کالا اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی دارنده کارت بازرگانی یا کارت پیله وری و نیز اشخاص فاقد کارت بازرگانی، با رعایت موارد مستثنی شده در بند (2)، مشمول پرداخت مالیات علی الحساب موضوع این نامه خواهند بود.
ضمناً با اجرای این بخشنامه، نامه شماره 99134 مورخ 1387/06/30 لغو میگردد.
علی طیب نیا
وزیر امور اقتصادی و دارایی