[1395/06/11][230/23873/د][دستورالعمل] صدور برگ های قطعی مالیات عملکرد سال 1394 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 اصلاحی 27-11-1380 قانون مالیاتهای مستقیم که وفق مقررات دستورالعمل شماره 506-95-200 مورخ 15-2-1395 درآمد مشمول مالیات و مالیات آنها با نظر اتحادیه ذی ربط تعیین گردیده است

تاریخ سند: 1395/06/11
شماره سند: 230/23873/د
کد سند: م/95//
وضعیت سند: معتبر

صدور برگ های قطعی مالیات عملکرد سال 1394 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 اصلاحی 27-11-1380 قانون مالیاتهای مستقیم که وفق مقررات دستورالعمل شماره 506-95-200 مورخ 15-2-1395 درآمد مشمول مالیات و مالیات آنها با نظر اتحادیه ذی ربط تعیین گردیده است

امورمالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی

پیرو دستورالعمل شماره 512-95-230 مورخ 27-5-1395 و بخشنامه شماره 20248-230-د مورخ 17-5-1395 راجع به تولید و صدور برگ های قطعی مالیات عملکرد سال 1394 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 اصلاحی 27-11-1380 قانون مالیاتهای مستقیم که وفق مقررات دستورالعمل شماره 506-95-200 مورخ 15-2-1395 درآمد مشمول مالیات و مالیات آنها با نظر اتحادیه ذی ربط تعیین گردیده است، مقرر می‌دارد:

1. برگ های قطعی مالیات عملکرد سال 1394 صاحبان مشاغل مذکور در سامانه تحت وب گزارش های سیستم مشاغل تولید، بارگذاری و در دسترس ادارات امور مالیاتی قرار گرفته تا با مراجعه به سامانه یادشده نسبت به بررسی انجام توافق با اتحادیه صنفی ذی ربط در اجرای مقررات تبصره 5 ماده 100 اصلاحی مصوب 27-11-1380 قانون مذکور اقدام و موارد عدم انجام توافق را با ذکر دلایل در سامانه مشخص نمایند.
   در صورت عدم انجام توافق با اتحادیه ذی ربط، نیاز به بررسی های بعدی برای مودی مورد نظر بشرح بندهای زیر نبوده و در این صورت پرونده مذکور مشمول توافق نگردیده و توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد.
2. در صورت انجام توافق با اتحادیه ذی ربط، ضمن بررسی درآمد مشمول مالیات، معافیت و مالیات متعلق با توجه به موارد مشخص شده در دستورالعمل های شماره 506-95-200 مورخ 15-2-1395 و 512-95-230 مورخ 27-5-1395 (مشمولین نصب و استفاده از صندوق مکانیزه فروش {سامانه های فروشگاهی}، مقررات مواد 137 و 172 و …) چنانچه مالیات محاسبه شده در برگ قطعی مالیات تولید شده از طریق سامانه، مورد تایید باشد، مراتب در سامانه مشخص و در صورتی که با توجه به شرایط مذکور درآمد مشمول مالیات یا معافیت نیاز به اصلاح و ویرایش دارد، ضمن انجام اصلاحات لازم مراتب را با ذکر دلیل در سامانه مشخص نمایند.
3. ادارات کل امور مالیاتی موظف هستند حداکثر ظرف مدت یک هفته از تاریخ ابلاغ این دستورالعمل، بررسی های لازم معمول و مراتب را در سامانه مشخص و سپس ظرف مدت یک هفته پس از صدور برگ قطعی نسبت به ابلاغ آن به مودی اقدام نمایند.
4. با توجه به بند دو این دستورالعمل، مسئولیت بررسی صحت محاسبه درآمد مشمول مالیات/معافیت و مالیات تعیین شده با رعایت دستورالعمل 506-95-200 مورخ 15-2-1395 و 512-95-230 مورخ 27-5-1395 با ادارات امور مالیاتی ذی ربط می‌باشد.

نادر جنتی
معاون مالیات­های مستقیم

شماره: 512-05-230

تاریخ: 27-05-1395

پیوست: ندارد

پیرو دستورالعمل شماره 506-95-200 مورخ 15-2-1395 و پیرو نامه شماره 20248/230/د مورخ 17-5-1395 راجع به تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1394 صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 اصلاحی مصوب 27-11-1380 قانون مالیاتهای مستقیم، ترتیبات صدور برگ های قطعی مالیات مودیان مذکور موضوع بند 4 دستورالعمل یادشده به شرح زیر اعلام می‌دارد:

1. صدور برگ قطعی مالیات عملکرد سال 1394 براساس توافق موضوع مقررات یادشده صرفا در خصوص مودیانی انجام خواهد شد که دارای شرایط زیر باشند: 1-1. تسلیم به موقع اظهارنامه الکترونیکی.
   1-2. تکمیل خلاصه وضعیت درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه. (با توجه به الزام تکمیل خلاصه وضعیت درآمد و هزینه در اظهارنامه الکترونیکی، لذا کلیه اظهارنامه های الکترونیکی امکان برخورداری از توافق را دارند)
   1-3. انجام توافق با اتحادیه ذیربط.
   1-4. قطعیت مالیات عملکرد سال 1392 یا 1393 حسب مورد تا زمان تسلیم اظهارنامه.
2. اعضای اتحادیه هایی که در رسته های شغلی موضوع گروه های الف و ب ماده 96 اصلاحی 27-11-1380 قانون مالیاتهای مستقیم قرار داشته باشند، مشمول توافق نخواهند بود.
3. مبنای صدور برگ قطعی مالیات عملکرد سال 1394 براساس توافق یادشده و با رعایت شرایط بند (1) فوق، قطعیت مالیات عملکرد سال 1392 یا 1393 حسب مورد تا زمان تسلیم اظهارنامه با توجه به بندهای 4، 5، 6 و 7 این دستورالعمل و بندهای 6، 7، 8، 9 و 10 دستورالعمل صدرالاشاره می‌باشد.
4. مودیانی که برای عملکرد سال 1393 به عنوان نمونه برای رسیدگی انتخاب و پرونده مالیاتی عملکرد مذکور رسیدگی، ولیکن تا زمان تسلیم اظهارنامه به قطعیت نرسیده است، مشمول توافق نخواهند بود.
5. در صورتی که مالیات ابرازی در اظهارنامه عملکرد سال 1394 بیشتر از مالیات قطعی عملکرد سال 1393 باشد، برگ مالیات قطعی عملکرد سال 1394 براساس رقم ابرازی مودی صادر می‌گردد.
6. در صورت عدم قطعیت مالیات عملکرد سال 1393 تا زمان تسلیم اظهارنامه، مالیات قطعی عملکرد سال 1392، با رعایت درصد رشد های موضوع بند(2) دستورالعمل صدرالاشاره، مبنای توافق می‌باشد. همچنین در صورتی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1394 مودی بیش از درصدهای رشد موردنظر نسبت به سال 1392 باشد، مالیات ابرازی ملاک صدور برگ قطعی مالیات خواهد بود.
7. در خصوص مودیان مشمول توافق که درآمد مشمول مالیات یا مالیات ابرازی عملکرد سال 1394 آنها کمتر از مالیات قطعی عملکرد سال 1393 و یا کمتر از درصدهای رشد مالیات قطعی عملکرد سال 1392 حسب مورد باشد، این امر مانع از صدور برگ مالیات قطعی عملکرد سال 1394 با رعایت بند (2) دستورالعمل صدرالاشاره نخواهد بود.
8. ملاک قطعیت مالیات عملکرد سال های 1392 یا 1393 حسب مورد، تاریخ قطعیت مالیات می‌باشد. (تاریخ صدور یا ابلاغ برگ قطعی مالیات مبنا قرار نمی‌گیرد)
9. برگ قطعی مالیات برای کلیه صاحبان مشاغلی که دارای شرایط دستورالعمل صدرالاشاره باشند، از طرف مرکز فن آوری اطلاعات و ارتباطات تولید و طی لیست های مشخص به شرح زیر در کارتابل ادارات امور مالیاتی قرار می‌گیرد: 9-1. لیست عادی مودیان مشمول توافق.
   9-2. لیست سایر مودیان با ذکر شرایط مربوط (بندهای 6، 7، 8 و 9 دستورالعمل 506-95-200 مورخ 15-2-1395).
10. ادارات کل امور مالیاتی پس از تولید برگ های مالیات قطعی، موظفند حداکثر تا زمان مقرر که توسط این معاونت اعلام می‌شود، موارد عدم شمول توافق و یا اصلاح اطلاعات را با ذکر دلایل در سامانه مشخص نمایند. همچنین برای بقیه موارد پس از بررسی برگ مالیات قطعی صادر خواهد شد.
11. ادارات کل امور مالیاتی می‌بایست ترتیبی اتخاذ نمایند که اوراق مذکور حداکثر ظرف مدت ده (10) روز پس از تاریخ صدور ابلاغ گردد.

محمد تقی پاکدامن
معاون مالیاتهای مستقیم

شماره: 20248-230/د
تاریخ: 17-05-1395

بسمه تعالی

بخشنامه اداری

امور مالیاتی شهر و استان تهران
ادارات کل امور مالیاتی

نظر به اینکه مرحله اول صدور برگ های قطعی مالیات عملکرد سال 1394 مودیان موضوع بند ج ماده 95 اصلاحی 27-11-1380 قانون مالیاتهای مستقیم که وفق مقررات دستورالعمل شماره 506-95-200 مورخ 15-2-1395 اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر تسلیم نموده‌اند، در سامانه تحت وب گزارش های سیستم مشاغل سازمان متبوع تولید، بارگذاری و در دسترس روسای ادارات امور مالیاتی گذاشته شده است؛ لذا مقتضی است ادارات امور مالیاتی مربوط با مراجعه به سامانه مزبور نسبت به بررسی انجام توافق با اتحادیه صنفی ذیربط در اجرای مقررات تبصره 5 ماده 100 اصلاحی مصوب 27-11-1380 قانون فوق الذکر اقدام و موارد عدم انجام توافق را حداکثر تا تاریخ 25-5-1395 در سامانه مشخص نمایند. بعد از تاریخ مذکور، نسبت به صدور برگ مالیات قطعی مشمولین توافق مطابق مقررات اقدام خواهد شد.

بدیهی است مودیانی که اتحادیه های صنفی آنها در اجرای مقررات و دستورالعمل مذکور با ادارات امور مالیاتی توافق ننموده‌اند، مشمول توافق یادشده نبوده و پرونده مالیاتی آنها با رعایت مقررات موضوعه توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهند شد. ضمناً برگ مالیات قطعی سایر مشمولین توافق مورد بحث، در مراحل بعدی تولید و جهت بررسی توسط ادارات امور مالیاتی در سامانه مشاغل بارگذاری خواهد شد.

مسئولیت حسن اجرای ترتیبات فوق با مدیران کل امور مالیاتی می‌باشد.

محمد تقی پاکدامن
معاون مالیاتهای مستقیم

درآمد مشمول مالیات و مالیات آن بدون اعمال مقررات مذکور محاسبه و سپس مبنای توافق عملکرد سال 1394 قرار گیرد.

9- مودیانی که مطابق دستورالعمل های صادره در اجرای مقررات ماده 121 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه، ملزم به استفاده از صندوق مکانیزه فروش (سامانه های فروشگاهی) شده‌اند، در صورتی که مطابق با بخشنامه های صادره نسبت به نصب سامانه مذکور اقدام ننموده باشند، مالیات یا درآمد مشمول مالیات آنها حسب مورد برای سال 1394 با اعمال رشد مورد نظر به شرح بندهای 2 و 3 این دستورالعمل بدون اعمال معافیت محاسبه و مشمول توافق می‌باشد.

10- مودیانی که در سال 1394 در اجرای مقررات ماده 121 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه، نسبت به خرید، نصب و راه‌اندازی دستگاه سامانه صندوق فروش (مکانیزه فروش) اقدام نموده‌اند، در محاسبه درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1394، هزینه مذکور از درآمد مشمول مالیات آنها قابل کسر خواهد بود.

11- جهت حسن اجرای این دستورالعمل، کارگروهی متشکل از نمایندگان اتاق اصناف و رییس اتحادیه ذیربط و مدیرکل امور مالیاتی یا نماینده تام الاختیار ایشان تشکیل می‌گردد تا به رفع مشکلات و موانع اجرائی احتمالی اقدام گردد.

در ضمن به پیوست نمونه صورتجلسه توافق با اتحادیه‌ها در اجرای مقررات مذکور ارسال می‌گردد. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا توافق با اتحادیه‌ها تا تاریخ 31-2-1395 انجام و اطلاع رسانی لازم در جهت مشارکت حداکثری مودیان فراهم گردد.

سید کامل تقوی نژاد
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور