تاریخ سند: 1394/11/03
شماره سند: 200/94/101پ
کد سند: م/132/1394/101
وضعیت سند: معتبر
دستورالعمل اجرایی «بند س» ماده 132 قانون مالیات های مستقیم
بسمه تعالی
با صلوات بر محمد و آل محمد
وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت صنعت، معدن و تجارت – وزارت علوم، تحقیقات و فناوری – وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی
وزرای امور اقتصادی و دارایی، صنعت، معدن و تجارت، علوم، تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، بنا به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و به استناد بند «س» ماده 132 قانون مالیات های مستقیم موضوع ماده 31 قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب 1394، دستورالعمل اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب نمودند.
دستورالعمل اجرایی «بند س» ماده 132 قانون مالیات های مستقیم موضوع ماده 31 قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور
ماده 1- معادل هزینه های تحقیقاتی و پژوهشی اشخاص حقوقی خصوصی و تعاونی در واحدهای تولیدی و صنعتی دارای پروانه بهرهبرداری از وزارتخانه های ذیربط که درآمد (فروش) ناخالص ابرازی حاصل از فعالیت تولیدی و معدنی آنها در سال انجام هزینه از مبلغ پنج میلیارد (5/000/000/000) کمتر نباشد، با رعایت شرایط زیر حداکثر به میزان ده درصد (10%) مالیات ابرازی سال انجام هزینه بخشوده میشود.
- شخص حقوقی خصوصی و تعاونی در زمان انجام هزینه دارای پروانه بهرهبرداری از وزارتخانه ذیربط باشد.
- قرارداد تحقیقاتی و پژوهشی با دانشگاهها یا مراکز پژوهشی و آموزش عالی دارای مجوز قطعی از وزارتخانه های علوم، تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی منعقد شده باشد.
تبصره 1- چنانچه مجوز قطعی دانشگاهها یا مراکز پژوهشی و آموزش عالی پس از انعقاد قرارداد به هر دلیل ابطال گردد یا فعالیت آنها به هر دلیلی خاتمه یابد، هزینه های تحقیقاتی و پژوهشی انجام شده بابت قرارداد مذکور با رعایت سایر مفاد این دستورالعمل مشمول بخشودگی موضوع این دستورالعمل میباشد.
- قراردادهای تحقیقاتی، پژوهشی در چارچوب نقشه جامع علمی کشور به تایید وزارتخانه های علوم، تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی رسیده باشد و در سامانه اطلاعاتی شورای علوم، تحقیقات و فناوری (عتف) ثبت شود.[1]
تبصره 2- تغییر نقشه جامع علمی کشور، مانع از برخورداری از بخشودگی مالیاتی یاد شده برای طرح های تحقیقی و پژوهشی که بیش از آن در چارچوب نقشه جامع علمی کشور به تایید رسیده است، نخواهد بود.
- گزارش پیشرفت سالانه قرارداد تحقیقاتی و پژوهشی به تصویب شورای پژوهش دانشگاهها و مراکز تحقیقات مربوطه (مجری طرف قرارداد) رسیده باشد.
- فهرست طرح یا طرحهای تحقیقاتی موضوع این دستورالعمل که قبلاً به تایید مرجع مربوطه رسیده باشد به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم گردد.
- هزینه های انجام شده طرح یا طرحهای تحقیقاتی باید در چارچوب مواد 147 و 148 قانون مالیات های مستقیم صورت گرفته باشد.
ماده 2- بخشودگی مالیاتی مزبور صرفاً درخصوص هزینه های حاصل از طرحهای تحقیقاتی و پژوهشی با رعایت شرایط مندرج در بندهای فوقالذکر میباشد و قابل تسری به هزینه های حاصل از سایر فعالیتها اشخاص مذکور و همچنین طرحهای تحقیقاتی و پژوهشی که قبل از لازم الاجرا شدن این قانون اجرای آنها آغاز گردیده است، نخواهد بود.
ماده 3- معادل مبلغ منظور شده هزینه های تحقیقاتی و پژوهشی به حساب مالیات اشخاص صدرالذکر، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته نخواهد شد.
ماده 4- وزارتخانه های علوم، تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، دبیرخانه ستاد راهبری اجرای نقشه جامع علمی کشور و شورای پژوهشی دانشگاهها، مراکز پژوهشی و یا آموزش عالی موظفاند امکان دسترسی برخط (آنلاین) به فهرست مجوزها و تاییدیههای صادره را برای سازمان امور مالیاتی کشور فراهم آورند.
ماده 5- درآمد حاصل از فروش ضایعات کالای تولیدی و خدمات انجام شده به وسیله ماشینآلات تولیدی نیز جزء درآمد حاصل از فعالیت تولیدی محسوب میگردد.
ماده 6- بخشودگی موضوع این بند صرفاً درخصوص اشخاص حقوقی خصوصی و تعاونی میباشد و به سایر اشخاص و همچنین اشخاصی که بیش از 50% سهام یا سهمالشرکه آنها مجتمعاً یا منفرداً متعلق به دولت و یا نهادهای عمومی غیر دولتی باشد، تسری ندارد.
ماده 7- با توجه به بند «ت» ماده 132 قانون مالیات های مستقیم، عدم تسلیم اظهار نظر در موعد مقرر قانونی موجب محرومیت از بخشودگی این دستورالعمل خواهد شد.
علی طیب نیا – وزیر امور اقتصادی و دارایی
محمد فرهادی – وزیر علوم، تحقیقات و فناوری
سید حسن قاضی زاده هاشمی – وزیر بهداشت، درمان و آموزش پزشکی
محمد رضا نعمت زاده – وزیر صنعت، معدن و تجارت
[1] با توجه به تغییر مرجع تشخیص یا تایید قراردادهای تحقیقاتی، پژوهشی در چارچوب نقشه جامع علمی کشور به موجب بند (ب) ماده 12 قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی مصوب 1398/02/15، بند (3) ماده (1) دستورالعمل اصلاح شد. این اصلاحیه طی بخشنامه 200/98/81 مورخ 1398/09/10 ارسال گردید.
متن قبل از اصلاح بند 3 ماده 1:
« قراردادهای تحقیقاتی، پژوهشی در چارچوب نقشه جامع علمی کشور به تایید وزارت صنعت، معدن و تجارت رسیده باشد و در سامانه اطلاعاتی شورای علوم، تحقیقات و فناوری (عتف) ثبت شود. »