تاریخ سند: 1394/06/22
شماره سند: 200/94/510
کد سند: س/ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور/94/510
وضعیت سند: معتبر
دستورالعمل نحوه استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده به صادرکنندگان کالا، موضوع ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور
مخاطبین
- رؤسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
- مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها
- مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
- مدیر کل محترم امور مالیاتی مؤدیان بزرگ
موضوع
دستورالعمل نحوه استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده به صادرکنندگان کالا، موضوع ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور
در اجرای ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور که مقرر میدارد:
“سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است مالیات بر ارزش افزوده اخذ شده از صادرکنندگان از کالاهایی که از مبادی خروجی رسمی صادر شده با ارائه اسناد و مدارک مثبته حداکثر تا مدت یک ماه پس از ارائه برگ خروجی صادره توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران از محل وصولیهای جاری آن سازمان به صادرکنندگان مسترد نماید.”
لذا ادارات امور مالیاتی و صادرکنندگان مکلفند حداکثر ظرف مهلت مقرر و با رعایت موارد ذیل اقدام لازم را معمول نمایند:
1- تکمیل و ثبت فرم الکترونیکی درخواست استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده از طریق منوی “ثبت درخواست استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده” به نشانی www.evat.ir توسط مؤدی؛
2- ادارات امور مالیاتی مکلفند حداکثر ظرف 5 روز کاری از تاریخ ثبت درخواست، نسبت به صدور و ابلاغ برگ دعوت ارائه دفاتر و اسناد و مدارک طبق فرم شماره (1) و تکمیل دقیق صورتمجلس ارائه دفاتر و اسناد و مدارک درخواستی طبق فرم شماره (2) اقدام نمایند.
3- تاریخ تنظیم فرم صورتمجلس ارائه دفاتر و اسناد و مدارک مالیات و عوارض ارزش افزوده در اجرای ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر مشروط به ارائه کلیه اسناد و مدارک درخواستی و دفاتر تحریر شده، مبنای محاسبه برای مهلت مقرر در ماده (34) قانون مذکور خواهد بود.
لازم به ذکر است چنانچه کلیه دفاتر و اسناد و مدارک درخواستی در تاریخ تنظیم فرم صورتمجلس به طور کامل در اختیار مأموران مالیاتی قرار داده نشود، استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده موکول به رسیدگی جامع دوره مالیاتی مورد بحث و دورههای رسیدگی نشده قبل از آن و مشروط به عدم وجود بدهی ابرازی و یا قطعیشده دوره یا دورههای قبل خواهد بود.
4- اسناد و مدارک مثبته مورد نیاز جهت استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده:
- ارائه اسناد و مدارک حسابداری و اصل و تصویر پشت و روی پروانه صادرات قطعی و برگ خروجی صادرات قطعی؛
- ارائه اسناد و مدارک حسابداری و اصل و تصویر صورتحساب خرید کالاهای مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده که به خارج از کشور صادر شده؛
- ارائه دفاتر روزنامه و کل تحریر شده مربوط به سال صدور کالا؛
- ارائه اسناد و مدارک حسابداری و اصل و تصویر اسناد و مدارک مثبته مربوط به سایر هزینههای مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده مرتبط با کالاهایی که به خارج از کشور صادرات قطعی شده؛
- ارائه اسناد و مدارک حسابداری و اصل و تصویر پشت و روی پروانه واردات قطعی در مواردی که صادرات از محل مذکور صورت گرفته باشد.
تذکر: به منظور پیشگیری از استفاده مکرر از اسناد گمرکی، در مواردی که کلیه دفاتر و اسناد و مدارک درخواستی در اختیار مأموران مالیاتی قرار میگیرد، مأموران مالیاتی میبایست پس از تطبیق اصل مدارک با تصویر آن، اصل برگ خروجی را پس از ممهور نمودن به مهر “برگ خروجی در اجرای ماده 34 قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور توسط مؤدی ارائه گردید” به مؤدی عودت دهند.
5- ادارات امور مالیاتی میبایست پس از دریافت مدارک فوقالذکر نسبت به تنظیم گزارش بررسی دفاتر و اسناد و مدارک مؤدیان در اجرای ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و طبق فرم شماره (3) در چارچوب مقررات (احراز صادرات، احراز اعتبار پرداختی، تسهیم اعتبار سهم صادرات، مشاهده ثبت رویدادها در دفاتر و …) اقدام لازم را بعمل آورند به نحوی که حداکثر ظرف مدت مقرر و با رعایت سایر مقررات، استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده به موجب فرم شماره (4) انجام پذیرد.
6- در مواردی که در اجرای ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر، بابت صادرات قطعی کالاها، استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده صورت میپذیرد، ادارات امور مالیاتی موظفند بلافاصله پس از انقضاء مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی، رسیدگی به دوره/دورههای مالیاتی که استرداد موقت انجام شده است را در اولویت قرار دهند.
7- چنانچه درخواست استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده مؤدی و همچنین ارائه برگ خروجی صادره توسط گمرک همزمان با انقضاء مهلت تسلیم اظهارنامه دوره مربوط باشد، در اینصورت ادارات امور مالیاتی میبایست ظرف مهلت مقرر (یک ماه) جهت تعیین تکلیف نهایی پرونده مورد نظر، نسبت به رسیدگی کامل دوره مذکور اقدام نمایند.
ضمناً در صورت وجود ابهام در مورد اصالت پروانه صادرات قطعی و برگ خروجی تسلیمی، استعلام ادارات امور مالیاتی از گمرک مربوطه در مهلت پیشبینی شده در قانون مزبور بلامانع خواهد بود.
8- استرداد موقت موضوع ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر صرفاً در خصوص صادرات قطعی کالاها از سال 1394 به بعد بوده و قابل تسری به صادرات خدمات و استرداد سایر موارد نخواهد بود.
9- استرداد مالیات و عوارض موصوف موکول به ثبتنام مؤدیان متقاضی استرداد در نظام مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.
10- ادارات امور مالیاتی میبایست در تنظیم گزارش، نسبت به اظهارنظر در خصوص مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی بابت نهادههای کالاهای صادراتی، احراز صحت و اصالت صورتحساب و سایر اسناد و مدارک مرتبط با اعتبار مالیاتی و برگ خروجی کالای صادراتی و حصول اطمینان از صادرات قطعی کالا و محاسبه سهم مالیات و عوارض ارزش افزوده اقدام نمایند.
11- ادارات کل امور مالیاتی مکلف به تشکیل کارگروهی متشکل از:
- یک نفر رئیس امور مالیاتی
- یک نفر رئیس گروه مالیاتی
- دو نفر کارشناس ارشد مالیاتی
کارگروه مذکور موظف است قبل از هرگونه استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده به صادرکنندگان، کنترلهای لازم در خصوص احراز صحت و اصالت صورتحساب و سایر اسناد و مدارک مرتبط با اعتبار مالیاتی، برگ خروجی کالا و حصول اطمینان از صادرات قطعی اعمال و در فرم شماره (3) این دستورالعمل اظهارنظر نماید.
12- هرگونه استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده صادرکنندگان منوط به عدم وجود بدهی ابرازی و یا قطعیشده دوره یا دورههای قبل میباشد.
13- ادارات کل امور مالیاتی میبایست آمار استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده را در زیر منوی «ثبت استرداد وجوه» از منوی «گزارشات استرداد، وصول و انتقال» سامانه مدیران به نشانی www.evat.ir/adminثبت نمایند.
علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
این دستورالعمل بر اساس دستورالعمل شماره 519/95/200مورخ 26/07/1395 از تاریخ لازمالاجراشدن قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب 01/02/1394 منسوخ گردیده است.
دستورالعمل
519
95
ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور
مخاطبین
رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مؤدیان بزرگ
موضوع
دستورالعمل نحوه استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده به صادرکنندگان کالا، موضوع ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور
در اجرای ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور که مقرر میدارد:
«سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است مالیات بر ارزش افزوده اخذ شده از صادرکنندگان را از کالاهایی که از مبادی خروجی رسمی صادر شده با ارائه اسناد و مدارک مثبته حداکثر تا مدت یک ماه پس از ارائه برگ خروجی صادره توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران از محل وصولیهای جاری آن سازمان به صادرکنندگان مسترد نماید.»
لذا ادارات امور مالیاتی و صادرکنندگان مکلفند حداکثر ظرف مهلت مقرر و با رعایت موارد ذیل اقدام لازم را معمول نمایند.
1-
تکمیل و ثبت فرم الکترونیکی درخواست استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده از طریق منوی
«ثبت درخواست استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده» به نشانی www.evat.ir توسط مؤدی؛
2-
ادارات امور مالیاتی مکلفند حداکثر ظرف مدت 5 روز کاری از تاریخ ثبت درخواست استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده، نسبت به صدور و ابلاغ برگ دعوت ارائه اسناد و مدارک طبق فرم شماره (1) و تکمیل دقیق صورتمجلس ارائه اسناد و مدارک درخواستی طبق فرم شماره (2) اقدام نمایند.
3-
چنانچه کلیه اسناد و مدارک درخواستی، در تاریخ تنظیم فرم صورتمجلس ارائه اسناد و مدارک درخواستی در اجرای ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و … به طور کامل در اختیار مأموران مالیاتی قرار داده نشود، استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده موکول به رسیدگی جامع دوره مالیاتی مورد بحث و دورههای مالیاتی رسیدگی نشده قبل از آن و مشروط به عدم وجود بدهی ابرازی و یا قطعیشده دوره یا دورههای قبل خواهد بود.
4- اسناد و مدارک مثبته مورد نیاز جهت استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده:
- ارائه اصل و تصویر پشت و روی پروانه صادرات قطعی و برگ خروجی صادرات قطعی؛ در صورت صدور الکترونیکی، ارائه تصویر کامل آنها؛
- ارائه اطلاعات ارزش ریالی صادرات، فروش داخلی و قیمت خرید کالا و مواد اولیه مصرفشده بابت کالاهای صادر شده طبق فرم شماره (5)؛
- ارائه اصل و تصویر صورتحساب خرید کالاهای مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده که به خارج از کشور صادر شده؛
- ارائه اصل و تصویر اسناد و مدارک مثبته مربوط به سایر هزینههای مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده مرتبط با کالاهای صادرات قطعی؛
- ارائه اصل و تصویر پشت و روی پروانه واردات قطعی در مواردی که صادرات از محل مذکور صورت گرفته باشد.
تذکر: به منظور پیشگیری از استفاده مکرر از اسناد گمرکی و صورتحسابهای خرید کالا، مأموران مالیاتی پس از تطبیق اصل مدارک با تصویر، اصل برگ خروجی و صورتحسابهای خرید کالا را پس از مهر
«این برگ در اجرای ماده 34 قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور توسط مؤدی ارائه گردید» به مؤدی عودت دهند.
5-
ادارات امور مالیاتی میبایست پس از دریافت مدارک، نسبت به تنظیم گزارش بررسی اسناد و مدارک مؤدیان در اجرای ماده (34) طبق فرم شماره (3) در چارچوب مقررات
(احراز صادرات، احراز اعتبار پرداختی، تسهیم اعتبار سهم صادرات و …) اقدام لازم را معمول دارند، به نحوی که حداکثر ظرف مدت مقرر و با رعایت مقررات، استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده به موجب فرم شماره (4) انجام پذیرد.
6-
در صورت استرداد موقت بابت صادرات قطعی، ادارات امور مالیاتی موظفند بلافاصله پس از انقضاء مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی، رسیدگی به دورههای مالیاتی مربوط را در اولویت قرار دهند.
7-
اگر درخواست استرداد و ارائه برگ خروجی همزمان با انقضاء مهلت تسلیم اظهارنامه باشد، رسیدگی کامل باید ظرف مهلت یکماهه انجام شود.
در صورت ابهام در اصالت اسناد گمرکی، استعلام از گمرک بلامانع است.
8-
استرداد موقت موضوع ماده (34) فقط درباره صادرات قطعی کالاها از سال 1394 به بعد بوده و قابل تسری به صادرات خدمات یا سایر موارد نیست.
9-
استرداد مالیات و عوارض مشروط به ثبتنام مؤدی در نظام مالیات بر ارزش افزوده میباشد.
10-
ادارات امور مالیاتی موظفند در گزارش خود نسبت به
- احراز صحت و اصالت صورتحساب و اسناد
- احراز صادرات قطعی کالا
- محاسبه سهم مالیات و عوارض ارزش افزوده مرتبط با صادرات
اقدام نمایند.
11-
تشکیل کارگروه متشکل از:
- یک نفر رئیس امور مالیاتی
- یک نفر رئیس گروه مالیاتی
- دو نفر کارشناس ارشد مالیاتی
جهت تأیید اصالت اسناد و درج نظر در فرم شماره (3) الزامی است.
12-
عدم وجود بدهی ابرازی یا قطعیشده شرط هرگونه استرداد است.
13-
اگر مبلغ درخواستی کمتر از مبلغ قابل استرداد باشد، صرفاً تا سقف درخواست مسترد میشود.
14-
اگر پس از رسیدگی جامع مشخص شود اسناد غیرواقعی بوده، مبلغ اضافه استرداد شده بههمراه جرایم متعلقه بدون بخشودگی وصول خواهد شد.
15-
در صورت عدم استرداد ظرف یک ماه با وجود همکاری مؤدی، و احراز قصور مأموران مالیاتی،
مدیران کل موظف به گزارش تخلف به دادستانی انتظامی مالیاتی میباشند.
16-
ادارات کل امور مالیاتی موظف به ثبت آمار استرداد موقت در سامانه مدیران در زیر منوی
«ثبت استرداد وجوه» از منوی «گزارشات استرداد، وصول و انتقال» در نشانیwww.evat.ir/admin هستند.
سید کامل تقوینژاد
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
این دستورالعمل بر اساس بخشنامه 63-95-200 مورخ 30-09-1395 اصلاح شده است.
شماره: 63-95-200
تاریخ: 30-09-1395
بخشنامه
63
95
ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور
مخاطبین
رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مؤدیان بزرگ
موضوع
اصلاح دستورالعمل شماره 519/95/200 مورخ 26/07/1395 درخصوص نحوه استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده صادرکنندگان کالا موضوع ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور
به منظور تسهیل در امر استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده به صادرکنندگان کالا در راستای ماده (34) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور، اصلاحاتی به شرح زیر جهت بهرهبرداری و اقدام لازم ابلاغ میگردد:
- بند (3) دستورالعمل حذف میگردد.
- جزء (2) بند (4) دستورالعمل به شرح زیر اصلاح میگردد:
«ارائه اطلاعات ارزش ریالی صادرات، فروش داخلی و خرید کالا و مواد اولیه مصرف شده بابت کالاهای صادر شده طی دوره مالیاتی طبق فرم شماره (5)» - متن زیر جایگزین بند (10) دستورالعمل میگردد:
«ادارات امور مالیاتی میبایست در تنظیم گزارش، نسبت به اظهار نظر در خصوص مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی بابت نهادههای کالاهای صادراتی و صحت و اصالت صورتحساب و اسناد و مدارک مرتبط اطمینان حاصل نموده و در موعد قانونی، مالیات بر ارزش افزوده را استرداد نمایند.
در صورتی که ادارات امور مالیاتی ظرف مدت یک ماه نسبت به استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده اقدام ننمایند، چنانچه پرونده مالیات بر ارزش افزوده آخرین سال رسیدگیشده صادرکنندگان کالا فاقد هرگونه اعتبار غیرواقعی باشد، در صورت درخواست استرداد و ارائه اسناد و مدارک موضوع بند (4) دستورالعمل، معادل 80% (هشتاد درصد) مالیات و عوارض ارزش افزوده مندرج در صورتحساب ارائه شده به طور علیالحساب استرداد خواهد شد و مابقی موکول به انجام بررسیهای لازم و رسیدگی به دوره مالیاتی مربوط خواهد بود.
بدیهی است در صورت اطمینان از عدم صحت و اصالت مدارک، هیچگونه استردادی به صادرکنندگان کالا صورت نخواهد پذیرفت.»
سید کامل تقوینژاد
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور