تاریخ سند: 1393/04/22
شماره سند: 200/93/521
کد سند: ال/قانون مالیات بر ارزش افزوده/93/521
وضعیت سند: –
دستورالعمل نحوه استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش فزوده، موضوع جزء(4) بند (الف) تبصره(10) قانون بودجه سال 1393 کل کشور
مخاطبین
رؤسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها
مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
مدیر کل محترم امور مالیاتی مؤدیان بزرگ
موضوع
دستورالعمل نحوه استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده، موضوع جزء (4) بند (الف) تبصره (10) قانون بودجه سال 1393 کل کشور
در اجرای جزء (4) بند (الف) تبصره (10) قانون بودجه سال 1393 کل کشور که مقرر میدارد:
“سازمان امور مالیاتی و ادارات تابعه در استانها مکلفند مالیات بر ارزش افزوده اخذ شده از صادرکنندگان مواد معدنی و کالاهای غیرنفتی را حداکثر پانزده روز پس از ارائه برگ سبز گمرکی و تأیید گمرک جمهوری اسلامی ایران عودت دهند”، لذا ادارات کل امور مالیاتی مکلفند حداکثر ظرف مهلت مقرر و با رعایت موارد ذیل اقدام لازم معمول نمایند:
1- مدارک مورد نیاز جهت استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده:
- ✓ تکمیل فرم درخواست استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده توسط مؤدی (فرم شماره 1)؛
- ✓ ارائه اصل و تصویر پشت و روی برگ سبز صادرات قطعی؛
- ✓ ارائه اصل و تصویر صورتحساب خرید کالاهای مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده که به خارج از کشور صادر شده؛
- ✓ ارائه اصل و تصویر اسناد و مدارک مربوط به سایر هزینههای مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده مرتبط با کالاهایی که به خارج از کشور صادر شده؛
- ✓ ارائه دفاتر روزنامه و کل تحریر شده سال صدور کالا؛
- ✓ ارائه اصل و تصویر پشت و روی پروانه واردات در مواردی که صادرات از محل واردات صورت گرفته باشد.
تذکر: پس از تطبیق اصل مدارک با تصویر آن، اصل مدارک میبایست به مؤدی عودت گردد.
2- ادارات امور مالیاتی میبایست پس از دریافت مدارک فوقالذکر به همراه فرم تکمیل شده درخواست استرداد مطابق فرم شماره (1)، مراتب را از گمرک ذیربط طبق فرم شماره (2) استعلام و پس از اخذ تأییدیه نسبت به تنظیم گزارش بررسی دفاتر و اسناد و مدارک مؤدیان در چارچوب مقررات (احراز صادرات، احراز اعتبار پرداختی، تسهیم اعتبار سهم صادرات، مشاهده ثبت رویداد در دفاتر و …)، بر اساس فرم شماره (3) اقدام لازم را به عمل آورند، به نحوی که حداکثر ظرف مدت پانزده روز پس از ارائه تأییدیه گمرک جمهوری اسلامی ایران و با رعایت سایر مقررات، استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده به موجب فرم شماره (4) انجام پذیرد.
3- در مواردی که در اجرای جزء (4) بند (الف) تبصره (10) قانون بودجه سال 1393 کل کشور، بابت صادرات قطعی مواد معدنی و کالاهای غیرنفتی، استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده صورت میپذیرد، ادارات امور مالیاتی موظفند بلافاصله پس از انقضاء مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی، رسیدگی به دوره/دورههای مالیاتی که استرداد موقت انجام شده است را در اولویت قرار دهند.
4- چنانچه درخواست استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده مؤدی و همچنین اخذ تأییدیه گمرک همزمان با انقضاء مهلت تسلیم اظهارنامه دوره مربوط باشد، در این صورت ادارات امور مالیاتی میبایست ظرف مهلت مقرر جهت تعین تکلیف نهایی پرونده، نسبت به رسیدگی کامل دوره مذکور اقدام نمایند.
5- استرداد موقت موضوع جزء (4) بند (الف) تبصره (10) قانون بودجه سال 1393 کل کشور، صرفاً در خصوص صادرات قطعی مواد معدنی و کالاهای غیرنفتی در سال 1393 بوده و قابل تسری به صادرات خدمات و همچنین صادرات در سایر سنوات و استرداد سایر موارد نخواهد بود.
6- استرداد مالیات و عوارض موصوف، موکول به ثبت نام مؤدیان متقاضی استرداد در نظام مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.
7- ادارات امور مالیاتی میبایست ضمن اظهارنظر در خصوص مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی بابت نهادههای کالاهای صادراتی، نسبت به محاسبه سهم مالیات و عوارض ارزش افزوده به میزان صادرات انجام شده نیز اقدام نمایند.
8- ادارات کل امور مالیاتی مکلف به تشکیل کارگروهی متشکل از:
- یک نفر رئیس امور مالیاتی
- یک نفر رئیس گروه مالیاتی
- دو نفر کارشناس ارشد مالیاتی
کارگروه مذکور موظف است قبل از هر گونه استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده به صادرکنندگان، کنترلهای لازم را در خصوص احراز صحت و اصالت صورتحساب و سایر اسناد و مدارک مرتبط با اعتبار مالیاتی اعمال و در فرم شماره (3) این دستورالعمل اظهارنظر نماید.
9- هر گونه استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده صادرکنندگان منوط به عدم وجود بدهی ابرازی و یا قطعی شده دوره یا دورههای قبل میباشد.
10- ادارات کل امور مالیاتی میبایست آمار استرداد موقت مالیات و عوارض ارزش افزوده هر ماه را به شرح جدول زیر حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به دفتر رسیدگی و استرداد اعلام نمایند:
| ردیف | نام مؤدی | شماره اقتصادی/ملی | مبلغ مالیات استرداد شده | مبلغ عوارض استرداد شده | چک استرداد مالیات (شماره/تاریخ) | چک استرداد عوارض (شماره/تاریخ) |
|---|---|---|---|---|---|---|
علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور