[1392/06/04][200/9973][دستورالعمل] رسیدگی به پرونده های مالیاتی صاحبان مشاغل

تاریخ سند: 1392/06/04
شماره سند: 200/9973
کد سند: م/158/92/520
وضعیت سند: –

رسیدگی به پرونده های مالیاتی صاحبان مشاغل

پیرو دستورالعمل شماره 5765/200 مورخ 4/4/1390 موضوع خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1391 صاحبان مشاغل، به منظور تسریع در رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی صاحبان مشاغل مذکور، مقتضی است ادارات امور مالیاتی به شرح زیر اقدام نمایند:

1- با توجه به شرایط خوداظهاری موضوع دستورالعمل مذکور، حداکثر تا تاریخ 31/6/1392 فهرست مؤدیانی که مشمول خوداظهاری می‌باشند به تفکیک بندهای الف، ب و ج ماده 95 ق.م.م احصاء شوند. در اجرای بند 2 دستورالعمل مذکور، اظهارنامه‌های تسلیمی که «ترازنامه و حساب سود و زیان»، «حساب درآمد و هزینه» و «خلاصه وضعیت درآمد و هزینه» آن حسب مورد، کلاً به صورت سفید و نانویس و یا صفر ابراز شده باشد، مشمول خوداظهاری نخواهد بود. بدیهی است چنانچه هر یک از اقلام فروش، سود یا زیان یا مالیات قابل پرداخت ابراز شده باشد، با رعایت سایر شرایط مشمول خوداظهاری خواهد بود.

2- در اجرای ماده 158 ق.م.م، از بین اظهارنامه‌های تسلیمی در چارچوب خوداظهاری به شرح فهرست بند یک فوق، برای مؤدیان موضوع بند ج ماده 95 ق.م.م تعداد 5% و از بین اظهارنامه‌های بند الف و ب ماده 95 ق.م.م به تعداد 15% حداکثر تا تاریخ 15/7/1392 با نظر مدیر کل امور مالیاتی از بین پرونده‌های بزرگ و همچنین پرونده‌هایی که با توجه به اسناد و مدارک و شواهد و قرائن، میزان مالیات ابرازی آنها با حجم فعالیت مؤدی مورد نظر تطابق ندارد، انتخاب شوند.

3- احکام رسیدگی به پرونده‌های انتخابی به عنوان نمونه و سایر اظهارنامه‌هایی که مشمول خوداظهاری نمی‌باشند، حداکثر تا تاریخ 20/7/1392 صادر گردد.

4- پرونده‌های انتخابی به عنوان نمونه و سایر اظهارنامه‌هایی که مشمول خوداظهاری نمی‌باشند در چارچوب برنامه زمانبندی حداکثر تا پایان 31/2/1392 مورد رسیدگی قرار گیرند.

5- برگ مالیات قطعی پرونده‌هایی که مشمول خوداظهاری بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشده‌اند حداکثر تا تاریخ 30/7/1392 صادر و ابلاغ گردد.

6- در خصوص دستورالعمل‌های خوداظهاری سایر مشاغل از جمله اعضاء سازمان نظام پزشکی، سازمان نظام مهندسی ساختمان، کانون کارشناسان رسمی دادگستری، دفاتر اسناد رسمی و دفتر یاران، با توجه به شرایط خوداظهاری هر یک از دستورالعمل‌های مورد نظر، به شرح بندهای فوق حسب مورد اقدام شود.

علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 5765 /200/ص
تاریخ: 04/04/1392
پیوست: دستورالعمل

مخاطبین / ذینفعان:

• امور مالیاتی شهر و استان تهران
• ادارات کل امور مالیاتی

موضوع: دستورالعمل خوداظهاری در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1391 صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف، ب، ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم.

شرایط خوداظهاری:
1- ارائه اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1391 به صورت الکترونیکی یا غیر الکترونیکی (دستی) مطابق فرم نمونه سازمان امور مالیاتی کشور در موعد مقرر قانونی.
2- اظهارنامه مالیاتی شامل «ترازنامه و حساب سود و زیان»، «خلاصه وضعیت درآمد و هزینه سالانه» حسب مورد تکمیل شده باشد.
3- در موارد تقسیط مالیات ابرازی حداقل 40% مالیات به صورت نقد همراه اظهارنامه و مابقی در 6 قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه 1392 تقسیط گردد. مؤدیانی که اظهارنامه خود را به صورت غیر الکترونیکی (دستی) تسلیم نمایند، مالیات ابرازی را باید کلاً همراه اظهارنامه پرداخت نمایند.
4- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ مالیات قطعی نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط، از تاریخ سررسید، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م خواهد بود.
5- مؤدیانی که پرونده آنها به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرد و همچنین سایر مؤدیانی که اظهارنامه آنها خارج از چارچوب این دستورالعمل تسلیم شده است، چنانچه دفتر درآمد و هزینه برای عملکرد سال 1391 ثبت و تحریر ننموده باشند، جرایم مربوط، قابل بخشودگی نخواهد بود. (پلمپ دفتر درآمد و هزینه تا تاریخ 30/09/1391 مورد قبول است)
6- اظهارنامه‌هایی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1391 آنها نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1390 از حداقل جدول زیر کمتر نباشد، با رعایت بندهای 1 تا 3، مشمول خوداظهاری خواهد بود:

نمونه انتخابی و سایر شرایط:
7- در اجرای ماده 158 ق.م.م، نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه‌های تسلیمی حداکثر 15% انتخاب خواهند شد و مابقی بدون رسیدگی مورد قبول واقع و درآمد مشمول مالیات و مالیات ابرازی قطعی خواهد بود.
8- مؤدیانی که ظرف 5 سال متوالی (1386 تا 1390) مالیات آنها بر اساس خوداظهاری یا توافق قطعی شده است، مالیات آنها برای عملکرد سال 1391 مشمول خوداظهاری نبوده و از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد.
9- مؤدیان ردیف‌های 1 تا 7 و 12 موضوع بند الف ماده 96 مشمول خوداظهاری نبوده و پرونده آنها کلاً توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی می‌شود.
10- مؤدیان نمونه انتخابی در صورتیکه درآمد مشمول مالیات قطعی با رقم اظهار شده توسط مؤدی بیش از 15% اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود.
11- طبق ماده 227 ق.م.م، چنانچه مشخص شود مؤدی فعالیت‌هایی داشته که درآمد آن را کتمان نموده است، مالیات مابه‌التفاوت برابر مقررات مطالبه و وصول خواهد شد.
12- مبنای تشخیص عمده فروشی از خرده فروشی مؤدیان، پروانه کسب صادره یا فهرست عمده فروشان تا پایان سال 1391 خواهد بود؛ در صورت عدم وجود، سوابق پرونده مالیاتی ملاک خواهد بود.

علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور