تاریخ سند: 1392/03/07
شماره سند: 200/3954
کد سند: م/169مکرر/92/503
وضعیت سند: –
اصلاحیه دستورالعمل اجرائی شماره 24468/200/ص مورخ 27/10/90 موضوع ماده 169 مکرر اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/80
مخاطبین/ ذینفعان
کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی موضوع بند “الف” و “ب” ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم
موضوع
اصلاحیه دستورالعمل اجرائی شماره 24468/200/ص مورخ 27/10/90 موضوع ماده 169 مکرر اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/80
با توجه به سؤالات و ابهامات مطروحه در خصوص مفاد دستورالعمل شماره 24468/200/ص مورخ 27/10/1390 موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/80، بدینوسیله به منظور شفافسازی، تکریم و رعایت حقوق مؤدیان، برخی موارد آن به شرح زیر اصلاح و به دستورالعمل یاد شده الحاق میگردد:
1) فرم «پیوست شماره 2» مندرج در متن بند (2-3) به شرح پیوست این دستورالعمل تغییر مینماید.
2) متن زیر به عنوان تبصره در ذیل بند (4-3) اضافه میگردد:
«تبصره – درج شماره اقتصادی اشخاص حقیقی یا حقوقی خارجی که در ایران اقامت و فعالیت اقتصادی ندارند، بر روی صورتحساب صادره الزامی نمیباشد.
در اجرای بند 1-5، ارسال اطلاعات واردات میباید با درج شماره اختصاصی اشخاص خارجی انجام پذیرد.»
3) بند (2-4) به شرح ذیل اصلاح و جایگزین متن قبلی میگردد:
«کلیه دستگاههای اجرائی مکلفند فهرست معاملات و صورت پرداخت قراردادهای خود را طبق فرم نمونه (پیوست شماره 3 الی 5) تا یک ماه پس از پایان هر فصل و همچنین حسب مورد فرم نمونه (پیوست شماره 2) را تا یک ماه از تاریخ انجام معامله، به صورت الکترونیکی از طریق پورتال سازمان ارسال و یا در قالب فایل تولید شده از نرمافزار مربوطه به اداره امور مالیاتی ذیربط تحویل نمایند.
مسئول حسن اجرای این بند، بالاترین مقام دستگاه و نیز با توجه به ماده 14 قانون ارتقاء سلامت نظام اداری، ذیحساب مربوطه خواهد بود.»
4) بند (3-4) به شرح ذیل اصلاح و جایگزین متن قبلی میگردد:
«بانکها و سایر مؤسسات اعتباری مکلفند ضمن اعلام مبلغ تسهیلات یا تعهدات در زمان درخواست صدور گواهی موضوع تبصره 1 ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم، شماره اقتصادی اشخاص حقیقی و حقوقی موضوع این دستورالعمل را در قراردادهای اعطای تسهیلات، ایجاد تعهدات یا هر نوع معاملات بانکی اعم از ارزی یا ریالی درج نمایند.»
5) موارد زیر به عنوان بند (4-5) و (5-5) به دستورالعمل صدرالاشاره الحاق میگردد:
«4-5- برای خریدهای تا میزان 10 درصد مبلغ حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره یک ماده 3 قانون برگزاری مناقصات، رعایت مقررات فوق ضرورت ندارد، ولی معاملات مذکور را طی یک سطر در فهرست سه ماهه خرید (فرم شماره 4) به صورت تجمیعی به شرح «معاملات کمتر از 10% مبلغ حد نصاب» درج نمایند.
در صورتیکه معاملات اعلامشده به شرح فوق از 10% مبلغ خرید سالیانه مؤدی بیشتر باشد، مؤدی مذکور به عنوان مؤدی دارای ریسک محسوب و در اولویت رسیدگی مالیاتی قرار خواهد گرفت.
فروشندگانی که مشمول این دستورالعمل میباشند، در موارد فروش تا میزان 10 درصد مبلغ حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره یک ماده 3 قانون برگزاری مناقصات، لزومی به درج شماره اقتصادی خریدار در صورتحساب صادره نداشته و جمع اینگونه معاملات را طی یک سطر در فهرست سه ماهه فروش (فرم شماره 3) به صورت تجمیعی به شرح «معاملات کمتر از 10% مبلغ حد نصاب» درج نمایند.»
«5-5- با توجه به اطلاعیه مورخ 23/6/1387 سازمان امور مالیاتی کشور موضوع دستورالعمل صدور صورتحساب فروش کالا و ارائه خدمات، صورتحسابهای صادره توسط ماشینهای فروش (POS) مورد استفاده در فروشگاههای عرضه کالا به مصرفکنندگان نهایی، میتواند طبق صورتحساب نمونه شماره 2 دستورالعمل مذکور صادر شود و جمع اینگونه معاملات را طی یک سطر در فهرست سه ماهه فروش (فرم شماره 3) به صورت تجمیعی درج نمایند.
بدیهی است چنانچه خرید اشخاص حقوقی و مشمولین بندهای الف و ب ماده 95 ق.م.م از این فروشگاهها بالاتر از میزان 10 درصد مبلغ حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره یک ماده 3 قانون برگزاری مناقصات باشد، بایستی صورتحساب نمونه شماره 1 را از فروشنده دریافت نمایند.
10% مبلغ حد نصاب معاملات کوچک در سال 1391 به استناد مصوبه شماره 163735/ت48567هـ مورخ 21/8/1391 هیئت وزیران، مبلغ 6,700,000 ریال میباشد. تا تعیین حد نصاب هر سال، حد نصاب تعیینشده قبلی ملاک عمل خواهد بود.
6-5- کلیه مشمولین دستورالعمل ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم که از اشخاص حقیقی دارای فعالیتهای موضوع ماده 81 قانون مالیاتهای مستقیم خریدهایی در ارتباط با فعالیتهای مصرح در ماده مزبور انجام میدهند، نیازی به دریافت شماره اقتصادی یا شماره ملی حسب مورد نداشته و میتوانند اطلاعات معاملات خرید خود را به صورت تجمیعی برای هر فصل در قالب دستورالعمل ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم ارسال نمایند.
بند 5/7 الحاقی: کلیه مشمولین دستورالعمل ماده 169 مکرر قانون مذکور که مبادرت به خرید محصولات بافتههای داری از جمله گلیم، جاجیم، پلاس، زیلو، نمد، حصیر، سیاهچادر، گبه و فرش دستباف از اشخاص حقیقی ایرانی که خود بافنده محصولات مذکور بودهاند مینمایند، الزامی به دریافت شماره ملی یا شماره اقتصادی حسب مورد از ایشان نداشته و میتوانند اطلاعات معاملات خرید خود را به صورت تجمیعی برای هر فصل در قالب دستورالعمل ماده مذکور ارسال نمایند.
6) در بند 4-6، متن “موضوع بند (2-2)” به “موضوع بند (2-3)” اصلاح و جایگزین میشود.
7) بند (6-6) به شرح ذیل اصلاح و جایگزین متن قبلی میگردد:
«در صورت تعدد جرائم در بندهای (1-6)، (3-6)، (4-6) و (5-6) برای یک معامله، حداکثر جریمه قابل مطالبه 10% مبلغ مورد معامله خواهد بود و جرائم موضوع هر یک از تخلفات مذکور در بند فوق قابل جمع نخواهد بود.»
8) با توجه به تغییرات به عمل آمده و رعایت حقوق مؤدیان محترم مالیاتی، مهلت ارسال اطلاعات معاملات عملکرد 1391 تا پایان خردادماه 1392 میباشد.
علی عسکری
رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
(بند 6/5 براساس دستورالعمل شماره 517/93/200 مورخ 14/04/1393 و بند 7/5 بر اساس دستورالعمل شماره 200/93/538 مورخ 07/11/1393 به دستورالعمل شماره 3954/200 مورخ 07/03/1393 الحاق گردید)
شماره: 163735 /ت48567هـ
تاریخ: 21/08/1391
وزارت امور اقتصادی و دارایی
هیأت وزیران در جلسه مورخ 14/08/1391 بنا به پیشنهاد شماره 132772/56 مورخ 25/07/1391 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد تبصره (1) ماده (3) قانون برگزاری مناقصات – مصوب 1383، تصویب نمود:
الف- نصاب معاملات موضوع ماده (3) قانون مذکور به شرح زیر تعیین میشود:
- معاملات کوچک: معاملاتی که کمتر از مبلغ شصت و هفت میلیون (67,000,000) ریال باشد.
- معاملات متوسط: معاملاتی که مبلغ معامله بیش از سقف معاملات کوچک بوده و از مبلغ ششصد و هفتاد میلیون (670,000,000) ریال تجاوز نکند.
- معاملات بزرگ: معاملاتی که مبلغ برآورد اولیه آنها بیش از مبلغ ششصد و هفتاد میلیون (670,000,000) ریال باشد.
ب- نصابهای تعیین شده از ابتدای سال 1391 تا زمانی که اصلاح نشدهاند، قابل اجراء خواهند بود.
محمدرضا رحیمی
معاون اول رئیس جمهور