تاریخ سند: 1391/12/23
شماره سند: 26083
وضعیت سند: –
ماده (121) قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران و آیین نامه اجرایی ماده (71) قانون نظام صنفی
در اجرای مفاد ماده (121) قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران و بخشنامه شماره 13007/200 مورخ 28/6/1391 سازمان امور مالیاتی کشور، همچنین دستورالعملهای مواد (169) و (169 مکرر) قانون مالیاتهای مستقیم و ماده (19) قانون مالیات بر ارزش افزوده و آییننامه اجرایی ماده (71) قانون نظام صنفی، مشخصات و نحوه دریافت اطلاعات از سامانههای فروشگاهی مورد نظر سازمان تعیین و اعلام میگردد.
1- هدف:
ثبت و مستندسازی فعالیتهای اقتصادی است در اجرای قوانین و مقررات ذیربط.
2- دامنه کاربرد:
صاحبان مشاغل تعیینشده مشمول اجرای ماده (121) قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران در سراسر کشور.
3- عبارات و اصطلاحات مورد استفاده در این دستورالعمل در معانی مشروحه ذیل به کار میرود:
1-3- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور میباشد.
2-3- سامانه فروشگاهی: به صندوق فروش (POS) یا رایانهای که دارای نرمافزار فروشگاهی میباشند و جهت ثبت اطلاعات حداقل خرید و فروش روزانه و هزینه نگهداری موجودی در یک واحد شغلی مورد استفاده قرار میگیرند، اطلاق میگردد.
3-3- فایل الکترونیکی: شامل فیلدهای الکترونیکی میباشد که مشخصات آن بر اساس دستورالعمل ماده (169 مکرر) قانون مالیاتهای مستقیم و ماده (19) قانون مالیات بر ارزش افزوده در بند (6) این دستورالعمل اعلام گردیده است.
4- مؤدیان ملزم به استفاده از سامانه فروشگاهی و نحوه ارسال اطلاعات توسط آنان:
مطابق بخشنامه شماره 13007/200 مورخ 28/6/1391 سازمان، اولویتهای اعلامشده برای الزام به استفاده از سامانههای فروشگاهی از ابتدای سال 1392 به شرح ذیل میباشد:
| صاحبان مشاغل | نوع فعالیت | نحوه نگهداری و ارسال اطلاعات به سازمان |
|---|---|---|
| سازندگان و فروشندگان طلا و جواهر | عمدهفروشی | ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات |
| خردهفروشی | ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات | |
| طلاسازی | ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات | |
| جواهرسازی | ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات | |
| فروشندگان آهنآلات | عمدهفروشی | ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات |
| خردهفروشی | ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات | |
| فروشندگان لوازم صوتی و تصویری | عمدهفروشی | ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات |
| نمایندگی / خردهفروشی | نگهداری خلاصه وضعیت درآمد و هزینه با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی | |
| فروشندگان انواع رایانه و قطعات سختافزاری | عمدهفروشی | ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات |
| نمایندگی / خردهفروشی | نگهداری خلاصه وضعیت درآمد و هزینه با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی | |
| فروشندگان ماشینهای اداری و لوازم و تجهیزات مربوطه | عمدهفروشی | ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات |
| نمایندگی / خردهفروشی | نگهداری خلاصه وضعیت درآمد و هزینه با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی | |
| فروشندگان لوازم خانگی (برقی، گازی و نفتی) | عمدهفروشی | ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات |
| نمایندگی / خردهفروشی | نگهداری خلاصه وضعیت درآمد و هزینه با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی | |
| هتل و هتلآپارتمان | هتل سه ستاره و بالاتر | ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات |
| هتل پایینتر از سه ستاره | نگهداری خلاصه وضعیت درآمد و هزینه با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی | |
| تالار پذیرایی، رستورانها، چلوکبابیها و اغذیهفروشیها | تالارهای پذیرایی، رستوران، رستوران سنتی | ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات |
| چلوکبابی و اغذیهفروشی | نگهداری خلاصه وضعیت درآمد و هزینه با توجه به اطلاعات سامانه فروشگاهی | |
| مشاوران املاک و مستغلات | — | ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات |
| داروخانهها | — | ارسال فایل الکترونیکی اطلاعات |
5- وظایف مؤدیان:
1-5- با توجه به الزام صاحبان مشاغل به نصب و استفاده از سامانه فروشگاهی از ابتدای سال 1392، مؤدیان مشمول مکلفند سختافزار و نرمافزار متناسب با نیاز واحد کسبی خود را انتخاب و حداکثر تا پایان اردیبهشتماه سال مذکور ضمن نصب و راهاندازی سامانه فروشگاهی، مراتب را به منظور استفاده از تسهیلات مقرر با تکمیل فرم پیوست (شماره 1) که در برگیرنده اطلاعات هویتی مؤدی، مشخصات سختافزار و نرمافزار و مشخصات فروشنده سامانه فروشگاهی میباشد، به اداره امور مالیاتی ذیربط اعلام نمایند.
شایان ذکر است مشخصات سختافزار و نرمافزار مورد استفاده برابر آییننامه اجرایی ماده (71) قانون نظام صنفی اعلامشده توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت خواهد بود.
بدیهی است نرمافزار مورد استفاده حداقل امکان ثبت خرید و فروش کالا، نگهداری موجودی کالا، ثبت هزینهها و تولید فایل الکترونیکی بند (6) این دستورالعمل را داشته باشد.
2-5- مؤدیان مشمول نصب و استفاده از سامانههای فروشگاهی که طی سال شروع به فعالیت مینمایند، حداکثر ظرف دو ماه از تاریخ شروع فعالیت، نسبت به نصب و استفاده از سامانههای فروشگاهی اقدام و مراتب را به شرح بند (1-5) به ادارات امور مالیاتی مربوط اعلام نمایند.
3-5- مؤدیانی که پس از موعد مقرر قانونی نسبت به نصب و استفاده از سامانه فروشگاهی اقدام مینمایند، مکلفند مراتب را به شرح بند (1-5) به اداره امور مالیاتی ذیربط اعلام نمایند.
بدیهی است این دسته از مؤدیان مشمول استفاده از مشوقها و تسهیلات مقرر در قانون در آن سال نخواهند بود.
4-5- مؤدیان ملزم به استفاده از سامانه فروشگاهی مکلف هستند از ابتدای سال 1392 کلیه خریدها و فروشهای خود را در سامانه فروشگاهی ثبت و نسبت به صدور الکترونیکی صورتحساب فروش مطابق فرم نمونه موضوع ماده (169) قانون مالیاتهای مستقیم و ماده (19) قانون مالیات بر ارزش افزوده (پیوست شماره 2 و 3) از طریق سامانه مذکور اقدام نمایند.
۵-۵- مؤدیان ملزم به نصب و استفاده از سامانه فروشگاهی
از نظر انجام تکالیف به شرح ذیل تقسیم میگردند:
الف) مؤدیان موضوع بند (ج) ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم، مکلفند اطلاعات دادهشده به سامانههای فروشگاهی را در فرم خلاصه وضعیت درآمد و هزینه موضوع ضوابط اجرایی بند (ج) ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم (طبق فرم پیوست شماره ۴) ثبت و نگهداری نمایند و همراه اظهارنامه مالیاتی سالانه تحویل واحدهای مالیاتی دهند.
ب) مؤدیان مشمول بندهای (الف) و (ب) ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم، مکلفند فایل الکترونیکی اطلاعات خرید و فروش خود را در دوره زمانی تعیینشده به شرح بند (۶) این دستورالعمل از طریق سایت www.tax.gov.ir
برای سازمان ارسال و یا لوح فشرده آن را به اداره امور مالیاتی محل فعالیت خود تحویل نمایند.
(دورههای زمانی ارائه اطلاعات خرید و فروش به صورت فعلی — بهار، تابستان، پاییز و زمستان — و از ابتدای سال ۱۳۹۲ حداکثر تا یک ماه بعد از پایان هر فصل میباشد.)
۶-۵-
در مواردی که بنا به عللی از جمله نقص فنی دستگاه امکان ثبت اطلاعات خرید و فروش از طریق سامانه فروشگاهی میسر نباشد، مؤدی مکلف است حداکثر ظرف مدت پانزده روز نسبت به رفع نقص اقدام و بلافاصله رویدادهای مالی مدت مذکور را در سامانه فروشگاهی ثبت نماید.
۷-۵-
مؤدیان مشمول استفاده از سامانههای فروشگاهی، کماکان مکلف به رعایت سایر تکالیف قانونی از جمله نگهداری دفاتر روزنامه و کل و یا دفتر درآمد و هزینه میباشند و موظفند حداقل ماهی یکبار خلاصه عملیات دادهشده به سامانههای فروشگاهی را در دفاتر قانونی حسب مورد ثبت نمایند.
مؤدیان استفادهکننده از سامانه فروشگاهی به منظور تسهیل رسیدگی موظفند آییننامه یا دستورالعملهای سامانه فروشگاهی و برنامههای آن و نحوه کار با نرمافزارهای مالی مورد استفاده را حسب درخواست مأموران مالیاتی در اختیار آنان قرار دهند.
۶- ویژگیهای فایل الکترونیکی (اطلاعات خرید و فروش) ارسالی به سازمان امور مالیاتی:
مشخصات فایل الکترونیکی (اطلاعات خرید و فروش) سازمان و راهنمای اجرایی مربوط به تسلیم و ارسال الکترونیکی آن و همچنین ریز فیلدهای مورد نیاز اطلاعات سهماهه خرید و فروش از طریق “صورت الکترونیکی معاملات” در سامانه عملیات الکترونیکی مؤدیان مالیاتی به نشانیwww.tax.gov.ir در دسترس میباشد.
ضروری است مؤدیان محترم مالیاتی فایل مورد نظر را در اجرای دستورالعمل ماده (۱۶۹) مکرر از طریق سامانه الکترونیکی برای سازمان امور مالیاتی ارسال و یا لوح فشرده آن را به اداره امور مالیاتی محل فعالیت خود تحویل نمایند.
ضمناً فایل مورد نظر قبلاً در اجرای ماده (۱۶۹ مکرر) قانون مالیاتهای مستقیم اعلام گردیده و اغلب شرکتهای تولیدکننده نرمافزار در سیستمهای نرمافزاری خود تعبیه نمودهاند.
ادارات کل امور مالیاتی مکلف هستند مفاد این دستورالعمل را به نحو مقتضی به مجامع امور صنفی، اتحادیههای صنفی مشمول و انجمن داروسازان اطلاعرسانی نمایند.
علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
شماره: ۱۳۰۰۷ / ۲۰۰
تاریخ: ۲۸/۰۶/۱۳۹۱
پیوست: دارد
مواد «۱۲۱» قانون برنامه پنجساله پنجم و «۱۹» مالیات بر ارزش افزوده
الف- مخاطبین:
- رؤسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران
- مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها
- مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
- مدیرکل محترم امور مالیاتی مؤدیان بزرگ
موضوع:
نمونه فرم اصلاحی گزارش حسابرسی مالیاتی در اجرای بند (د) ماده ۲۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم
در اجرای ماده ۱۲۱ قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران و با توجه به هماهنگی به عمل آمده با وزارت صنعت، معدن و تجارت و شورای اصناف کشور در خصوص تعیین اولویت صاحبان مشاغل برای نصب، راهاندازی و استفاده از سامانه صندوق فروش براساس قانون مزبور، صاحبان مشاغل (اشخاص حقیقی) مشروحه ذیل:
۱- سازندگان و فروشندگان طلا و جواهر
۲- فروشندگان آهنآلات
۳- فروشندگان لوازم صوتی و تصویری
۴- فروشندگان انواع رایانه و قطعات سختافزاری
۵- فروشندگان ماشینهای اداری و لوازم و قطعات و تجهیزات مربوط به آنها
۶- فروشندگان لوازم خانگی (شامل برقی، گازی و نفتی)
۷- تالار پذیرایی، رستورانها، چلوکبابیها و اغذیهفروشیها
۸- هتل و هتلآپارتمان
۹- مشاوران املاک و مستغلات
۱۰- داروخانهها
از ابتدای سال ۱۳۹۲ ملزم به استفاده از سامانه صندوق فروش (POS مکانیزه فروشگاهی) یا رایانه دارای سیستم نرمافزار فروشگاهی و صدور الکترونیکی صورتحساب فروش (فاکتور) مطابق نمونه اعلامشده در دستورالعمل موضوع مواد ۱۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده و ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم میباشند.
ضمناً مشخصات سختافزار و نرمافزار مورد استفاده براساس آییننامه اجرایی ماده ۷۱ قانون نظام صنفی که توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت اعلام شده، خواهد بود.
شایان ذکر است مؤدیان مالیاتی ملزم به استفاده از سامانه صندوق فروش یا رایانه دارای سیستم نرمافزار فروشگاهی، در صورت عدم استفاده از سامانههای مذکور از معافیت مالیاتی مقرر در قانون برای سال مربوط محروم خواهند شد.
همچنین هزینههای انجامشده بابت خرید، نصب و راهاندازی دستگاه سامانه صندوق فروش (POS مکانیزه فروشگاهی) یا رایانه توسط صاحبان مشاغل مذکور (اعم از سختافزار و نرمافزار) از درآمد مشمول مالیات مؤدیان مزبور در اولین سال استفاده قابل کسر میباشد.
معیار شناسایی صاحبان مشاغل فوقالذکر، جواز کسب فعالیت صادره توسط مراجع ذیصلاح میباشد.
بدیهی است در صورت نداشتن جواز کسب، نوع فعالیت مندرج در پروندههای مالیاتی آنان ملاک عمل خواهد بود.
مقتضی است ادارات کل ضمن مکاتبه با اتحادیههای صنفی و مجامع امور صنفی استان (مطابق فرم پیوست)، آنان را از اجرای قانون مطلع نموده و تصریح نمایند که در توافق عملکرد سال ۱۳۹۲ مالیات صاحبان مشاغل، یکی از شروط توافق با اتحادیه صنفی، نصب سامانههای فروشگاهی یا رایانه دارای سیستم نرمافزار فروشگاهی و استفاده از آن براساس اطلاعیه سازمان امور مالیاتی کشور میباشد.
علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور