تاریخ سند: 1391/08/06
شماره سند: 200/15822
کد سند: م/139/1391/532
وضعیت سند: –
امضا کننده: رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (علی عسکری)
معافیت مالیاتی درآمد حاصل از طراحی و انتشار آگهی برای فعالیتهای مطبوعاتی
نظر به سؤالات و ابهامات مطرح شده درخصوص شمول یا عدم شمول مالیات نسبت به درآمد حاصل از طراحی و انتشار آگهی برای فعالیتهای مطبوعاتی در اجرای مقررات بند (ل) ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم، بدینوسیله یادآور میگردد:
طبق جزء 2-2 فهرست فعالیتهای مشمول معافیت بند (ل) ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم موضوع دستورالعمل ماده 12 آئیننامه اجرایی تبصره 3 مذکور (بخشنامه شماره 19153/4348-211 مورخ 04/11/1383)، طراحی و انتشار آگهی در طبقه فعالیت مطبوعاتی مشمول معافیت موضوع این بند میباشد.
بنابراین، در اجرای مقررات بند (ل) ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم و آئیننامه و دستورالعمل مربوط، درآمد حاصل از طراحی و انتشار هرگونه آگهی توسط اشخاص دارنده مجوز فعالیت انتشار نشریات و مطبوعات از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی، با رعایت مقررات، مشمول معافیت میباشد.
علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
شماره: 19153/4348/211
تاریخ: 04/11/1383
پیوست: دارد
سازمان امور اقتصادی و دارائی استان
شورای عالی مالیاتی
اداره کل امور مالیاتی استان
دفترفنی مالیاتی
اداره کل
هیات عالی انتظامی مالیاتی
دفتر
دادستانی انتظامی مالیاتی
دبیرخانه هیات های موضوع ماده 251 مکرر
سازمان حسابرسی
دانشکده امور اقتصادی
جامعه حسابداران رسمی ایران
پژوهشکده امور اقتصادی
دستور العمل اجرایی اصلاح شده موضوع ماده 12 آئین نامه تبصره (3) ماده 139 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380 درخصوص فعالیت های انتشاراتی و مطبوعاتی، فرهنگی و هنری که با همکاری وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی تهیه گردیده، جهت اطلاع و اقدام به پیوست ارسال میگردد.
حیدری کردزنگنه
دستورالعمل موضوع ماده 12 آیین نامه اجرایی تبصره (3) ماده 139 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/80 (معافیت موضوع بند (ل) ماده 139 اصلاحی قانون)
ماده 1- تعریف فعالیتهای انتشاراتی، مطبوعاتی، فرهنگی و هنری موضوع این دستورالعمل به شرح زیر است:
الف – فعالیت انتشاراتی: مجموعه فعالیتهایی که در فرآیند آفرینش فکری، تولید فنی، پخش و فروش کتاب انجام میشود تا به صورت مکتوب یا الکترونیکی عرضه و در بازار به دست مصرفکننده برسد.
ب – فعالیت مطبوعاتی: مجموعه فعالیتهایی که در تولید و اشاعه خبر و اطلاع رسانی، انتشار و عرضه مطبوعات و نشریات شامل روزنامه و مجله یا دیگر انواع آن به صورت چاپی، الکترونیکی و یا از طریق رسانه های دیگر در دسترس و بهرهبرداری مردم قرار میگیرد.
ج – فعالیت فرهنگی: مجموعه فعالیتهایی که برای توسعه ارتباطات فرهنگی، ترویج، عرضه، ارزشیابی، پژوهش، نقد و بررسی آثار فرهنگی و هنری، اجرای صحنه ای و مبادلات فرهنگی و یا برای پر کردن اوقات فراغت و آموزش های فرهنگی و هنری در جهت افزایش آگاهی های عمومی صورت میگیرد (نظیر جشنوارهها، نمایشگاهها، مسابقات، نقد و بررسی، مراسم و مجامع).
د – فعالیت هنری: مجموعه فعالیتهایی که در فرآیند خلاقیت، تولید، تکثیر، اجرای صحنه ای، نمایش و توزیع آثار سینمایی، سمعی و بصری، موسیقیایی، هنری نمایشی، هنرهای تجسمی و مرمت و بازسازی آثار تاریخی، فرهنگی و باستانی انجام میگردد.
ماده 2- درآمد حاصل از فعالیت های انفرادی و یا جمعی موضوعات مذکور در ماده یک این دستورالعمل توسط اشخاص حقیقی و حقوقی که دارای مجوز فعالیت (یا پروانه تاسیس) از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی میباشند و بصورت مکتوب، سمعی، بصری و صحنه ای تولید، توزیع و عرضه میگردد، از پرداخت مالیات معاف است.
تبصرهها:
- فهرست فعالیت های مشمول معافیت این دستورالعمل به شرح جدول پیوست میباشد.
- درآمد اشخاص حقوقی و حقیقی حاصل از فعالیت های مندرج در جدول پیوست در صورت داشتن قرارداد با اشخاص موضوع این ماده نیز از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.
- معافیت مالیاتی اشخاص موضوع تبصره 2 در فعالیت های انتشاراتی موضوع بند الف ماده یک، مشروط به ذکر شماره و تاریخ مجوز پروانه نشر در قرارداد آنها خواهد بود.
- معافیت مالیاتی اشخاص موضوع تبصره 2 در فعالیت های مطبوعاتی موضوع بند ب ماده یک، مشروط به ذکر شماره و تاریخ مجوز فعالیت در امور انتشار مطبوعات، خبرگزاری و یا اطلاع رسانی در قرارداد آنها خواهد بود.
- معافیت مالیاتی اشخاص موضوع تبصره 2 در فعالیت های فرهنگی موضوع بند ج ماده یک، مشروط به ذکر شماره و تاریخ مجوزهای تاسیس مستقل یا موردی فعالیتها در قرارداد آنها خواهد بود.
- معافیت مالیاتی اشخاص موضوع تبصره 2 در فعالیت های هنری موضوع بند د ماده یک، مشروط به ذکر شماره و تاریخ مجوزهای تولید، نمایش، اجرای صحنه ای، تکثیر، توزیع و فروش اثر هنری در قرارداد آنها خواهد بود.
- برخورداری از معافیت مالیاتی درآمد حاصل از سایر فعالیت های هنری اعم از احیاء و مرمت آثار تاریخی، فرهنگی و باستانی منوط به ارائه مجوز از سوی میراث فرهنگی کشور خواهد بود.
- اجرای ضوابط مندرج در تبصرههای 3،4،5 و 6 از اول سال مالی 1383 الزامی بوده و برای سالهای مالی 1381 و 1382 پس از اخذ تأییدیه انجام فعالیت اشخاص مشمول از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی قابل اجرا خواهد بود.
- وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی به منظور کنترل و اعمال معافیت، فهرست مشخصات کامل کلیه مجوزهای صادره در خصوص فعالیتهای موضوع بند “ل” ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم هر سال را حداکثر تا پایان اردیبهشت ماه سال بعد در قالب بانکهای اطلاعاتی در تهران به سازمان امور مالیاتی کشور و در مراکز استانها به ادارات کل امور مالیاتی تسلیم مینماید.
ماده 3- اشخاص موضوع این دستورالعمل مکلف به انجام سایر تکالیف مربوط از جهت تسلیم به موقع اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان میباشند. عدم رعایت شرایط و ترتیبات مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم و آئین نامه موضوع ماده 139 قانون مزبور از سوی اشخاص موضوع این دستورالعمل در هر سال مالی موجب محرومیت از معافیت مقرر در آن سال خواهد بود.
ماده 4- به استناد تبصره 2 ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم، کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی (موضوع بند “الف” ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم) که دارای مجوز فعالیت از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی میباشند، در صورت پرداخت وجوه بابت فعالیتهای مندرج در فهرست موضوع بند “ل” ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم، الزامی به کسر مالیات علی الحساب (موضوع ماده 104) نداشته و لیکن به موجب تبصره یک ماده مذکور مکلفند ظرف سی روز از تاریخ انعقاد قرارداد، رونوشت آن را به اداره امور مالیاتی ذیربط با اخذ رسید تسلیم نمایند.
تبصره: در قراردادهای اشاره شده لازم است که مشخصات و نشانی کامل و شماره مجوز صادره در خصوص فعالیتهای موضوع بند “ل” ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم اشخاص طرفین قرارداد درج گردد.
ماده 5- اشخاصی که مبادرت به توزیع، پخش و فروش کتاب یا نشریات و مطبوعات مینمایند، از تاریخ اخذ مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی نسبت به درآمد حاصل از فعالیت های موضوع فهرست ضمیمه مشمول استفاده از تسهیلات مقرر در این دستورالعمل خواهند بود.
ماده 6- حقوقبگیرانی که برای انجام فعالیت های موضوع بند ل ماده 139 در استخدام اشخاص حقیقی یا حقوقی میباشند، مشمول مقررات مالیات بر درآمد حقوق موضوع فصل سوم از باب سوم (مواد 82 الی 92) قانون مالیاتهای مستقیم بوده و مشمول معافیت موضوع بند ل ماده 139 نخواهند بود.
ماده 7- مفاد این دستورالعمل نسبت به درآمدهای اشخاص مربوط به فعالیت های موضوع بند “ل” ماده 139 از 1/1/1381 به بعد جاری خواهد بود.
ماده 8- فهرست فعالیت های انتشاراتی، مطبوعاتی، فرهنگی و هنری موضوع این دستورالعمل هر دو سال یکبار توسط سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری و پیشنهاد وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی تعیین و اعلام خواهد شد.
عیسی شهسوار خجسته
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
احمد جامعی
وزیر فرهنگ و ارشاد اسلامی
فهرست فعالیتهای مشمول معافیت موضوع بند ل ماده 139 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم
| ردیف | طبقه فعالیت | نوع فعالیت | فعالیتهای مشمول |
|---|---|---|---|
| 1 | انتشاراتی | انتشار کتاب | نویسندگی (تحقیق، تألیف، ترجمه، تصحیح، گردآوری) و ویراستاری – صفحهآرایی – تصویرگری کتاب – صفحهبندی، حروفچینی – بازآفرینی، خطاطی – طراحی جلد، بازنویسی – نشر کتاب اعم از کاغذی یا الکترونیکی – پخش و فروش کتاب |
| 2 | مطبوعاتی | 2-1 تولید و نشر خبر و اطلاعات | تولید خبر – عکاسی – نقد و بررسی خبر – خبرگزاری – تفسیر – تولید و پردازش اطلاعات – اطلاع رسانی مکتوب یا الکترونیکی |
| 2-2 انتشار نشریات و مطبوعات | نویسندگی – گزارشگری – نقد، تفسیر و خبر – روزنامهنگاری – عکاسی مطبوعاتی – تصویرگری مطبوعات – ویراستاری – ترجمه – طراحی مطبوعات – گرافیست و کاریکاتور مطبوعات – طراحی و انتشار آگهی – مدیریت تحریریه مطبوعاتی – سردبیری – دبیر سرویس – نشر و فروش نشریات و مطبوعات | ||
| 3 | فرهنگی | 3-1 مسابقات فرهنگی و هنری | از قبیل مسابقات کتاب خوانی، مسابقات هنری، مسابقات قرآنی و نظایر آن |
| 3-2 جشنواره های فرهنگی و هنری | مراسم، مسابقات و نشستها که به صورت داخلی و بینالمللی انجام میگیرد | ||
| 3-3 نمایشگاه های فرهنگی و هنری | از قبیل کتاب، مطبوعات، هنرهای تجسمی و نظایر آن | ||
| 3-4 مراسم و مجامع فرهنگی و هنری | آموزش های فرهنگی و هنری توسط آموزشگاه آزاد سینمایی، آموزشگاه آزاد هنری و مؤسسات مجری رشتههای فرهنگی و هنری در مقطع کار و دانش، پودمانی و علمی-کاربردی و با مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی – پژوهش های فرهنگی و هنری – شبهای شعر و ادب – نقد و بررسی کتاب و آثار هنری و سینمایی – بزرگداشتها، یادبودها، همایشها، کنگرهها و سایر نشستهای فرهنگی و هنری | ||
| 3-5 | تأسیس و اداره کتابخانه عمومی، قرائت خانه، نگارخانه | ||
| 4 | هنری | 4-1 تولید، تکثیر، توزیع و نمایش فیلم | فیلمنامهنویسی – تهیهکنندگی – کارگردانی – صدابرداری – صداگذاری – فیلمبرداری – طراحی صحنه، دکور و لباس – تدوین – تدارکات – طراحی و اجرای جلوههای ویژه – بازیگری – بدلکاری – چهرهپردازی – خدمات لابراتوری فیلم – عکاسی فیلم – عکاسی هنری – گویندگی – منشیگری صحنه – مدیریت تولید فیلم – آهنگسازی – دوبله – انیمیشنسازی – مستندسازی – بازیگردانی – نورپردازی – دستیاری کارگردان – صدابرداری و نمایش فیلم و پخش و فروش آثار تصویری |
| 4-2 تولید، تکثیر، توزیع، اجرای صحنه ای موسیقی، پخش و فروش آثار صوتی | تنظیمکننده آهنگ – آهنگسازی – نوازندگی – شعر – خوانندگی – ضبط و صداگذاری استودیویی و صحنهای – گرافیک و عکاسی هنری – کارگاه تولید و ساخت ادوات موسیقی – نشر، تکثیر، پخش و فروش آثار صوتی (یا صوتی تصویری) | ||
| 4-3 تئاتر و نمایش صحنه ای | نمایشنامهنویسی – کارگردانی – تهیهکنندگی – صدابرداری – طراحی و اجرای صحنه – نورپردازی – بازیگری – تدارکات – چهرهپردازی – نمایش صحنه ای (scene) از قبیل پردهخوانی، تعزیه، روحوضی، خیمهشببازی، عروسکی، سیاهبازی و خیابانی | ||
| 4-4 هنرهای تجسمی | نقاشی – طراحی – خوشنویسی – گرافیک – عکاسی هنری – مجسمهسازی – نگارگری – باستانشناسی – کاوشگری – سفالگری – هنرهای جدید |